Решение по делу № 2А-3632/2025 от 06.08.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело №

УИД 64RS0№-02

Решение

Именем Российской Федерации

24 июля 2025 года <адрес>

Энгельсский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Нестеровой Е.В.,

при помощнике ФИО3,

с участием законного представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к № в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пеням,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2019 год в сумме 7640 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год – 6 руб., за 2019 год – 63 руб., за 2020 год – 108 руб., за 2021 год – 119 руб., за 2022 год – 131 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2019 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1203, 85 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 0,43 руб., за 2019 – год 4,33 руб., за 2020 год – 7,44 руб., за 2021 год – 0,89 руб.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1402, 60 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Так, в 2019 году ФИО1 была плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за указанный период, в связи с реализацией объекта недвижимого имущество, расположенного по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес>.

Налогоплательщиком была представлена от ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация 3-НДФЛ за 2019 год к начислению 7771,00 руб., остаток непогашенной задолженности 7640 руб.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма НДФЛ за 2019 год ФИО1 не уплачена.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2019 год начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1203, 85 руб.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц:

-за 2018 год в размере 6,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

-за 2019год в размере 63,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

-за 2020 год в размере 108,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г.;

-за 2021 год в размере 119,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022г.;

-за 2022 год в размере 131,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.;

Объект налогообложения 2018 год:

квартира, 64:50:020603:2615, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес> (382362*0,30/9/12*3*0,2= 6,00 руб.).

Объект налогообложения 2019 год:

квартира, 64:50:020603:2615, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес> (382362*0,30/9/12*9*0,4= 38,00 руб.).

квартира, 64:50:020603:2719, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес>. (736856*0,3/9/12*3*0,4=25,00 руб.).

Объект налогообложения 2020 год:

квартира, 64:50:020603:2719, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса. <адрес> (736856*0,3/9/12*12*0,6=108,00 руб.).

Объект налогообложения 2021 год:

Квартира,64:50:020603:2719, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес> (1996964*0,3/9/12*12=119,00 руб.).

Объект налогообложения 2022 год:

квартира, 64:50:020603:2719, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес> (1996964*0,3/9/12*12*1,1=131,00 руб.).

В связи с неуплатой налога на имущество налогоплательщику были начислены пени в общей сумме 13,09 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Инспекции, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10686, 54 руб., в том числе по пени 2619, 54 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов и штрафа ФИО1 начислены пени в размере 2619, 54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено налогоплательщику со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция направила мировому судье судебного участка № <адрес> заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> образовавшуюся задолженность.

Законный представитель административного ответчика ФИО5 И.А., фактически не признал заявленные требования, указывая на то, что налоговый орган пропустил срок исковой давности для взыскания задолженности, каких-либо налоговых уведомлений он не получал.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 23 НК РФ закреплено взыскание налога на доходы физических лиц, отнесенного к федеральным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой отражен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес>, к уплате налога подлежало 7771,00 руб., остаток непогашенной задолженности составил 7640 руб.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

За 2020 год налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующий налоговый период.

Объект налогообложения 2018 год:

квартира, 64:50:020603:2615, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес> (382362*0,30/9/12*3*0,2= 6,00 руб.).

Объект налогообложения 2019 год:

квартира, 64:50:020603:2615, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес> (382362*0,30/9/12*9*0,4= 38,00 руб.).

квартира, 64:50:020603:2719, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес>. (736856*0,3/9/12*3*0,4=25,00 руб.).

Объект налогообложения 2020 год:

квартира, 64:50:020603:2719, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса. <адрес> (736856*0,3/9/12*12*0,6=108,00 руб.).

Объект налогообложения 2021 год:

Квартира,64:50:020603:2719, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес> (1996964*0,3/9/12*12=119,00 руб.).

Объект налогообложения 2022 год:

квартира, 64:50:020603:2719, расположенная по адресу: <адрес>, пр-кт Фридриха Энгельса, <адрес> (1996964*0,3/9/12*12*1,1=131,00 руб.).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

За несвоевременное перечисление налога на доходы с физических лиц период действия недоимки за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила - 1203,85 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,5% * 11 дн., сумма начисленной пени составила -12,82 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб. * 1 300 ставки ЦБ 4,25% * 238 дн., сумма начисленной пени составила -262,01 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб. * 1/300 ставки ЦБ 4,5% * 35 дн., сумма начисленной пени составила -40,8 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5% * 50 дн., сумма начисленной пени составила -64,76 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб. * 1/300 ставки ЦБ 5,5% * 41 дн., сумма начисленной пени составила -58,41 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,5% * 49 дн., сумма начисленной пени составила -82,5 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб. * 1/300 ставки ЦБ 6,75% * 42 дн., сумма начисленной пени составила -73,44 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила -108,79 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила -123,3 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб. * 1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила -34,45 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб.* 1/300 ставки ЦБ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила -165,78 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -7771 руб.* 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила -176,79 руб.

За несвоевременное перечисление налога на имущество с физических лиц период действия недоимки за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила - 0.43 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6 руб. *1/300 ставки ЦБ 7,5% * 18 дн., сумма начисленной пени составила -0,03 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6 руб. *1/300 ставки ЦБ 8,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила -0,1 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6 руб. *1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила -0,03 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки 6 руб. *1/300 ставки ЦБ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила -0,13 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. сумма недоимки 6 руб. *1/300 ставки ЦБ 7,5%) * 91 дн., сумма начисленной пени составила -0,14 руб.

Пени за несвоевременное перечисление налога на имущество с физических лиц период действия недоимки за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила - 4.33 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -63 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 18 дн., сумма начисленной пени составила -0,28 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -63 руб. * 1/300 ставки ЦБ 8,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила -1 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -63 руб. * 1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила -0,28 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -63 руб. * 1/300 ставки ЦБ 20% * 32 дн., сумма начисленной пени составила -1,34 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -63 руб. * 1/300 ставки ЦБ 7,5%) * 91 дн., сумма начисленной пени составила -1,43 руб.

Пени за несвоевременное перечисление налога на имущество с физических лиц пери действия недоимки за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. сумма начисленной пени составила -7.44 руб.

Период, действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. сумма недоимки -108 руб. *1/300 ставки ЦБ 7,5% * 18 дн., сумма начисленной пени составила -0,49 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -108 руб.*1/300 ставки ЦБ 8,5% * 56 дн., сумма начисленной пени составила -1,71 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -108 руб. *1/300 ставки ЦБ 9,5% * 14 дн., сумма начисленной пени составила -0,48 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -108 руб. *1/300 ставки ЦБ 20%о * 32 дн., сумма начисленной пени составила -2,3 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -108 руб. *1/300 ставки ЦБ 7,5% * 91 дн., сумма начисленной пени составила -2,46 руб.

Пени за несвоевременное перечисление налога на имущество с физических лиц период действия недоимки за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма начисленной пени составила – 0.89 руб.

Период действия недоимки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки -119 руб.* 1/300 ставки ЦБ 7,5% * 30 дн., сумма начисленной пени составила -0,89 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 начислены пени в размере 1402, 60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, на основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено требование №.

В адрес налогоплательщика направлено № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

Направление, как налогового уведомления, так и требования подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Доказательств, подтверждающих погашение ответчиком задолженности по начисленным налогам в установленный срок вопреки положениям части 1 статьи 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, инспекция направила мировому судье судебного участка № <адрес> заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

К доводу административного ответчика о пропуске срока исковой давности суд относится критически, поскольку они основаны на неверном толковании положений НК РФ и КАС РФ.

В пунктах 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

В рассматриваемом деле налоговым органом принимались последовательные действия для взыскания задолженности по налогу, судебный приказ был вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, ФИО1 начислены пенис ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1402,60, руб. на отрицательное сальдо:

- на недоимку в размере 8067 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 411,42 (за 240 дней по ставки ЦБ 7,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 8067 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,28 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 8,50 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 8067 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,71 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 8067 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,94 руб. (за 14 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 7936 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96,29 руб. (за 28 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 7936 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130,94 руб. (за 33 дня по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 8067 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,54 руб. (за 16 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

- на недоимку в размере 8067 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 490,47 pyб. (за 116 дней по ставки ЦБ 16 (по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД);

Суд, проверив расчеты налогов и пени, представленные административным истцом, находит их обоснованными.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 год в размере 7640 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за периоды с 2018 по 2022 г.г. в размере 427 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ; в размере 1203, 85 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц с 2018 по 2021 г.г. в размере 13,09 руб.;

пени на отрицательное сальдо ЕНС в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1402, 60 руб.

Взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд <адрес>.

Судья: (подпись)

Верно

Судья Е.В. Нестерова