Дело №2а-2773/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 09 марта 2023 года

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Карпинской Ю.А.,

при секретаре Прецер К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска (далее - ИФНС России по Центральному району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 50 124,38 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 40 302,03 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 21,86 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве налогоплательщика. В Инспекцию поступила первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2019 год. По результатам камеральной проверки декларации установлено, что ФИО1 по итогам налогового периода 2019 года занижена налоговая база на 23 368 009,05 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату налога. В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц в установленный срок начислены пени. Вместе с тем, задолженность ответчиком своевременно оплачена не была, что явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по последнему известному месту жительства.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Челябинска в качестве налогоплательщика, в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и подп. 1 п. 1 ст. 1 998 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налогового кодекса РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п.3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налогоплательщики, перечень которых указан в п. 1 ст. 228 НК РФ, на основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представить в налоговый орган по месту собственного налогового учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию на позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Размер налоговой базы определяется в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ.

Согласно пп. 3 п.1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм подобных доходов, с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ (в предшествующей редакции, применяемой к периоду, в котором имело место быть установленное спорных налоговых правоотношений) и п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики – физические лица, получающие иные доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.17.1 ст.217 НК РФ положения п.4 ст.217.1 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пп.4 п.2 ст.220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Порядок расчета пеней предусмотрен ст. 75 НК РФ, согласно которой пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога.

Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.

В ИФНС России по Центральному району г. Челябинска поступила первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2019 год.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации формы 3-НДФЛ о доходах физического лица за 2019 год, представленной ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ установлено о получении ФИО1 дохода в 2019 году от продажи имущества (земельных участков в количестве 10 шт.) находящихся в собственности менее трех лет, в сумме 5 339 200 рублей, в связи с заявленным имущественным налоговым вычетом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 0 рублей.

ФИО1 в декларации неполно отражен полученный доход, а также налогоплательщиком не учтена кадастровая стоимость объектов, умноженная на коэффициент 0,7.

По результатам камеральной проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год, представленной ФИО1, установлено, что в нарушение ст.ст. 210, 220, 225, 228 НК РФ налогоплательщиком итогам налогового периода 2019 года занижена налоговая база на 23 368 009,05 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату налога в сумме 3 087 841 рублей.

В связи с обнаружением вышеназванного факта нарушения налогового законодательства РФ составлен акт камеральной налоговой проверки.

ДД.ММ.ГГГГ на основании акта в соответствии со ст. 101 НК РФ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска было принято решение №/Та/3019 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности.

Копия решения о привлечении к ответственности направлена в адрес ФИО1 заказным письмом. Не согласившись с указанным решением ФИО1 обжаловала его в судебном порядке.

Решением Ленинского районного суда г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционным определением Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска № от ДД.ММ.ГГГГ в редакции решения УФНС России по Челябинской области №дсп@ от ДД.ММ.ГГГГ признано незаконным в части непредставления налогового вычета на сумму расходов в размере 5 339 000 руб.. Взысканы с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска налог на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 999 592,4 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 417,93 руб., штраф в размере 399 918,4 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов, за 2019 год в размере 4 728 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 8 294 руб.; всего взыскано 2 479 050,47 руб.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 1 999 592,4 руб. подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 993,28 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 26527,93 рубля.

Требования о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ удовлетворению не подлежат, поскольку данные требования разрешены решением Ленинского районного суда г.Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ, апелляционным определением Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым задолженность за указанный период взыскана.

Доказательств того, что задолженность ФИО1 своевременно уплачена, суду не представлено.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявление ИФНС России по Центральному району г.Челябинска обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу о том, что истцом соблюден порядок, процедура и сроки обращения.

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 1 986,29 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ гр., урож. <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 993,28 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 26527,93 рубля, по пени по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 21,86 рубля, всего взыскать 59 543,07 рубля.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ гр., урож. <адрес>, зарегистрированной по адресу <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 986,29 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья п/п Карпинская Ю.А.

Решение суда в полном объеме изготовлено 19.03.2023 г.

Копия верна. Решение не вступило в законную силу.

Судья Карпинская Ю.А.

Секретарь Прецер К.В.