Решение по делу № 2А-6746/2024 от 24.01.2025

Дело № 2а – 753/2025

УИД 22RS0065-01-2024-011129-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 24 января 2025 г.

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Купальцевой Е.В.,

при секретаре Балыкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 1055 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 983 рубля 36 копеек, за 2021 год в размере 1097 рублей, за 2022 год в размере 1097 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 3835 рублей 58 копеек, за 2020 год в размере 2129 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 2129 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 2129 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7595 рублей 85 копеек, на общую сумму 22050 рублей 79 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным регистрирующими органами, ответчик в 2019-2022 годах являлся владельцем недвижимого имущества, земельного участка.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов. Уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем, налоговым органом ответчику направлены требования, в том числе о наличии отрицательного сальдо, которые также оставлены им без исполнения. Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

До настоящего времени задолженность в полном объеме ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Данное законодательное регулирование имело место быть в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который в своей первоначальной редакции с 14.07.2022 не действовал. Введение в действие данного ФЗ было обусловлено принятием Федерального закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", который, по сути, ввел в действие закон от 14.07.2022 в своей редакции, но уже с 01.01.2023.

Согласно пп.1 п.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налогов ИФНС в адрес налогоплательщика направило налоговые уведомления об уплате налогов: №9749105 от 03.08.2020 за 2019 год (л.д. 14-15), № 33684521 от 01.09.2021 за 2020 год (л.д. 16-17), №16585245 от 01.09.2022 за 2021 год (л.д. 18-19), №101401075 от 05.08.2023 за 2022 год (л.д. 20-21).

В связи с неоплатой задолженности по налогам почтовым отправлением налогоплательщику направлено требование об уплате налогов: №8388 от 09.02.2021 сроком исполнения до 22.03.2021 об оплате налогов за 2019 год (л.д. 96-97), №144315 от 17.12.2021 сроком исполнения до 31.01.2022, об оплате налогов за 2020 год (л.д. 98-100), а также требование №77811 от 23.07.2023, сроком исполнения до 16.11.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по налогу в размере 17847 рублей 00 копеек, пени в размере 6018 рублей 34 копейки (л.д. 22-23).

Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнено, в адрес административного ответчика направлено решение №2749 от 17.01.2024 о взыскании задолженности отрицательного сальдо по требованию от 23.07.2023 № 77811 (л.д. 24,25).

После чего 28.03.2024 истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2019-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы, пени. Мировым судьей судебного участка №4 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1214/2024 от 01.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2019-2022 годы в размере 14573 рубля 00 копеек, пени в размере 7595 рублей 85 копеек, всего в сумме 22168 рублей 85 копеек.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 27.04.2024 вышеуказанный судебный приказ № 2а-1214/2024 отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 25.10.2024, то есть в срок, предусмотренный п.3, 4 ст. 48 НК РФ, а также Кодексом административного судопроизводства РФ с учётом постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ). Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2019-2022 годах являлся владельцем земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, доля в праве 9/25 (л.д. 79), кадастровая стоимость на 01.01.2019 и на 01.01.2020 – 2929383,38 рубля, на 01.01.2021 и на 01.01.2022 - 3046550,10 рублей (л.д.75,76, 77, 78).

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц по объекту: земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый *** и представляет следующий расчет:

за 2019 год:

2929383 рублей (кадастровая стоимость) х 9/25(доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 1055 рублей 00 копеек;

за 2020 год:

2929383 рублей (кадастровая стоимость) х 9/25(доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 1055 рублей 00 копеек.

Согласно сведениям ПК АИС Налог-3 задолженность по земельному налогу за 2020 год частично уплачена 30.05.2024 в размере 12 рублей 61 копейка, 31.05.2024 в размере 59 рублей 03 копейки, что в общей сумме составляет 71 рубль 64 копейки. Таким образом, непогашенный остаток задолженности по уплате земельного налога за 2020 год составляет 983 рубля 36 копеек (1055 рублей -71,64 рублей);

за 2021 год:

3046550 рублей (кадастровая стоимость) х 9/25(доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 1097 рублей 00 копеек;

за 2022 год:

3046550 рублей (кадастровая стоимость) х 9/25(доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х12/12 (период владения) = 1097 рублей 00 копеек.

Расчет недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019, 2020, 2021, 2022 годы административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 1055 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 983 рубля 36 копеек, за 2021 год в размере 1097 рублей, за 2022 год в размере 1097 рублей 00 копеек.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п.п. 2 ст. 15, абзац первый п. 1 ст. 399 НК РФ).

Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" определено, что установление, изменение и отмена местных налогов и сборов городского округа отнесены к вопросам местного значения городского округа и находятся в исключительной компетенции представительного органа муниципального образования (п. 2 ч. 1 ст. 16, п. 3 ч. 10 ст. 35 указанного Федерального закона).

Согласно статье 400 НК РФ, вступившей в законную силу с 01.01.2015, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом.

В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (ч. 2 ст. 403 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившая в силу с 01.01.2015).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 402 НК РФ установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 г.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 01 января 2020 года на территории городского округа - г. Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц и установлены ставки данного налога исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В частности ставка в 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (в ред. Решения Барнаульской городской Думы от 30.10.2020 № 585).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2.

Данная формула применяется к тем объектам, у которых сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости (значение показателя Н1) превышает сумму налога, рассчитанную от инвентаризационной стоимости (значение показателя Н2) (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Поскольку в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 01.01.2020, расчет налога за 2021 год определяется как за второй период использования, в связи с чем положения пункта 8.1 ст. 408 НК РФ к спорным положениям не применимы.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2019, 2020, 2021, 2022 годах являлся владельцем следующих объектов недвижимости:

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый ***, доля в праве ? (л.д. 79), кадастровая стоимость на 01.01.2020, на 01.01.2021, на 01.01.2022 – 2217143 рублей 00 копеек (л.д.72,73,74), инвентаризационная стоимость – 1022879 рублей 88 копеек (л.д.80-81)

Административный истец представляет следующий расчет задолженности по налогу на имущество с физических лиц:

За 2019 год:

1552731,65784 (налоговая база = 1022879 рублей 88 копеек (инвентаризационная стоимость) х 1,518 (коэффициент-дефлятор)) х ? (доля в праве) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 3882 рубля;

За 2020 год:

1419 035 рублей (налоговая база = 2217143,00000 (кадастровая стоимость) - 798107,63139 (размер вычета)) х ? (доля в праве) х 0,3% (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 2129 рублей 00 копеек

За 2021 год:

За 2022 год:

Расчет налога на имущество за 2020-2022 годы в соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ не подлежит расчету, поскольку сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости, превышает сумму налога, рассчитанную исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества.

Расчет недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 год по указанному объекту недвижимости административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Согласно ответу Инспекции от 23.01.2025, налогоплательщиком произведена оплата единого налогового платежа 30.05.2024 в размере 59 рублей 03 копейки, 31.05.2024 в размере 59 рублей 03 копейки, в общей сумме 118 рублей, из которых 46 рублей 42 копейки зачтено в счет погашения задолженности по налгу на имущество за 2019 год, остаток составляет 3835 рублей 58 копеек.

Итого, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа составила: за 2019 год - 3835 рублей 58 копеек, за 2020 год - 2129 рублей 00 копеек, за 2021 год - 2129 рублей 00 копеек, за 2022 год - 2129 рублей 00 копеек.

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7595 рублей 85 копеек.

Сумма пени складывается из задолженности по пене, начисленной на недоимку до 01.01.2023 в размере 5108 рублей 30 копеек и пене начисленной на недоимку после 01.01.2023 в размере 2614 рублей минус 126 рублей 43 копейки – меры взыскания по ст. 48 НК РФ.

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023, приложенному к исковому заявлению, пеня, начисленная на заложенность до 01.01.2023 в размере 5108 рублей 30 копеек состоит из:

пени начисленной по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 968 рублей 29 копеек: за 2014 год в размере 0,28 рублей, недоимка по налогу списана – 17.10.2017; за 2015 год в размере 57 рублей 86 копеек, недоимка по налогу списана – 22.07.2019; за 2016 год в размере 261 рубль 61 копейка, недоимка по налогу уплачена 30.12.2020; за 2017 год в размере 215 рублей 46 копеек, недоимка по налогу уплачена -12.10.2021; за 2018 год в размере 209 рублей 60 копеек; за 2019 год в размере 142 рубля 57 копеек, за 2020 год в размере 72 рубля 68 копеек, за 2021 год в размере 8 рублей 23 копейки;

пени начисленной по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в размере 4140 рублей 29 копеек: за 2014 год в размере 180 рублей 02 копейки, налог уплачен – 23.12.2020; за 2015 год в размере 707 рублей 68 копеек, недоимка по налогу списана 22.07.2019; за 2016 год в размере 928 рублей 30 копеек, налог уплачен – 27.09.2021; за 2017 год в размере 884 рубля 73 копейки, 27.09.2021 уплачено налога в размере 1775 рублей 23 копейки, 07.10.2021 уплачено налога в размере 210 рублей 77 копеек; за 2018 год в размере 752 рубля 36 копеек; за 2019 год в размере 524 рубля 58 копеек; за 2020 год в размере 146 рублей 65 копеек; за 2021 год в размере 15 рублей 97 копеек.

Согласно ответу Инспекции от 16.12.2024 (л.д. 82-84):

- мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1739/2016 от 26.12.2016 о взыскании налогов за 2014 год. Исполнительный документ направлен в ОСП Железнодорожного района г. Барнаула, 25.04.2019 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № 52301/19/22022-ИП.

- решением Железнодорожного районного суда г. Барнаула по делу № 2а-1637/2018 от 21.06.2019 ИФНС отказано в удовлетворении требований о взыскании налогов за 2015 год;

- мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного района г. Барнаула вынесен судебный приказ № 2а-1637/2018 от 11.08.2018 о взыскании налога за 2016 год. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 24.08.2018. Сведений об обращении с исковым заявлением не имеется.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула по делу №2а-1284/2020 от 10.07.2020 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 3644 рубля 00 копеек, недоимка по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 52 рубля 32 копейки, недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1055 рублей 00 копеек, недоимка по пени по земельному налогу за 2017 год в размере 15 рублей 15 копеек, всего 4766 рублей 47 копеек (л.д. 67-71).

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула по делу №2а-1954/2021 от 31.05.2021 (с учетом определения Индустриального районного суда г. Барнаула от 01.07.2021) с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 3 787 рублей, пени по налогу на имущество в размере 46 рублей 17 копеек, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 1 055 рублей, пени по земельному налогу в размере 12 рублей 86 копеек; на общую сумму 4 091 рубль 03 копейки (л.д. 61-66).

Согласно ответу ОСП Индустриального района г. Барнаула от 20.01.2025, на основании исполнительного документа № 2а-1284/2020 возбуждено исполнительное производство № 893345/20/220222- ИП от 10.12.2020 о взыскании задолженности по налогам, которое окончено фактическим исполнением 31.12.2020. На основании исполнительного документа № 2а-1954/2021 возбуждено исполнительное производство № 142482/21/22022- ИП от 27.08.2021 о взыскании задолженности по налогам, которое окончено фактическим исполнением 08.10.2021 (л.д. 111).

Поскольку согласно расчету сумм пени, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2014, 2015 годы списана, то пеня, начисленная на данную задолженность, не подлежат взысканию.

Так как задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 годы оплачена 30.12.2020, 12.10.2021, 08.10.2021 (ИП окончено фактическим исполнением) соответственно, то срок взыскания пени истцом пропущен, в связи с чем пени, начисленные на данные налоги не подлежит взысканию.

Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы подлежит взысканию, то и пеня, начисленная на данную задолженность, подлежит взысканию.

Таким образом, взысканию подлежит пеня, начисленная на заложенность до 01.01.2023:

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 223 рубля 48 копеек: за 2019 год в размере 142 рубля 57 копеек, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 исходя из суммы налога в размере 1055 рублей; за 2020 год в размере 72 рубля 68 копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, исходя из суммы налога в размере 1055 рублей; за 2021 год в размере 8 рублей 23 копейки, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, исходя из суммы налога в размере 1097 рублей;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в размере 687 рублей 20 копеек за 2019 год в размере 524 рубля 58 копеек, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 исходя из суммы налога в размере 1055 рублей; за 2020 год в размере 146 рублей 65 копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, исходя из суммы налога в размере 2129 рублей; за 2021 год в размере 15 рублей 97 копеек, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, исходя из суммы налога в размере 2129 рублей.

Итого пеня, начисленная до 01.01.2023, составила – 910 рублей 68 копеек.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила – 10348 рублей 00 копеек (налог на имущество за 2019 год – 3883 рубля 00 копеек, за 2020 год – 2129 рублей 00 копеек, за 2021 год – 2129 рублей 00 копеек, земельный налог за 2019 год – 1055 рублей 00 копеек, за 2020 год – 1055 рублей 00 копеек, за 2021 год – 1097 рублей 00 копеек); с 02.12.2023 совокупная обязанность налогоплательщика составила - 13574 рубля 00 копеек (10348 рублей 00 копеек + 3226 рублей 00 копеек (земельный налог за 2022 год в размере 1097 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2022 год - 2129 рублей 00 копеек).

Расчет пени, начисленной после 01.01.2023:

за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 = 10348,00 рублей (недоимка) х 7,5%/300 х 204 (дней просрочки) = 527,75 рублей;

за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 = 10348,00 рублей (недоимка) х 8,5%/300 х 22 = 64,50 рубля;

за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 = 10348,00 рублей (недоимка) х 12 %/300 х 34 = 140,73 рублей;

за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 = 10348,00 рублей (недоимка) х 13 %/300 х 42 = 188,33 рублей;

за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 = 10348,00 рублей (недоимка) х 15%/300 х 33 = 170,75 рубля.

за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 = 13574, 00 (недоимка) х 15%/300 х 16 = 108,59 рублей;

за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 = 13574, 00 (недоимка) х 16%/300 х 50 =361,97 рублей.

Пеня, начисленная после 01.01.2023, составила – 1562 рублей 62 копейки.

Итого суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, составляют 2473 рубля 30 копеек.

Всего с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежит взысканию недоимка по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 1055 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 983 рубля 36 копеек, за 2021 год в размере 1097 рублей, за 2022 год в размере 1097 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 3835 рублей 58 копеек, за 2020 год в размере 2129 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 2129 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 2129 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2473 рубля 30 копеек, на общую сумму - 16928 рублей 24 копейки.

В силу положений п. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей

Цена иска – 22050 рублей 79 копеек. Требования иска удовлетворены частично в размере 16928 рублей 24 копейки. Таким образом, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3070 рублей 77 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2019 год в размере 1055 рублей 00 копеек, за 2020 год в размере 983 рубля 36 копеек, за 2021 год в размере 1097 рублей, за 2022 год в размере 1097 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 3835 рублей 58 копеек, за 2020 год в размере 2129 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 2129 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 2129 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2473 рубля 30 копеек, а всего взыскать 16928 рублей 24 копейки.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в сумме 3070 рублей 77 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Е.В. Купальцева

Мотивированное решение составлено 07.02.2025