Решение по делу № 2А-1633/2023 от 17.11.2023 - о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц.

Административное дело 2а-1633/2023УИД 09RS0002-01-2023-001655-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2023 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН (номер обезличен) Дата рождения: (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ), (далее-налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики -физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговым органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц от 21.09.2017 (номер обезличен) заказным письмом. Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №46-РЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учётом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: - Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты). VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2010. Мощность 97.90 л.с. Дата регистрации права 05.11.2015г.; - Автомобили грузовые. Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты). VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1989. Мощность 210.00 л.с. Дата регистрации права 27.01.2015г. Согласно ст. 1 Закона КЧР № 46-РЗ от 27 ноября 2002г. "О транспортном налоге" ставка транспортного налога: - за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы; - за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно равна 26 руб. с каждой лошадиной силы. Итого сумма начисленного транспортного налога равна 6 145 руб. за налоговый период 2016 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. пеня по транспортному налогу составила 10,14 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 6 145 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2016 год составила в сумме 6 155,14 руб. (6 145 + 10,14) в том числе в размере 6 145 руб. недоимка, в размере 10,14 руб. пеня. В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков согласно учетных данных зарегистрированных за налогоплательщиком: - земельный участок с кадастровым номером: (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права: 01.07.2011. В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2016 год в размере 0,10% в отношении земельных участков предназначенных для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 30.04.2014г. N 130-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения». Итого сумма земельного налога равна 388 руб. за налоговый период 2016 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. пеня по земельному налогу составила 0,64 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 388 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по земельному налогу за налоговый период 2016 год составила в сумме 388.64 руб. (388 + 0,64) в том числе в размере 388 руб. недоимка, в размере 0,64 руб. пеня. Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником: - иные строения, помещения и сооружения, по адресу: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 45,90, дата регистрации права: 01.07.2011; - клуб, по адресу: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь: 45,90, Дата регистрации права: 01.07.2011. Ставка налога на имущество за 2016 год в размере 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения установлена от 16.11.2015г. № 247-1V «О внесении изменений в решение в Решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 25.11.2014 г. N 179-IV "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения"». Итого сумма налога на имущество физических лиц равна 906 руб. за налоговый период 2016 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. За период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. пеня по налогу на имущество физических лиц составила 1,49 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 906 руб. В результате задолженность Налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год составила в сумме 907,49 руб. (906+1,49) в том числе в размере 906 руб. недоимка, в размере 1,49 руб. пеня. Таким образом, задолженность Налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год составила в сумме 7 451,27 руб. (7 439+12,27) в том числе: - 6 155,14 руб. в том числе в размере 6 145 руб. недоимка, в размере 10,14 руб. пеня по транспортному налогу за 2016 год; - 388,64 руб. в том числе в размере 388 руб. недоимка, в размере 0,64 руб. пеня по земельному налогу за налоговый период 2016 год; - 907,49 руб. в том числе в размере 906 руб. недоимка, в размере 1,49 руб. пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 31.01.2019 № 7493 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 15.03.2019г., указанные в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требование об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 25.02.2019, отраженным в скриншотах. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 20.03.2023г. об отмене судебного приказа № 2а-1236/2018 от 29.06.2018г. Пунктом 3.1 ст. 1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. На основании изложенного, просят взыскать с ФИО1, недоимки по: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6 145 руб., пеня в размере 10,14 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 906 руб., пеня в размере 1,49 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 388 руб., пеня в размере 0,64 руб., на общую сумму 7 451,27 руб.

Административное дело рассмотрено по правилам ч.2 ст.140 КАС РФ без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, в связи с чем, суд не признал явку представителя Управления Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике и административного ответчика ФИО1 обязательной.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административному ответчику ФИО1, в порядке ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом было направлено определение о подготовке к рассмотрению административного дела с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения упрощенного порядка. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства от ФИО1 не поступили, таким образом, суд рассматривает молчание административного ответчика как согласие на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив материалы дела, считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как условия, предусмотренные ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, соблюдены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.п. 1, 1.1 ст.380 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 настоящей статьи, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.

На основании ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером: (номер обезличен), адрес: (адрес обезличен ), дата регистрации права: 01.07.2011. кадастровая стоимость (Налоговая база – 388 046 руб. х доля в праве – 1 х налоговая ставка – 0,30% х количество месяцев владения – 12/12) исчисленная сумма налога за 2016г. – 388 руб.

Ставка земельного налога на 2016 год в размере 0,10% в отношении земельных участков предназначенных для размещения административных зданий, объектов образования, науки, здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства, установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 30.04.2014г. N 130-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Таким образом, вышеуказанный земельный участок является объектом налогообложения. Согласно расчёту, который не оспорен административным ответчиком, сумма задолженности по земельному налогу составляет – 388,00 руб. по налоговому уведомлению от 21.09.2017 (номер обезличен).

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2016 году не владел указанным земельным участком, не представил, факт владения земельным участком в указанные периоды не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- клуб, по адресу: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь: 45,90, Дата регистрации права: 01.07.2011, кадастровая стоимость (налоговая база – 453 000 руб. х доля в праве-1х налоговая ставка-0,5х количество месяцев владения – 12/12, коэффициент к налоговому периоду -0,4), исчисленная сумма налога – 906 руб.

Согласно положениям ст.406 НК РФ (в редакции действовавшей в вышеуказанные налоговые периоды), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставка налога на имущество за 2016 год в размере 0,5 % в отношении прочих объектов налогообложения установлена от 16.11.2015г. № 247-1V «О внесении изменений в решение в Решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 25.11.2014 г. N 179-IV "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения"».

Согласно расчёту, который не оспорен административным ответчиком, сумма задолженности по налогу на имущество составляет – 906,00 руб., по налоговому уведомлению от 21.09.2017 (номер обезличен).

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в 2016 году не владел указанным недвижимым имуществом, не представил, факт владения клубом в указанный период не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из материалов дела, согласно налоговым уведомлению (номер обезличен) от 21.09.2017 ФИО1 наряду с земельным налогом, начислены налоги на вышеуказанное имущество за 2016 год.

До настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогу на имущество за 2016 год не оплачена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

За период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. пеня по налогу на имущество физических лиц составила 1,49 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 906 руб.

В результате задолженность Налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год составила в сумме 907,49 руб. (906+1,49) в том числе в размере 906 руб. недоимка, в размере 1,49 руб. пеня.

Судом также установлено, что ФИО1 за налоговый период 2016 год, являлся владельцем транспортных средств:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты). VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2010. Мощность 97.90 л.с., Дата регистрации права 05.11.2015г., (налоговая база 97,90 л.с., доля в праве – 1, налоговая ставка 7, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году -12/12);

- Автомобили грузовые. Государственный регистрационный знак: (номер обезличен), Марка/Модель: (данные изъяты). VIN: (номер обезличен), Год выпуска 1989. Мощность 210.00 л.с. Дата регистрации права 27.01.2015г. (налоговая база 210,00 л.с., доля в праве – 1, налоговая ставка 30, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году -12/12), в связи с чем является плательщиком налога распространённый на владельцев транспортных средств.

В соответствии со ст.356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 46-РЗ от 27 ноября 2002г. "О транспортном налоге" ставка транспортного налога:

- за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы;

- за автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно равна 26 руб. с каждой лошадиной силы.

Таким образом, задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2016 год составила в сумме 6 145 руб. по налоговому уведомлению от (дата обезличена) (номер обезличен).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

За период с 02.12.2017г. по 07.12.2017г. пеня по транспортному налогу составила 10,14 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2016 год в размере 6 145 руб.

В результате задолженность Налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2016 год составила в сумме 6 155,14 руб. (6 145 + 10,14) в том числе в размере 6 145 руб. недоимка, в размере 10,14 руб. пеня.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 3).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление с расчётом транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (номер обезличен) от 21.09.2017 за налоговый период 2016 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2017.

Налоговое уведомление направлено заказным письмом, что подтверждается копией скриншота.

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес административным истцом направлено требование об уплате налогов (номер обезличен) по состоянию на 08 декабря 2017 года, по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество в общей сумме 7 439,00 руб., а также пени в сумме 12,27 руб., со сроком уплаты до 31 января 2018 года.

Таким образом, задолженность Налогоплательщика по указанному имуществу составляет в общей сумме 7 451,27 руб.

Направление налогоплательщику требование об уплате налога заказным письмом подтверждается копией почтового списка (номер обезличен) от 13.12.2017.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 заказными письмами налоговые уведомления и налоговые требования считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 29 июня 2018 года вынесен судебный приказ №2а-1236/2018 о взыскании в пользу МИФНС России №1 по КЧР с должника ФИО1 указанной суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 29 июня 2018 отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 20 марта 2023 года по возражению должника ФИО1.

С настоящим административный иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 15 сентября 2023 года.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2016 год, налоговым органом не пропущен.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность: по земельному налогу в размере 388 руб. недоимка, 0,64 руб. пеня; по транспортному налогу в размере 6 145 руб. недоимка, 10,14 руб. пеня; по налогу на имущество в размере 906 руб. недоимка, 1,49 руб. пеня (на общую сумму 7 451,27 руб.).

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по имущественному, транспортному и земельному налогу с физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), уроженца (адрес обезличен ), зарегистрированного по адресу: (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, недоимки на общую сумму 7 451 (семь тысяч четыреста пятьдесят один) руб. 27 копеек, по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 6 145 рублей, пеня в размере 10,14 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 388 руб., пеня в размере 0,64 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 906 руб., пеня в размере 1,49 руб.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН<***>, КПП770801001, Банк получателя: Отделение – Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева