Решение по делу № 2А-2330/2024 от 16.01.2025

№ 2а-326/2025

45RS0008-01-2024-003118-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Харченко И.В.

при секретаре Сергеевой В.А.

рассмотрев 16 января 2025 года

в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области

административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является собственником имущества являющегося объектом налогообложения. Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате транспортного, земельного, налога на имущество, единого вмененного дохода, налога взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения не исполнены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

Просили взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2022 в сумме 130 615 руб., налог на имущество за 2022 в сумме 1 746 руб., земельный налог за 2022 в общей сумме 101 руб., пени на совокупную обязанность за период с 13.08.2023 г. по 17.05.20 г. в сумме 96 014 руб. 25 коп. Всего 228 476 руб. 25 коп., в том числе налог 132 462 руб., пени 96 014 руб. 25 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о явке извещалась надлежаще.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ г.р. место рождения: <данные изъяты> является собственником следующего имущества: автомобиль грузовой модели РЕНО 470 MAGNUM г.р.з. №, VTN №, номер двигателя №, год выпуска т/с 1999, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль грузовой модели MERCEDES BENZ 1840 ACTROS г.р.з. №, VIN №, номер двигателя №, год выпуска т/с 1999, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль грузовой модели VOLVO FN 12 4X2 г.р.з. №, V1N №, номер двигателя №, год выпуска г/с 1998, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой модели AUDIQ7 г.р.з. № VIN №, номер двигателя №, год выпуска т/с 2007, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль легковой модели МИЦУБИСИ ФИО2 г.р.з. №, номер двигателя №, год выпуска 2001, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка площадью 1 186 м2 с кадастровым номером № расположенного по адресу <адрес> регистрация права собственности 07.06 2012 г.; земельного участка площадью 1 570 м2 с кадастровым номером № расположенного по адресу <адрес>, <адрес>, ТОО Прогресс, дата регистрации права собственности 22.10.2015г.; земельного участка площадью 2254 м2 с кадастровым номером <адрес>, расположенного по адресу 641304 Россия, <адрес>, ТОО Прогресс, дата регистрации права собственности 22.10.2015г.; жилого дома площадью 145,9 м2 с кадастровым номером <адрес> расположенного по адресу <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности 07.03.2017г.; гаража площадью 19,4 м2 с кадастровым, номером № расположенного по адресу Россия, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства являются объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.

Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.

Статьей 2 указанного Закона (в редакции на момент возникших спорных правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя выше 100 л.с. до 150 л.с. (включительно) установлена налоговая ставка в размере 27 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (включительно) – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (включительно) – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.1 Федерального закона № 2003-1 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.8 Решения Курганской городской Думы налоговой базой является инвентарная стоимость имущества. Применению подлежат ставки, указанные в Решении Курганской городской Думы № 210, в редакции, действующей на момент начисления налога.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма исчисленного транспортного налога на 2022 г. составила 130 615 руб., земельного налога за 2022 составляет 101 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 - 1 746 руб.

Расчет суммы транспортного налогов налоговым органом произведен самостоятельно. Транспортный налог рассчитан административным истцом пропорционально периодам владения транспортными средствами (12 месяцев) с учетом мощности двигателей транспортных средств.

Расчет суммы земельного налога налоговым органом произведен самостоятельно на основании налоговой базы по земельному налогу за спорный период, а также пропорционально периоду владения объектом недвижимости и исходя из его кадастровой стоимости. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц налоговым органом произведен самостоятельно на основании кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также пропорционально периоду владения объектами недвижимости и исходя из их инвентарной стоимости. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 78445725 от 29.07.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в сумме 130 615 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 746 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 101 руб.

В установленный срок сумма налогов ответчиком не уплачена.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 УФНС России по Курганской области в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 1665 по состоянию на 16.05.2023 об уплате совокупной задолженности в сумме 628 313 руб. 64 коп., пени в размере 79 384 руб.09 коп. по сроку уплаты задолженности до 15.06.2023 года.

Задолженность по требованию погашена не была, в связи с чем 08.08.2023 в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 379 о взыскании задолженности в размере 721 227 руб. 47 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику 16.08.2023.

Мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-643/2024 от 11.03.2024 о взыскании задолженности по налогам в размере 188 769 руб. 87 коп., в том числе: земельному налогу в размере 101 руб. за 2022, налогу на имущество физических лиц в размере 1 746 руб. за 2022 год, транспортному налогу в размере 130 615 руб. за 2022 год, пени по страховым взносам, по ЕНВД, по ПСЕ, по налогу на имущество, по земельному налогу, по транспортному налогу в размере 56 307 руб. 87 коп. за период с 13.08.2023 по 05.02.2024., который 31.07.2024 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-786/2024 от 26.03.2024 о взыскании задолженности по пеням в размере 10 937 руб. 12 коп. за период с 06.02.2024 по 04.03.2024, который отменен в связи с поступившими от должника возражениями 31.07.2024.

Мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1166/2024 от 15.05.2024 о взыскании задолженности по пеням в размере 16 355 руб. 02 коп. за период с 05.03.2024 по 15.04.2024, который отменен в связи с поступившими от должника возражениями 31.07.2024.

Мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района был вынесен судебный приказ№ 2а-1634/2024 от 28.06.2024 о взыскании задолженности по пеням в размере 12 414 руб. 24 коп. за период с 16.04.2024 по 17.05.2024, который отменен в связи с поступившими от должника возражениями 31.07.2024.

16.12.2024 в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением по настоящему делу.

В силу ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика задолженности в сумме 228 476 руб. 25 коп.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 7 854 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2022 - 130 615 руб., по налогу на имущество за 2022 - 1 746 руб., по земельному налогу за 2022 - 101 руб., пени на совокупную обязанность за период с 13.08.2023 г. по 17.05.2024 г. - 96 014 руб. 25 коп., всего 228 476 руб. 25 коп.

Взыскать с ФИО1 проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 7 854 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 29 января 2025 года.

Судья Харченко И.В.