Решение по делу № 2А-750/2025 от 30.09.2025 - о взыскании пени за неуплату налога на имущество, транспортного и земельного налога.

Дело № 2а-750/2025 24RS0057-01-2025-000722-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года г. Шарыпово

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Аббазовой А.В.,

при секретаре Осипенко С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату налога на имущество, транспортного и земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, мотивируя требования тем, что административному ответчику на праве собственности принадлежат (принадлежали) транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> л/с, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>с, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, кадастровый номер №, по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит земельный участок, кадастровый номер № по адресу: <адрес>. Также, ответчику в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежал объект недвижимости, кадастровый №, по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира, кадастровый №, по адресу: <адрес>, а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилой дом, кадастровый №, по адресу: <адрес>. Поскольку ФИО1 обязанность по оплате налогов своевременно не исполнена, ей исчислены пени. На основании изложенного и руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства пени за неуплату налога на имущество за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,86 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 726,19 руб.; пени за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 479,24 руб., за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 920,44 руб., за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 256,38 руб., за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 256,38 руб., за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 256,38 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1185,91 руб., за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6599,47 руб., пени за неуплату налога на землю с физических лиц за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 175,74 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,90 руб., за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 193,07 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного заседания инспекция извещена надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще.

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая, что явка представителя административного истца и ответчика по данному делу не является обязательной, судом таковой не признана, представитель истца просил рассмотреть дело в его отсутствие, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Оценив доводы административного искового заявления, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно пункта 1 статьи 362 НК РФ, начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 статьи 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Законом Красноярского края от 08.11.2007 года № 3-676 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки на транспортные средства, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в указанных размерах.

Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 КН РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункта 4 статьи 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января налогового периода.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты предусмотрен пунктом 1 статьи 397 НК РФ.

Расчет земельного налога производится налоговым органом в соответствии с положениями статьи 396 НК РФ по формуле: налоговая база х доля в праве х налоговая ставка (%) х количество месяцев владения объектом недвижимости.

Согласно статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьями 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (часть 2 статьи 406 НК РФ).

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункта 3 статьи 409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статьи 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Кроме того, согласно статьи 11.2 НК РФ, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженностей по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации», в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно статьи 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Согласно статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что ФИО1 в спорные периоды имела в собственности

- транспортные средства:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>,

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время <данные изъяты>,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>,

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.

- земельные участки:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, общей площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, 1/5 долю данного земельного участка, общей площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>

- объекты недвижимости:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, объект незавершенного строительства, общей площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: Красноярский край, Емельяновский район, п. <данные изъяты>

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру, кадастровый №, по адресу: <адрес>,

с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – 1/5 долю в здании, общей площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, по адресу: <адрес>

Инспекцией ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 35981,08 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

При этом требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных данных суммам задолженности.

В отношении ФИО1 за указанные периоды задолженность по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу взыскана судебными актами: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которых в отношении должника возбуждены исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО1 исчислены пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из суммы недоимки, числа дней просрочки, ставки ЦБ РФ, налогового периода и указанных принятых судебных мерах к взысканию задолженности.

Общая сумма пени за указанные периоды, согласно представленного административным истцом расчета, составляет 11075,96 руб., что ФИО1 не оспорено, как и не представлено доказательств оплаты задолженности.

Указанный расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

В связи с неуплатой исчисленных налогов налоговым органом приняты меры к взысканию пени с административного ответчика в приказом порядке.

По заявлению административного истца ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 164 в г. Шарыпово Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам и санкциям в размере 11075,96 руб., который в связи с возражениями ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен, поскольку, исходя из положений статьи 48 НК РФ, административный истец обратился с настоящим иском в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств оплаты пени ФИО1 суду не представлено. Расчет не оспорен. Доказательства наличия льгот отсутствуют.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление подлежит удовлетворению в заявленном размере.

Кроме того, в соответствии со статьей 114 КАС РФ, пунктом 2 статьи. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства:

- пени за неуплату налога на имущество: за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,86 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 726,19 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога с физических лиц: за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 479,24 руб., за 2015 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 920,44 руб., за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 256,38 руб., за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 256,38 руб., за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 256,38 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1185,91 руб., за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6599,47 руб.,

- пени за неуплату налога на землю с физических лиц: за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 175,74 руб., за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23,90 руб., за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумме 193,07 руб.,

а всего взыскать 11075 (одиннадцать тысяч семьдесят пять) рублей 96 (девяносто шесть) копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «город Шарыпово Красноярского края» в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарыповский городской суд Красноярского края.

Председательствующий А.В. Аббазова

Решение в окончательной форме изготовлено 30 сентября 2025 года