Дело УИД: 69RS0006-01-2022-001538-37

Производство№ 2а –694/2022

Решение

Именем Российской Федерации

12 декабря 2022 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Белоусовой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО2 о взыскании штрафа, задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании штрафа по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6115 рублей 00 копеек, по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9173 рублей 00 копеек, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 247342 рубля 22 копейки и пени в размере 7166 рублей 03 копейки.

В обоснование заявленных административных требований указал, что в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер принудительному взысканию задолженности. В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Однако ФИО2, ИНН №, обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджет не исполняет.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению - уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса Российской Федерации.

По данным, представленным регистрирующим органом (Росреестром) в электронном виде в рамках ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 в 2020 году на основании договора дарения от 09.09.2020 б/н получено в дар имущество, расположенное по адресу: <адрес>, а именно жилой дом с кадастровым номером № площадью 92,3 кв.м., земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., от ФИО1.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лица не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц и обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

ФИО2 пояснений и (или) документов, подтверждающих степень родства с ФИО1, не представлено.

Доход в виде полученного в дар имущества ФИО2 не задекларирован. Налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена обязанность, установленная п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. ФИО2 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год на дату вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.11.2021 № 2529 не представлена.

В соответствии со ст. 88 НК РФ Инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки от 04.10.2021 №3637. После рассмотрения материалов проверки Инспекцией вынесено решение от 18.11.2021 № 2529 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому доначислены налог на доходы физических лиц в сумме 244611 рублей 00 копеек, пени по налогу в сумме 6708 рублей 23 копейки и штраф в сумме 15288 рублей 00 копеек. Данное решение ФИО2 не обжаловалось.

Также ФИО2 ИНН № в инспекцию 10.12.2021 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, с заявленной суммой налога к уплате в бюджет 20881 рублей с нарушением установленного НК РФ срока. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ФИО2 исполнена частично, 14.10.2021 уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 18149 рублей 78 копеек.

В связи с нарушением сроков уплаты налогов Инспекцией в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 457 рублей 80 копеек.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации направила требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 24.12.2021 № 41455, от 21.01.2022 №426.

Данные требования до настоящего времени не исполнены.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

05 марта 2022 г. Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №9 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафу в общей сумме 269796 рублей 25 копеек.

18 марта 2022 г. мировым судьей судебного участка №9 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафу в общей сумме 269796 рублей 25 копеек.

11 апреля 2022 года мировому судье судебного участка №9 Тверской области от ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

13 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №54 Тверской области судебный приказ в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафу в общей сумме 269796 рублей 25 копеек отменен.

Таким образом, именно на налогоплательщика возложена обязанность самостоятельно уплатить налоги, страховые взносы, пени и штрафы.

Определением Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 12 декабря 2022 г. производство по делу прекращено в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 20881 рубль 00 копеек, начисленной в части полученного в дар земельного участка, связи с отказом административного истца от административных исковых требований в части.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Также Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области уточнено, что по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.11.2021 № 2529 ФИО2 начислено:

- налог на доходы физических лиц в размере 244 611 руб. (в части полученного в дар жилого дома - 223 730 руб., земельного участка - 20 881 руб.);

- пени в сумме 6 708,23 руб. (в части полученного в дар жилого дома - 6 297,92 руб., земельного участка - 410,31 руб.);

- штраф по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6 115,00 руб. (244 611,00 * 20%/8) (в части полученного в дар жилого дома - 5 593 руб., земельного участка - 522 руб.);

- штраф по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 9 173,00 руб. (244 611,00 * 30%/8) (в части полученного в дар жилого дома - 8 390 руб., земельного участка - 783 руб.).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».

Доходы физических лиц, полученные ими в порядке дарения, относятся к доходам, полученным в натуральной форме, и подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1,4 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, целью которых является контроль над соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка, согласно статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации, проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки согласно статье 100 Налогового кодекса Российской Федерации должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с частью 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 9 сентября 2020 г. между ФИО1 (даритель) и ФИО2 (одаряемый) заключен договор дарения земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 1500 кв.м., кадастровый номер №, категория земель – земли населенных пунктов, разрешенное использование – для ведения личного подсобного хозяйства, и размещенный на указанном земельном участке жилой дом под номером №, общей площадью 92,3 кв.м., кадастровый номер №.

Даритель ФИО1 в близких родственных отношениях с «одаряемым» ФИО2 не состоит, что не оспаривается налогоплательщиком.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год.

В связи с указанными обстоятельствами у налогоплательщика возникла обязанность самостоятельно исчислить подлежащую уплате в бюджет сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год.

В период с 16 июля 2021 г. по 21 сентября 2021 г. инспекцией была проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 г., на основании имеющихся в налоговом органе документов и информации.

По результатам налоговой проверки ИФНС России №3 по Тверской области был составлен акт от 30 октября 2021 г. №3637, и вынесено решение от 18 ноября 2021 г. №2529 о привлечении к ответственности административного ответчика за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым установлено:

1.Неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 244611 рублей вследствие неисполнения обязанности по декларированию дохода, полученного в порядке дарения в виде имущества (жилого дома и земельного участка), расположенного о адресу: <адрес> в нарушение ст. 210, 228 НК РФ. Кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 01.01.2020, жилого дома с кадастровым номером № установлена 1721000 рублей 88 копеек, земельного участка с кадастровым номером № – 160620 рублей 00 копеек. Налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год следующим образом (1721000,88 руб. + 160620 руб.)*13%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит 244611 рубль.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год по доходам, подлежащим декларированию в рамках ст.228 НК РФ, установлен не позднее 15 июля 2021 г.

14 октября 2021 г. налогоплательщиком произведена уплата налога на доходы физических лиц в размере 20890 рублей.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов и сборов начислены пени в сумме 6708 рублей 23 копейки:

- за период с 16.07.2021 по 25.07.2021: 244611,00 руб. *5,5%*1/300*10 дн. = 448 рублей 45 копеек,

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021: 244611,00 руб.*6,5%*1/300*49 дн. = 2596 рублей 55 копеек;

- за период с 13.09.2021 по 14.10.2021: 244611,00 руб.*6,75%*1/300*32 дн. = 1761 рубль 20 копеек;

- за период с 15.10.2021 по 24.10.2021: 223721,00 руб.*6,75%*1/300*10 дн. = 503 рубля 37 копеек;

- за период с 25.10.2021 по 18.11.2021: 223721,00 руб.*6,75%*1/300*25 дн. = 1398 рублей 26 копеек.

2. Налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена обязанность, установленная п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. ФИО2 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в связи с получением в 2020 году дохода от реализации недвижимого имущества не позднее 30 апреля 2021 г. (п.1 ст. 229 Н Налогового кодекса Российской Федерации). Пропуск срока составил 6 полных и 1 неполный месяц.

Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)), в виде штрафа в размере 6115 рублей 00 копеек, п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в размере 9173 рублей 00 копеек.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафов в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями №426 по состоянию на 21 января 2022 г. со сроком исполнения до 2 марта 2022 г., № 41455 по состоянию на 24 декабря 2021 г. со сроком исполнения до 16 февраля 2022 г.

Факт направления требований об уплате налога, сбора пени, штрафа в адрес ФИО2 подтверждается списком почтовых отправлений №919476 от 30 декабря 2021 г. и списком почтовых отправлений №5 от 01.02.2022.

Разрешая заявленные административным истцом требования, суд учитывает следующее.

Решением Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 12 октября 2022 г. договор дарения от 9 сентября 2020 г., заключенный между ФИО1, <данные изъяты>, и ФИО2, <данные изъяты>, признан недействительным в части включения в предмет договора дарения жилого дома, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>. Применены последствия недействительности договора дарения от 9 сентября 2020 г. в части - аннулировать в Едином государственном реестре недвижимости запись № от 26 сентября 2020 г. о государственной регистрации права собственности ФИО2, <дата> года рождения, в отношении жилого дома, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>.

Данное решение является основанием для исключения из Единого государственного реестра недвижимости сведений о праве собственности ФИО2 на жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Данное решение является основанием для снятия жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, с государственного кадастрового учета.

Решение не обжаловано и вступило в законную силу 22 ноября 2022 г.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о неполучении административным ответчиком дохода в порядке дарения жилого дома, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем обязанность ФИО2 по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в части жилого дома и уплаты начисленного налоговой инспекцией налога на доходы физических лиц в размере 223710 рублей 00 копеек (1721000,88 руб. * 13%) у административного ответчика не возникла.

Таким образом, правовых оснований для взыскания с административного ответчика налога на доходы физических лиц в части жилого дома, начисленных пени в связи с несвоевременной уплатой, а также штрафа по ч.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, наложенного за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган, штрафа по ч.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), не имеется.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, начисленной в части получения в дар жилого дома в размере 223710 рублей 00 копеек (1721000,88 руб. * 13%), пени по налогу на доходы физических лиц в размере 6755 рублей 72 копейки, штрафа по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8390 рублей 00 копеек (223710 руб. *30%/8), штрафа по ч.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5593 рубля 00 копеек не подлежащему удовлетворению.

Рассматривая требование административного истца в части налога на доходы физического лица в части земельного участка за 2020 год суд исходит из следующего.

Административным ответчиком налог на доходы физических лиц за 2020 год в части земельного участка уплачен в надлежащем размере 20881 рубль несвоевременно, то есть 14 октября 2022 г.

Данные обстоятельства являются основанием для начисления и взыскания пени в сумме 410 рублей 31 копейка за период:

- с 16.07.2021 по 25.07.2021: 20881,00 руб. *5,5%*1/300*10 дн. = 38 рублей 28 копеек,

- с 26.07.2021 по 12.09.2021: 20881,00 руб.*6,5%*1/300*49 дн. = 221 рубль 69 копеек;

- с 13.09.2021 по 14.10.2021: 20881,00 руб.*6,75%*1/300*32 дн. = 150 рублей 34 копеек.

Кроме того, установив, что ФИО2 нарушил срок декларирования дохода в натуральной форме, полученного в результате приобретения в собственность по договору дарения квартиры (представил налоговую декларацию 10.12.2021 при установленном сроке подачи декларации 30.04.2021), суд пришел к выводу о том, что с ФИО2 подлежит взысканию штраф в размере определенном п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 783 рубля 00 копеек (20881 руб. *30%/8).

Объективная сторона налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, выражается в неуплате или неполной уплате налога (сбора) в результате неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика.

Проведение камеральной налоговой проверки в соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации обусловливается неисполнением со стороны налогоплательщика обязанностей, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть неправомерным бездействием налогоплательщика, которое влечет общественно опасные последствия в виде неуплаты суммы налога.

Таким образом, подобное бездействие обусловливает возникновение объективной стороны налогового правонарушения, установленного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и является основанием для привлечения налогоплательщика ФИО2 к ответственности по ч.12 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 522 рублей 00 копеек.

В связи с чем, считает необходимым взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 410 рублей 31 копейка, штраф по ч.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 783 рубля 00 копеек, штраф по ч.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 522 рубля 00 копеек.

Также административном истцом заявлено требование о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2731 рубль 22 копеек и пени в размере 457 рублей 80 копеек, обосновывая их частичной уплатой налога на доходы физических лиц в сумме 18149 рублей 78 копеек по декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. с заявленной суммой налога к уплате в бюджет 20881 рублей.

В связи с чем налоговым органом предъявлено требование об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 24.12.2021 №41455 со сроком исполнения до 16 февраля 2022 г.

Однако суд считает данное требование необоснованным, поскольку налог на доходы физических лиц административным ответчиком ФИО2 уплачен 14 октября 2022 г. в полном размере, в связи с чем считает необходимым отказать административному истцу во взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2731 рубль 22 копеек и пени в размере 457 рублей 80 копеек.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С административным иском об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафы административный истец обратился в суд в пределах срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценивая представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО2 о взыскании штрафа, задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в сумме 1715 (Одна тысяча семьсот пятнадцать) рублей 31 (Тридцать одна) копейки, в том числе:

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 410 (Четыреста десять) рублей 31 (тридцать одна) копейка на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210102030012100110;

- штраф по ч.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 783 (Семьсот восемьдесят три) рубля 00 копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18211605160010002140;

- штраф по ч.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 522 (Пятьсот двадцать два) рубля 00 копеек на счет 03100643000000013600, получатель - Отделение Тверь Банк России/ Управление Федерального казначейства по Тверской области, (МРИ ФНС РФ № 3 по Тверской области), ИНН <***>/КПП 690801001, Отделение Тверь, БИК 012809106, ОКТМО 28714000, код бюджетной классификации 18210102030013000110.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 226461 (Двести двадцать шесть тысяч четыреста шестьдесят один) рубль 22 (Двадцать две) копейки, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 6755 (Шесть тысяч семьсот пятьдесят пять) рублей 72 (Семьдесят две) копейки, штрафа по ч.1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме 8390 (Восемь тысяч триста девяносто) рублей 00 копеек, штрафа по ч.1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации в сумме 5593 (Пять тысяч пятьсот девяносто три) рубля 00 копеек, отказать.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (22 декабря 2022 г.).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов