дело № 2а-6167/2023
72RS0013-01-2023-005810-80
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 05 октября 2023 года
Калининский районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,
при секретаре Францовой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области, административный ответчик имеет на праве собственности с 26.08.2015 года по настоящее время легковой автомобиль ВАЗ 211540 государственный регистрационный знак <***>; со 02.10.2010 года по настоящее время грузовой автомобиль КАМАЗ 5511 государственный регистрационный знак №; с 12.03.2016 года по настоящее время грузовой автомобиль КАМАЗ 5511 государственный регистрационный знак №; с 05.07.2011 года по настоящее время грузовой автомобиль ЗИЛ 4505 государственный регистрационный знак №; с 03.10.2013 года по настоящее время легковой автомобиль ЛАДА 217030 LADA PRIORA государственный регистрационный знак №; со 02.10.2013 года по настоящее время грузовой автомобиль КАМАЗ 5320 государственный регистрационный знак №; с 14.02.2015 года по настоящее время грузовой автомобиль КАМАЗ 5511 государственный регистрационный знак №. Кроме того, согласно справке о доходах физического лица за 2017 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом – ООО «Тюмень Водоканал», ФИО2 получен доход за 2017 год в размере 1082,60 руб. Поскольку транспортные средства являются объектом налогообложения и с дохода, полученного ФИО2 за 2017 год, не удержан налог на доходы физических лиц, административному ответчику начислен транспортный налог и налог на доходы физических лиц, о чем в его адрес направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени. В адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога, которые добровольно не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 15.02.2023 года судебный приказ от 14.05.2020 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 63259,09 руб., из них: транспортный налог за 2018 год в размере 63039 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 18.12.2019 года в размере 216,96 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 26.01.2019 года по 30.06.2019 года в размере 3,13 руб. (л.д. 2-4).
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом, ходатайства об его отложении или об их обязательном участии в судебном заседании не поступили, судом оснований для их обязательного участия в деле не установлено, в связи с чем на основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие (л.д. 4, 60-62).
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 принадлежит на праве собственности с 26.08.2015 года по настоящее время легковой автомобиль ВАЗ 211540 государственный регистрационный знак №; со 02.10.2010 года по настоящее время грузовой автомобиль КАМАЗ 5511 государственный регистрационный знак №; с 12.03.2016 года по настоящее время грузовой автомобиль КАМАЗ 5511 государственный регистрационный знак №; с 05.07.2011 года по настоящее время грузовой автомобиль ЗИЛ 4505 государственный регистрационный знак №; с 03.10.2013 года по настоящее время легковой автомобиль ЛАДА 217030 LADA PRIORA государственный регистрационный знак №; со 02.10.2013 года по настоящее время грузовой автомобиль КАМАЗ 5320 государственный регистрационный знак №; с 14.02.2015 года по настоящее время грузовой автомобиль КАМАЗ 5511 государственный регистрационный знак № (л.д. 56, 56об.).
Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты на территории Тюменской области регулируются Законом Тюменской области от 19.11.2002 года № 93 «О транспортном налоге» и гл. 28 НК РФ.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО2 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 63039 руб., о чем в адрес административного ответчика направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № 31089075 от 04.07.2019, что подтверждается списком № 1558 почтовых отправлений (л.д. 9-10, 11).
Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Так как налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО2 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 18.12.2019 года в размере 216,96 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 18), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
Кроме того, согласно справке о доходах физического лица за 2017 год № 2921 от 29.03.2018 года, представленной в налоговый орган налоговым агентом – ООО «Тюмень Водоканал», сумма дохода ФИО2 за 2017 год составляет 1082,60 руб., сумма налога на доходы физических лиц за 2017 год составляет 141 руб. (л.д. 49).
Административным ответчиком это также не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Из положений ч. 2 и ч. 4 ст. 226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Так, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, что предусмотрено ч. 5 ст. 226 НК РФ.
На основании ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 141 руб., о чем в адрес административного ответчика направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № 4218646 от 12.08.2018 года (л.д. 5-7).
Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО2 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 26.01.2019 года по 30.06.2019 года в размере 3,13 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 14), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
Более того, из ответа на запрос от 30.08.2023 года следует, что задолженность ФИО2 по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 141 руб. погашена в связи с поступлением денежных средств: 05.03.2019 года в размере 83,23 руб.; 12.03.2021 года в размере 1,63 руб.; 22.03.2021 года в размере 0,96 руб. и 0,12 руб.; 02.04.2021 года в размере 0,08 руб.; 20.06.2023 года в размере 54,98 руб. (л.д. 45, 50, 50об., 51об.).
Таким образом, в материалах дела имеются сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 141 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены по почте заказными письмами требования № 49384 по состоянию на 01.07.2019 года со сроком исполнения до 10.09.2019 года, № 142851 по состоянию на 19.12.2019 года со сроком исполнения до 03.02.2020 года, что подтверждается списками № 1558 и № 3 почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами 45092237238953, 80087343131918, которые присвоены указанным почтовым отправлениям (л.д. 12-13, 15, 16-17, 19).
В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.
Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 142851 по состоянию на 19.12.2019 года с 03.02.2020 года по 03.08.2020 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 06.05.2020 года, то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского судебного района г. Тюмени от 15.02.2023 года судебный приказ от 14.05.2020 года о взыскании недоимки с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 25).
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 15.02.2023 года по 15.08.2023 года.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 14.08.2023 года (л.д. 30) и получено 17.08.2023 года (л.д. 2-4), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки транспортного налога за 2018 год, пени по транспортному налогу за 2018 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 2097,77 руб.
Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 69, 70, 72, 75, 207, 210, 226, 228, гл. 28 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области транспортный налог за 2018 год в размере 63039 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 18.12.2019 года в размере 216,96 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 26.01.2019 года по 30.06.2019 года в размере 3,13 руб., всего взыскать: 63259 (шестьдесят три тысячи двести пятьдесят девять) руб. 09 (девять) коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 2097,77 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Тюмени.
Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева