К делу № 2а-2022/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Геленджик 18 июля 2025 г.

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Попова П.А.,

при секретаре Осиповой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа в общем размере 369 264,64 руб., в том числе недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 259 036 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в размере 1 042 руб., транспортному налогу за 2021-2022 г. в размере 1 024 руб., совокупная задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установление законодательством сроки за период 04.12.2018 г. по 10.04.2024 г. в размере 2 457,17 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 000 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 19 500 руб.

В обоснование своих требований указала, что ответчик с 31.08.2022 г. является собственником иных строений, помещений и сооружений с кадастровым <данные изъяты>, расположенных по адресу: <данные изъяты>, с <данные изъяты> являлся собственником иных строений, помещений и сооружений с кадастровым <данные изъяты>, расположенные по адресу: <данные изъяты>, с <данные изъяты> являлся собственником транспортного средства – автомобиля ВАЗ 21083, поэтому ответчик является плательщиком имущественных налогов. Ответчик не представил в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц за 2021 г., однако ответчик в 2021 г. получил доход от продажи квартиры с кадастровым <данные изъяты> в размере 3 000 000 руб., Исходя из имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб., налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 2 000 000 руб. по результатам камеральной проверки установлено, что ФИО1 не исчислен и не уплачен в бюджет НДФЛ за 2021 г. в размере 260 000 руб. Ответчик не исполнил свою обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога в установленный срок, поэтому ему были начислены пени за период 04.12.2018 г. по 10.04.2024 г. в размере 2 457,17 руб. Также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в размере 13 000 руб., п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 % от неуплаченной суммы налога в размере 19 500 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, от получения судебного извещения отказался, о чем свидетельствует почтовый конверт, вернувшийся в суд.

В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Исследовав материалы дела, суд находит, что иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

Ответчик не представил в Межрайонную Инспекцию ФНС России № 21 по Ростовской области декларацию на доходы физических лиц за 2021 г.

Сумма предоставленного налоговым органом имущественного вычета за 2021 г. составила 1 000 000 руб., доход от продажи квартиры с кадастровым № 23:43:0130047:7262 составил 3 000 000 руб., налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 2 000 000 руб.

В результате проведенной камеральной проверки установлено, что ФИО1 не исчислен и не уплачен в бюджет НДФЛ за 2021 г. в размере 260 000 руб. поэтому с ответчика подлежит взысканию указанная сумма налога.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ответчик ФИО1 с <данные изъяты> является собственником иных строений, помещений и сооружений с кадастровым <данные изъяты>, расположенных по адресу: <данные изъяты>, с <данные изъяты> являлся собственником иных строений, помещений и сооружений с кадастровым <данные изъяты>, расположенных по адресу: <данные изъяты>, с <данные изъяты> являлся собственником транспортного средства – автомобиля ВАЗ 21083.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.ст.357,358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование № 106983 от 08.07.2023 г. об оплате налогов, штрафов направлено ответчику, срок исполнения данного требования установлен до 28 ноября 2023 г.

Ответчик в судебное заседание не явился, доказательств уплаты налогов, пени, штрафа в установленный законом срок не представил, поэтому с него подлежит взысканию налоги.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неоплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ответчик своевременно не уплатил налоги, поэтому с него подлежит взысканию совокупная задолженность по пени, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установление законодательством сроки в размере 2 457,17 руб.

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 ст.11.3. НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно скриншота журнала заявлений на взыскание за счет имущества НП по ст.48 налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо ЕНС в размере 491 569,18 руб., в том числе НДФЛ в размере 270 637 руб., транспортный налог в размере 1 536 руб., налог на имущество в размере 2 381 руб., штраф в размере 32 500 руб., пени в размере 161 018,42 руб.

Срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 17.06.2024 г., административное исковое заявление поступило в Гуковский городской суд Ростовской области 13.03.2025 г., т.е. в пределах шестимесячного срока.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 259 036 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в размере 1 042 руб., транспортному налогу за 2021-2022 г. в размере 1 024 руб., совокупную задолженность по пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установление законодательством сроки за период 04.12.2018 г. по 10.04.2024 г. в размере 2 457,17 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 13 000 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 19 500 руб., а всего 369 264,64 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> госпошлину в доход государства в сумме 11 732 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Геленджикский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: