Решение по делу № 2А-1692/2024 от 25.02.2025 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Дело № 2а-198/2025

УИД32RS0004-01-2024-002119-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года г. Брянск

Володарский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Храмковой В.О.,

при секретаре Лазук О.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ о взыскании задолженности по налоговым платежам, указывая, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога, также имеет задолженность по уплате пени. По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 18464, 99 руб., в том числе: земельный налог в размере 1387 руб. за 2022 год; пени в размере 9517,99 руб. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023; транспортный налог в размере 7560 руб. за 2022 года. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №87085432 от 20.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023, которое ответчиком в полном объеме исполнено не было. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Володарского судебного района г.Брянска от 15.01.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по налоговым платежам в размере 18464,99 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 369,30 рублей. Вместе с тем, определением мирового судьи от 09.04.2024 года указанный судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 Ссылаясь на данные обстоятельства, УФНС России по Брянской области просило взыскать с административного ответчика задолженность по налоговым платежам (пени) в размере 18464, 99 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежаще заблаговременно путем направления письменного извещения с уведомлением о вручении по месту жительства (регистрации). Административным ответчиком заявлено ходатайство об отложении слушания дела в связи с его нахождением на лечении, в подтверждение чему представлен электронный листок нетрудоспособности.

Проверив доводы ФИО1 об отложении рассмотрении дела, суд приходит к следующему.

Согласно материалам дела, судебные заседания по делу неоднократно откладывались в связи с неявкой ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в том – 14.01.2025 и 30.01.2025, по его ходатайствам об отложении дела в связи с прохождением лечения. Само по себе нахождение ответчика на лечении, достоверно не свидетельствует о невозможности его явки в судебное заседание, и, кроме того, не лишает ответчика возможности реализации права на судебную защиту с помощью участия в судебном заседании его представителя.

Согласно ответу на запрос ГАУЗ «Брянский областной кардиологический диспансер» ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. находился в отделении кардиологической реабилитации №1 с 29.01.2025 по 12.02.2025, выдан листок нетрудоспособности с 29.01.2025 по 13.02.2025. Таким образом, сведений о нахождении ФИО1 на больничном на дату рассмотрения дела 25.02.2025 суду не представлено, в связи с чем ходатайство административного ответчика ФИО1 об отложении слушания дела протокольным определением суда отклонено.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения ст. 150 КАС РФ, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившегося в судебное заседание ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

В соответствии со ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика.

Обязанность своевременно уплачивать установленные законом налоги, сборы и пошлины установлена для граждан РФ, в том числе Конституцией РФ, и является предопределяющей и неотъемлемой.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24.06.1993 «О федеральных органах налоговой полиции» - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

В собственности административный ответчик имеет следующее имущество:

- земельный участок, расположенный по адресу: 241000, г.Брянск, территория ГСО Мотор – 1, 112, кадастровый номер: 32:28:0031501:383 в период с 12.12.1998 г. по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: 241047, г.Брянск, территория СО Садовод 28, кадастровый номер: 32:28:0023403:88 в период с 05.03.1993 г. по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: 241047, г.Брянск, территория ГО №7, ул. Салтыкова – Щедрина, территория 3/1Б, кадастровый номер: 32:28:0021001:793 в период с 31.12.1994 г. по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: 241516, Брянская обл., Брянский р-н, д.Молотино, территория сдт. Приозерное 420, кадастровый номер: 32:28:0178201:394 в период с 31.12.1994 г. по настоящее время;

- легковой автомобиль HYUNDAI Santa FE, государственный регистрационный знак <***>, за период с 03.12.2019 г. по настоящее время.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 07.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 263577,09 руб.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, нс являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 18464, 99 руб., в том числе: земельный налог в размере 1387 руб. за 2022 год; пени в размере 9517,99 руб. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023; транспортный налог в размере 7560 руб. за 2022 года.

В силу положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 ПК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

На основании пункта 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с указанной статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1. а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, ввиду чего ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ставки налога на землю установлены в соответствии со статьей 394 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 17 статьи 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7. 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1. сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7. 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1. а также с учетом положений пунктов 7. 7.1. абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Уплата земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в связи, с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Ставка транспортного налога устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в соответствии со статьей 361 НК РФ и пунктом 2 Закона Брянской области от 09.11.2002 № 82-3 «О транспортном налоге».

Уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пун кт 1 статьи 363 НК РФ).

Налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ, признается календарный год.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление №637 от 16.05.2023 за период с 12.08.2023 по 11.12.2023, содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов в срок не позднее 15.06.2023 на сумму 276006,60 руб.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо станет равно нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 ПК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании недоимки по налогам и пени в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогу, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

15.01.2024 года административный истец обратился в мировой судебный участок о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 18464,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Володарского судебного района г. Брянска от 09.04.2024 года судебный приказ от 15.01.2024 года по административному делу № 2а-137/2024 отменен по заявлению ФИО1

Проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу, что он в полной мере учитывает все фактические обстоятельства дела, приведенное правовое регулирования, принимая во внимание, что административный ответчик в течение спорного налогового периода имел в собственности объекты налогообложения, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

С присужденной к взысканию суммы в силу требований ст. 333.19 НК РФ ответчик должен уплатить госпошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в пользу УФНС России по Брянской области (ОГРН <***>,)задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 18464,99 руб., из которых: налог в сумме 8947 руб., в том числе: по земельному налогу за 2022 год – 1387 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 7560 руб., а также пени в размере 9517,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим реквизитам:

Банк получателя: отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983, кор/счёт 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счёт получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН должника: 18203257230094854914, назначение платежа: Единый налоговый платеж.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Брянский областной суд через Володарский районный суд г. Брянска.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.О. Храмкова