дело № <№ обезличен>

УИД 50RS0<№ обезличен>-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г.Химки, Московская область

Химкинский городской суд Московской области в составе:

судьи Колмаковой И.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чирковским Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № <№ обезличен> по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, заинтересованные лица – Инспекция ФНС по г. Солнечногорску, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Московской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции в качестве налогоплательщика, является обладателем земельного участка, транспортного средства, квартиры, жилого дома, но в установленные НК РФ сроки не исполняет свою обязанность по уплате налогов в установленных административным истцом размерах, реализовал в 2022 году объект недвижимости, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, не предоставив налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

На основании изложенного, Инспекция просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по: земельному налогу за 2022 год в размере 7117 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 39750 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7207 руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1408263 руб. 78 коп., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2285 руб. 16 коп., пени в размере 162772 руб. 67 коп., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС, то есть общую сумму в размере 1627395 руб. 61 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного разбирательства неоднократно извещался судебными повестками по месту жительства, однако судебные извещения возвращены в суд по истечении срока хранения, в связи с чем, считаются доставленными, поскольку поступило адресату, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от адресата, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № 36).

При таких данных, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В порядке ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Судом установлено, что ФИО1 в силу положений ст.ст. 400, 388, 357 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

Так, согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию и ведение государственного учета и регистрации прав, налогоплательщик обладает на праве собственности объектами недвижимости, являющимися объектами налогообложения, а именно: с <дата> является правообладателем земельного участка с кадастровым номером <№ обезличен>, расположенного по адресу: <адрес>, с <дата> по <дата> являлся правообладателем квартиры с кадастровым номером <№ обезличен> расположенной по адресу: <адрес>, с <дата> является правообладателем жилого дома с кадастровым номером <№ обезличен>, расположенного по адресу: <адрес>.

По сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, налогоплательщик с <дата> по <дата> являлся правообладателем транспортного средства – автомобиля легкового БМВ <№ обезличен> XDRIVE, г.р.з. <№ обезличен>.

П. 1 ст. 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

П. 1 ст. 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Так, в силу ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Таким образом, величина налога зависит от двух показателей: налоговой базы и налоговой ставки.

Инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 № <№ обезличен>, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

По представленным данным, административный ответчик с <дата> по <дата> являлся правообладателем квартиры с кадастровым номером <№ обезличен>, расположенной по адресу: <адрес>, которую реализовал менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Цена сделки, информация о которой получена Инспекцией в соответствии со ст. 85 НК РФ составляет 12250000 руб.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса. При не предоставлении налоговой декларации моментом начала рассматриваемого правонарушения считается ближайший следующий за 30 апреля рабочий день. Срок представления декларации 2022 г. – <дата>.

Декларация по налогу на доходы по форме № 3-НДФЛ не предоставлена. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. Сумма НДФЛ по результатам камеральной проверки на основании имеющихся у налогового органа сведений по доходам, полученным в 2022 году, составляет 1462500 руб. ((12250000 руб. – 1000000 руб.)) х 13%).

В связи с частичным погашением задолженности по НДФЛ от <дата>, актуальная задолженность административного ответчика составляет 1408263 руб. 78 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа в данном случае по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 292500 руб. (1462500 руб. х 5 % х 4 мес.).

Согласно ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 292500 руб. (1462500 руб. х 20%).

На основании ст. 122 НК РФ сумма штрафов уменьшена в 256 раз. Сумма штрафов по ст. 110 НК РФ составляет 1142 руб. 58 коп. (292500 руб. /256), сумма штрафа по ст. 122 НК РФ – 1142 руб. 58 коп. (292500 руб. /256).

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу п. 1 ст. 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от <дата> № <№ обезличен>, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность до <дата>.

<дата> административным истцом принято решение № 9844 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от <дата> № <№ обезличен>, в размере 1623496 руб. 04 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженностей, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Так, административному ответчику, согласно расчету Инспекции, начислены пени в размере 162772 руб. 67 коп.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности в полном объеме не представлено, в связи с чем, недоимка подлежит взысканию с ответчика.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. Аналогичные положения установлены п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов дела и административного искового заявления следует, что мировым судьей судебного участка № 260 Химкинского судебного района <адрес>, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 39, определением от <дата> отказано Инспекции в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с должника ФИО1 в связи с тем, что требования не признаны бесспорными.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась в суд <дата> (согласно штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В виду того, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что с административного ответчика также подлежат взысканию судебные расходы по оплате госпошлины в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в размере 31274 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по <адрес> – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г. Химки, <...>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по <адрес> задолженность по: земельному налогу за 2022 год в размере 7117 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 39750 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7207 руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1408263 руб. 78 коп., неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 2285 руб. 16 коп., пени в размере 162772 руб. 67 коп., начисленные за несвоевременную уплату имущественных налогов, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС, а всего - 1627395 руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, г. Химки, <...>, ИНН <***>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 31274 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд <адрес> в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено <дата>.