Решение по делу № 2А-528/2025 от 04.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам.

Дело №2а-528/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года городУфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Сиденко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением ссылаясь на то, что ФИО1 будучи владельцем транспортного средства, недвижимого имущества, земельного участка имеет задолженность по транспортному, имущественному, земельному налогам. Также указала, что ФИО1 в 2021 г. получен доход в соответствии со статьей 228 НК РФ с которого подлежал уплате налог в размере 128717,86 рублей. Задолженность по недоимке ответчиком не погашена, требования, направленные в адрес ФИО1 оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, вынесенный мировым судьей судебного участка №6 по Октябрьскому району г. Уфы судебный приказ от 02.02.2024 года определением того же мирового судьи от 15.04.2024 года был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 189457,23 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 8025 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 644 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 766 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 224 рублей, доход полученный в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 128717,86 рублей, пени в размере 51082,37 рублей.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

В соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда города Уфы РБ(http://oktiabrsky.bkr.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству с указанием всех реквизитов суда, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

При этом п. 4 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3, п. 4 и п. 5 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговоеуведомлениеможет быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 имеются:

-автомобиль Тойота Highnlander, государственный регистрационный знак №;

-автомобиль Freelander 2, государственный регистрационный знак №;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата утраты права 06.04.2022 г.;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 03.12.2021 г.

Также установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки (решение №539 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.02.2023) ФИО1 начислен налог в размере 260000 рублей за 2021 год.

12.08.2023 года налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 260000 рублей.

25.11.2023 года ФИО1 подана уточненная декларация за 2021 год, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 390 000 рублей.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию часть недоимки по налогу на доход за 2021 год в сумме 12955,36 рублей (390000-260444,64); в иске к взысканию заявлено 128717,86 рублей.

Административный истец исчислил в отношении вышеуказанных принадлежащих ФИО1 транспортного средства, недвижимого имущества, земельных участков сумму транспортного, имущественного, земельного налогов за 2022 год и направил в адрес ответчика налоговое уведомление №115805594 от 09.08.2023 г.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 36982,71 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 16.05.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 340968,27 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 495 на сумму 340968,27 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 16.05.2023 № 495 на сумму 340968,27 рублей налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке 30.01.2024 г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

02.02.2024 года по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка №6 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 480376,86 рублей.

Определением того же мирового судьи от 15.04.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

Настоящий административный иск направлен в суд 15.10.2024 г., что следует из почтового штемпеля на конверте, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Подробный расчет транспортного, имущественного, земельного налогов за 2022 год, налога на доходы за 2021 год представлен налоговым органом, контррасчёт административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени по ним, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов.

Согласно сведениям по пенеобразующей недоимке и ответу на запрос суда в рамках настоящего административного иска пени начислены по следующим видам налогов:

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 673,60 рублей, на который начислены пени в размере 673,60 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 по Октябрьскому району г.Уфы № от 29.06.2018 года, судебный приказ не отменен;

- транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 8025 рублей на который начислены пени в размере 957,62 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 по Октябрьскому району г.Уфы № от 09.11.2020 года, судебный приказ не отменен, вступил в законную силу;

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 8025 рублей на который начислены пени в размере 957,62 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 по Октябрьскому району г.Уфы № от 17.10.2022 года, судебный приказ отменен; после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском. Решением Октябрьского районного суда г. Уфы от 04.12.2024 г. в удовлетворении требований отказано;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8025 рублей, на который начислены пени в размере 957,62 рублей взыскан решением Октябрьского районного суда г. Уфы по делу №

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 8025 рублей на который начислены пени в размере 132,62 рублей взыскивается в рамках настоящего административного иска;

- налог на имущество за 2022 год в размере 644 рублей на который начислены пени в размере 9,24 рублей взыскивается в рамках настоящего административного иска;

- земельный налог за 2022 год в размере 766 рублей на который начислены пени в размере 9,80 рублей, в размере 224 рубля на который начислены пени в размере 0,19 рублей, 2,68 рублей взыскивается в рамках настоящего административного иска;

- налог на доходы, полученные в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 390 000 рублей на который начислены пени в размере 47379,38 рублей взыскан частично решением Октябрьского районного суда г. Уфы по делу №, в размере 128717,86 рублей взыскивается в рамках настоящего административного дела.

На основании изложенного, требования в части взыскания пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 957,62 рублей удовлетворению не подлежат, поскольку судебный приказ отменен, сведений об обращении с административным иском после отмены судебного приказа налоговым органом не представлено, оснований для взыскания указанных пеней не имеется.

В остальной части требования иска подлежат удовлетворению.

Представленные административным ответчиком представлены сведения об оплате земельного, транспортного, имущественного налогов за 2022 год в размере 190575 руб. по налоговому уведомлению от 09.08.2023 г. не могут быть приняты в качестве основания для отказа в удовлетворении требований в указанной части.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

На основании вышеприведенным новым порядком учета уплаты налогов налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ произведенные ФИО1 платежи подлежали распределению на погашение более ранней задолженности.

Доводы ответчика о пропуске срока на взыскание налога на доход, полученный в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 128717,86 рублей, также подлежат отклонению.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В требовании об уплате налога от 16.05.2023 № 495 установлен срок исполнения до 15.06.2023 и сумма отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., следовательно, срок обращения в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности составляет не позднее 15.12.2023 г. (15.06.2023 + 6 мес).

18.09.2023г. налоговым органом подано первое заявление в условиях ЕНС о вынесении судебного приказа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год на сумму 260000 руб.

Мировым судьей судебного участка №6 по Октябрьскому району г.Уфы РБ судебный приказ № принят 18.09.2023. В связи с поступлением возражения от должника 04.03.2024 г. судебный приказ отменен, подано административное исковое заявление.

Решением Октябрьского районного суда г.Уфы РБ от 15.01.2025 по делу № с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год в размере 260444,64 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8025,00 рублей, на общую сумму 268469,64 рублей.

25.11.2023 административным ответчиком подана налоговая декларация по форме №3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с суммой налога к уплате в бюджет в размере 390000 руб.

25.11.2023 г. налоговым органом начата камеральная налоговая проверка налоговой декларации за 2021 г. и завершена - 12.01.2024.

Административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. Обязанность по уплате налога возникает с даты получения налогового уведомления.

Руководствуясь ст. ст. 32, 52 НК РФ налоговый орган надлежащим образом известила налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налога, направив налоговое уведомление от 09.08.2023 №115805594 через «Личный кабинет налогоплательщика» (получено ФИО1 14.09.2023), в установленный законом срок имущественные налоги за 2022 год не уплачены.

Согласно абз. 2 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа необходимо было обратиться в суд не позднее 01.07.2024 г.

30.01.2024 налоговым органом подано в условиях ЕНС второе заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год, имущественных налогов за 2022 год.

Мировым судьей судебного участка №6 по Октябрьскому району г.Уфы РБ судебный приказ № вынесен 02.02.2024 г.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями 15.04.2024 судебный приказ № отменен.

15.10.2024 г. настоящее административное исковое заявление №4708 поступило в отделение связи, обработка почтового отправления завершена 16.10.2024 г., что следует из справочного письма почтового отделения №75 от 05.01.2025 г.

На основании изложенного, довод административного ответчика о пропуске срока по обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не обоснован, так как заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом согласно абз. 2 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, то есть в установленный законом срок.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 6655 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 188499,61 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 8025 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 644 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 766 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 224 рублей, доход полученный в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 128717,86 рублей, пени в размере 50122,75 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета госпошлину в размере 6655 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 06 февраля 2025 года.

Судья п/п Н.А. Дилявирова