Дело № 2а-1262/2025
36RS0003-01-2025-000063-62
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Воронеж 6 марта 2025 г.
Левобережный районный суд города Воронежа в составе председательствующего судьи Наумовой Е.И.,
при секретаре Мироновой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ИНН № указав, что в 2022 г. в его собственности находилось следующее имущество:
автомобиль «LAND ROVER RANGE ROVER», государственный номер №, с 28.08.2012 г.,
автомобиль «ГАЗ 22171», государственный номер № с 23.03.2005 г.,
автомобиль «ЛЕНДРОВЕР ДИСКАВЕРИ 3», государственный номер №, с 21.12.2007 г.,
земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер № с 12.10.2020 г. по 13.04.2022 г.,
земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с 28.11.2013 г.,
иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с 04.02.2013 г.,
иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес> кадастровый номер №, с 04.02.2013 г.,
иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с 04.02.2013 г.,
иные строения, помещения и сооружения по адресу<адрес>, кадастровый номер №, с 04.02.2013 г.
Должнику направлено требование № 115797 от 18.09.2023 г., согласно которому предлагалось в срок до 11.10.2023 г. погасить задолженность по пени по транспортному налогу в размере 4 897 руб. 43 коп.
В связи с наличием с 01.01.2023 г. отрицательного сальдо ЕНС актуальная сумма задолженности составляет: по транспортному налогу за 2022 г. в размере 61 200 руб., по пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 306 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 65 183 руб., по пени земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 325 руб. 91 коп., по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 502 руб., по пени по налогу на имущество за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 7 руб. 51 коп., по пени по транспортному налогу по состоянию на 11.12.2023 г. в размере 4 897 руб. 22 коп.
Однако в установленный законом срок ФИО1 обязанность по оплате не исполнил.
После направления требования и в связи с неоплатой ответчиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество и пени в установленный срок инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой недоимки.
23.01.2024 г. мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-149/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. ФИО1 были представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области 24.10.2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-149/2024 от 23.01.2024 г.
Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату суммы задолженности в инспекцию не поступало, в связи с чем просят взыскать с ФИО1 задолженность:
по транспортному налогу за 2022 г. в размере 61 200 руб.,
по пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 306 руб.,
по земельному налогу за 2022 г. в размере 65 183 руб.,
по пени земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 325 руб. 91 коп.,
по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 502 руб.,
по пени по налогу на имущество за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 7 руб. 51 коп.,
по пени по транспортному налогу по состоянию на 11.12.2023 г. в размере 4 897 руб. 22 коп., а всего в сумме 133 421 руб. 64 коп. (л. д. 4-6).
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом (л. <...>).
При таких обстоятельствах, исходя из положений ст. ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подп. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Непосредственно вопросы уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период регламентируются нормами глав 28 и 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ, Законом Воронежской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» от 19.06.2015 г. № 105-ОЗ, положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы, в частности, легковые автомобили, автобусы, а также лица, обладающие правом собственности на квартиры, в том числе долевые сособственники; налоговым периодом признается календарный год (статьи 357, 358, 360, 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьями 359 и 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по данным налогам определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении квартир - исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей переходного периода (коэффициент к налоговому периоду и др.).
Налоговые ставки по данным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. ст. 361, 406 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 3 ст. 363, ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно пунктам 1 - 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется по общему правилу в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Согласно положениями п. 8.1 указанной статьи установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетомкоэффициента1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Согласно п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно ст. 2 Закона Воронежской области «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» от 27.12.2002 г. № 80-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 30 руб., свыше 150 л.с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л.с. – 100 руб.
Из материалов дела усматривается, что в собственности ответчика ФИО1 в спорные периоды находились автомобили легковые и объекты недвижимости, поименованные в иске.
В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление направляется не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (пункт 4).
Как установлено судом и следует из материалов дела, что в 2022 г. в собственности ФИО1 находилось следующее имущество:
автомобиль «LAND ROVER RANGE ROVER», государственный номер K001BM36, с 28.08.2012 г.,
автомобиль «ГАЗ 22171», государственный номер E777MB36, с 23.03.2005 г.,
автомобиль «ЛЕНДРОВЕР ДИСКАВЕРИ 3», государственный номер <***>, с 21.12.2007 г.,
земельный участок по адресу: <...>, кадастровый номер 36:28:5100002:5, с 12.10.2020 г. по 13.04.2022 г.,
земельный участок по адресу: <...>, кадастровый номер 36:34:0304032:68, с 28.11.2013 г.,
иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с 04.02.2013 г.,
иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с 04.02.2013 г.,
иные строения, помещения и сооружения по адресу<адрес> кадастровый номер №, с 04.02.2013 г.,
иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, с 04.02.2013 г. (л. <...>).
В адрес ответчика были направлено налоговое уведомление № 114957110 от 29.07.2023 г. об оплате транспортного налога за 2022 г. в размере 61 200 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 65 183 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 502 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л. д. 18-19).
В связи с неуплатой ФИО1 налоговой задолженности в установленный срок инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ начислила пени и направила требование № 115797 от 18.09.2023 г. в срок до 11.10.2023 г. погасить задолженность по пени по транспортному налогу в размере 4 897 руб. 43 коп. Актуальная сумма задолженности составляет: по транспортному налогу за 2022 г. в размере 61 200 руб., по пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 306 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 65 183 руб., по пени земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 325 руб. 91 коп., по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 502 руб., по пени по налогу на имущество за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 7 руб. 51 коп., по пени по транспортному налогу по состоянию на 11.12.2023 г. в размере 4 897 руб. 22 коп. (л. д. 13-14).
После направления требования и в связи с неоплатой ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, в установленный срок они обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой недоимки.
Как следует из материалов дела, 23.01.2024 г. мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-149/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, относительно которого ФИО1 были представлены возражения, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области 24.10.2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-149/2024 от 23.01.2024 г. (л. <...>, 47-48, 49).
После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 10.01.2025 г., т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.
Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В связи с чем суд взыскивает с ФИО1 актуальную сумму задолженности по недоимке по транспортному налогу за 2022 г. в размере 61 200 руб., по пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 306 руб., по земельному налогу за 2022 г. в размере 65 183 руб., по пени земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 325 руб. 91 коп., по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 502 руб., по пени по налогу на имущество за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 7 руб. 51 коп.
Между тем суд не находит оснований согласиться с требованиями административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу по состоянию на 11.12.2023 г. в размере 4 897 руб. 22 коп. в связи со следующим.
Из анализа правовых норм, содержащихся в статьях 46 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, следует, что уплату пеней надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страхового взноса.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 57 постановления от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 г. № 8241/07).
Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Поскольку налоговым органом не представлены сведения о принудительном взыскании образовавшейся недоимки по транспортному налогу, на которую были начислены пени по состоянию на 11.12.2023 г. в размере 4 897 руб. 22 коп., в связи с чем оснований для ее взыскания у суда не имеется.
В связи с чем общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени составляет 128 524 руб. 42 коп.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 855 руб. 74 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 61 200 руб.,
по пени по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 306 руб.,
по земельному налогу за 2022 г. в размере 65 183 руб.,
по пени земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 325 руб. 91 коп.,
по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1 502 руб.,
по пени по налогу на имущество за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 7 руб. 51 коп., а всего в сумме 128 524 (сто двадцать восемь тысяч пятьсот двадцать четыре) руб. 42 коп.
В остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 855 (четыре тысячи восемьсот пятьдесят пять) руб. 74 коп.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Е.И. Наумова
Решение суда в окончательной форме изготовлено 20.03.2025 г.