22RS0041-01-2022-000492-70
Дело № 2а-17/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 мая 2023 года <...>
Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Мазур Е.В.,
при секретаре Слободчиковой Ю.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени за неуплату налогов за 2018-2019 годы,
установил:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 (№ взыскании пени за неуплату транспортного налога в 2018-2019 годах в размере 2841,01 руб.; пени за неуплату земельного налога в 2018 году в размере 2841,59 руб.; налог за имущество физических лиц в границах городских округов в 2019 году в размере 712 руб. и пени 43,44 руб; пени за неуплату налога физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год - 8782, руб.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в 2018-2019 годах являлся владельцем транспортных средств и недвижимого имущества (земельного участка и жилого дома, квартиры) являющихся объектом налогообложения, в связи с чем является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ответчик налоги не заплатил. Несмотря на то, что в его адрес были направлены уведомление и требование об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов ФИО1 была начислена пеня. Указанную сумму пени истец просит взыскать с ответчика.
Истец о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом был уведомлен.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п. 1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в соответствии со ст. ст. 19, 207 Налогового кодекса РФ в 2018-2019 годах является плательщиком транспортного налога.
ФИО1 в 2018-2019 годах являлся собственником следующих объектов налогообложения:
транспортных средств
автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: МАЗДА ТИТАН, год выпуска 1996, дата регистрации права <дата>;
автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: АУДИ Q7, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права <дата>;
мотоцикл, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ЯМАХА TT250R, год выпуска 1995, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.
автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН ФИО3, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>.
Согласно распечатке учетных данных о земельных участках, выписки из ЕГРН и налоговым уведомлениям, ФИО1 в 2018-2019 годах являлся собственником:
Земельных участков:
земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №;
земельного участка по адресу: 658540, Россия, <адрес>, <адрес>1, кадастровый №;
земельного участка по адресу: 658540, Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №;
земельного участка по адресу: 658540, Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №;
земельного участка по адресу: 658540, Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №,
Недвижимого имущества:
квартиры, адрес: 656006, Россия, <адрес> <адрес>209, кадастровый №, площадь 45,40 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата утраты права: <дата>;
торговый дом, адрес: 658540, Россия, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 800,70 кв.м., дата регистрации права <дата>;
жилого дома, адрес: 658540, Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, Площадь 102,60 кв.м., дата регистрации права <дата>;
объекта индивидуального жилищного строительства, адрес: 658540, Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 206,10 кв.м., дата регистрации права <дата>;
здания, адрес: 658540, Россия, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь 696,40 кв.м., дата регистрации права <дата>.
За 2018 год начисления в уведомлении № от <дата> в срок до <дата> налог оплачен не был, сформировано требование № от <дата>, которое также в срок указанный для добровольного исполнения оплачен не был и налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1468/2020, данный судебный приказ был отменен, в связи с поступившим возражением от налогоплательщика. Налоговый орган в установленный законом 6-месячный срок обратился с исковым заявлением в Ребрихинский районный суд дело №2а-78/2021.
Решением Ребрихинского районного суда Алтайского края от <дата> исковые требования удовлетворены в полном объеме. Взыскано с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю сумму недоимки в размере 196 951 руб. 76 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2016 год - 9911 руб.; за 2017 год - 22 485 руб. и пени 105 руб. 49 коп.; за 2018 год – 105 387 руб. и пени 510 руб.83 коп.; по земельному налогу за 2018 год в размере 34 099 руб., пени начисленной на недоимку по земельному налогу - 159 руб. 99 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 180 руб., пени – 113 руб. 45 коп.; в доход местного бюджета сумма госпошлины в размере 4599 руб. 04 коп.
Определением Алтайского краевого суда от <дата> вышеуказанное решение в части удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9911 руб., за 2017 год в размере 22 485 руб. и пени 105 руб. 49 коп., отменено, принято в данной части новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9911 руб., за 2017 год в размере 22 485 руб. и пени 105 руб. 49 коп. отказано. В части удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 пени налогу на имущество физических лиц за 2018 год, государственной пошлины, изменено, взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 494,44 руб., государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 488, 70 руб. Всего исковые требования удовлетворены в размере 196 062 руб. недоимка по налогам и пени 889,76 руб. за период с <дата> по <дата>.
В остальной части решение Ребрихинского районного суда Алтайского края от 26 февраля 2021 года оставлено без изменения.
<дата> выдан исполнительный лист ФС031037029, по которому задолженность не погашена. Согласно сведениям информационного ресурса исполнительный лист направлен в ОСП Ребрихинского района. Согласно КРСБ налогоплательщика денежные средства по исполнительному листу ФС031037029 в сумме 494,44руб. взысканы от <дата>, недоимки по исполнительному листу ФС037476006 не поступали.
За 2019 год начисления в уведомлении № и №, в срок до <дата> налог оплачен не был было сформировано требование №, которое также в срок указанный для добровольного исполнения оплачен не был и налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей Ребрихинского района Алтайского края был вынесен судебный приказ №а-814/2021, данный судебный приказ был отменен, в связи с поступившим возражением от налогоплательщика. Налоговый орган в установленный законом 6-месячный срок обратилась с исковым заявлением в Ребрихинский районный суд дело №а-112/2021 о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 21123 руб., пеня в размере 65,83 руб. с <дата> по <дата>, земельного налога за 2019 год в размере 34099 руб., пеня в размере 106,28 руб. с <дата> по <дата>, налога на имущество за 2019 год в размере 105640 руб., пеня в размере 297.06 руб. с <дата> по <дата> - на общую сумму 161 331,17 рублей.) В ходе судебного производства по делу №а-112/2023 задолженность была оплачена налогоплательщиком <дата>, в связи с чем налоговый орган направил заявление об отказе от заявленных требований, производство по делу прекращено.
Из информации ОСП Ребрихинского района в отношении ФИО1 исполнительных производств на основании вышеуказанных судебных актов исполнительных производств не возбуждалось. Имелось исполнительное производство №320/21/22059-ИП, возбужденное <дата> на основании исполнительного документа - судебный приказ № 2а-1257/2020 выданного <дата> судебным участком Ребрихинского района о взыскании задолженности по налогам и сборам в размере 14 764,06 руб. с должника ФИО1 в пользу взыскателя МРИ ФНС № 7 по Алтайскому краю. В ходе исполнения требований исполнительного документа денежных средств не взыскано. <дата> в соответствии с и. 5 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство прекращено.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из представленных в материалы дела налоговых уведомлений и требований об уплате налога, иных документов усматривается, что процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и пени административным истцом была соблюдена.
Представленный расчет суммы пени сомнений не вызывает.
Погашение задолженности в рамках административно-искового производства по представленным документам не производилось.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативным правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).
В 2018-2019 годах административный ответчик являлся собственником:
- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, площадью 45,4 кв.м., дата регистрации права <дата>, дата прекращения права – <дата>,
ФИО1 почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от <дата>, согласно которому налоговая база определена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, срок уплаты налога – <дата>.
Почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № от <дата>, согласно которому налоговая база определена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, срок уплаты налога – <дата>.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, ответчику почтовым отправлением направлено требование об уплате налога № от <дата> в размере 712 руб., а также пени в размере 21,03 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>.
Почтовым отправлением направлено требование № от <дата> в размере 22518,53 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до <дата>.
В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).
Как следует из материалов дела, направленное в адрес ответчика требование содержало все необходимые сведения относительно объектов налогообложения, сумме задолженности, срока уплате налога и срока исполнения требования, следовательно, ответчик был информирован о сложившейся недоимке и необходимости ее уплаты.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка Ребрихинского района Алтайского края <дата>, а после его отмены <дата> в суд с указанным административным исковым заявлением истец обратился в срок, установленный п.3 ст. 48 НК РФ, - <дата>.
В этой связи административный иск предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, притом, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Период расчета пени установлен истцом, в соответствии с п. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по настоящему делу в пределах заявленных требований.
Расчет, представленный административным истцом, по суммам недоимки и пени судом проверен, является верным, ответчиком контррасчет не представлен, заявлен в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов и с учетом поступивших платежей (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Поскольку по поводу заявленных исковых требований доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ответчиком также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.
При этом суд отмечает, что в случае исполнения ответчиком налоговых обязательств и не представление тому суду, поступившие в налоговый орган суммы подлежат учету в порядке исполнения решения суда в случае возбуждения исполнительного производства.
В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100 %) в размере 608,97 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, родившегося <дата> в <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю сумму недоимки в размере 15 224 (пятнадцать тысяч двести двадцать четыре) руб. 32 коп., в том числе:
пени на недоимку за 2018 год по транспортному налогу в размере 24 180 руб. за период 29.06.2020 по 10.11.2021 в размере 2014,99 руб.
пени на недоимку за 2019 год по транспортному налогу в размере 14 340 руб. за период 24.12.2020 по 10.11.2021 в размере 830,03 руб.
пени на недоимку за 2018 год по земельному налогу в размере 34 099 руб. за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 в размере 2841,60 руб.
пени на недоимку за 2018 год по налогу на имущество в размере 13 567 руб. за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 в размере 1130,59 руб.
пени на недоимку за 2018 год по налогу на имущество в размере 91 820 руб. за период с 29.06.2020 по 10.11.2021 в размере 7651,68 руб.
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2019 год - 712 руб. и пени за недоимку за недоимку в 2018 году в размере 21,03 руб. и пени за недоимку в 2019 году в размере 22,41 руб. Всего: 15 224 (пятнадцать тысяч двести двадцать четыре) руб. 32 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 608 (шестьсот восемь) руб. 97 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ребрихинский районный суд в течение в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. В силу ч.2 ст. 177 КАС РФ составление мотивированного решения суда может быть отложено на срок не более чем десять дней со дня окончания судебного разбирательства по административному делу
Мотивированное решение изготовлено 6 июня 2023 года.
Председательствующий Е.В. Мазур