Решение по делу № 2А-3350/2024 от 21.02.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, пени.

УИД 22RS0067-01-2024-009020-09

Дело № 2а-365/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 21 февраля 2025 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Герлах Н.И.

при секретаре Видергольд Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., всего – <данные изъяты> рублей.

Одновременно Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., всего – <данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО2 в 2021-2022 годах являлся собственником транспортных средств – легкового автомобиля <данные изъяты>, и грузового автомобиля <данные изъяты>. В связи с чем, в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, размер которого за 2022 год составил <данные изъяты> руб.. Налоговым органом ФИО2 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов направлены требования об уплате налогов и пени. В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам в установленный срок начислены пени. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа, был вынесен судебный приказ по каждому требованию. От налогоплательщика поступили возражения и мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула вынесено определение об отмене судебного приказа. Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогам, пени в указанном размере.

Определением суда от 05 декабря 2024 года административные дела №2а-3350/2024 и №2а-3410/2024 по иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки, пени - объединены в одно производство для совместного рассмотрения, присвоен №2а-3350/2024 (при перерегистрации №2а-365/2025).

В ходе судебного разбирательства судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Главное управление Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю.

Представитель административного истца, заинтересованного лица в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой, направленной заказным письмом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал, полагая, что недоимка по налогам за 2021 год оплачена им полностью, а также частично оплачена недоимка за 2022 год, указывая на неправильное распределение административным истцом поступающих от него платежей.

Суд, с учетом мнения административного ответчика, полагает, что стороны надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО2 в 2021, 2022 годах были зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль <данные изъяты>; грузовой автомобиль <данные изъяты>.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей,

Таким образом, размер транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2021 и 2022 год, составляет <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>) за каждый год, а именно:

<данные изъяты> л.с. х 65 руб./12х12 мес. = <данные изъяты> рублей – автомобиль КАМАЗ,

<данные изъяты> л.с. х 20 руб./12х12 мес. = <данные изъяты> рублей – автомобиль Опель Астра.

Административным истцом в исковом заявлении указано, что ФИО2 оплачены суммы транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей – ДД.ММ.ГГГГ, 1 <данные изъяты> рублей – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> рублей – ДД.ММ.ГГГГ, а потому по расчету налогового органа сумма недоимки по транспортному налогу у ФИО2 за 2021 год составляет <данные изъяты> – <данные изъяты>=<данные изъяты> рубля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога предусмотрена статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на налоговый период 2022 года) если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости (пункт 2).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В соответствие со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (пункт 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (пункт 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (пункт 5).

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения (пункт 8).

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9).

Из материалов дела усматривается, что в 2022 году на имя ФИО2 было зарегистрировано <данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей, кадастровый №.

Таким образом, налоговая база за 2022 год составляет:

<данные изъяты> – <данные изъяты> (за <данные изъяты> кв.м.) = <данные изъяты> рублей.

В соответствие с подпунктом 1 пункта 2, пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Согласно пункту 2 Решения Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула Алтайского края», ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат установлена 0,3% исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Таким образом, размер налога на имущество, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 299 рублей за 2022 год.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом ФИО2 через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО2 через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2022 год. Установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 2023 года), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, условиями для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени являются: наличие общей суммы задолженности по налогам и пени, превышающей размер 10 000 рублей (до 23.12.2020 в размере 3000 рублей), и срок, истекший со дня исполнения требования, который должен быть не более 3-х лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом изложенного исковое заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 через личный кабинет было направлено требование об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей и пени в размере <данные изъяты> рублей.

Принимая во внимание, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано после ДД.ММ.ГГГГ при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден. Также отсутствует необходимость направления требования об уплате налогов за 2022 год, поскольку сальдо не стало положительным или равным нулю.

В соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ содержало срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд по данному требованию с заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ, то есть на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (на ДД.ММ.ГГГГ) такой срок не истек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ о взыскании недоимки за 2021 год и пени с ФИО2 (№), который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, такой срок (о взыскании недоимки за 2021 год) не истек.

Также, ДД.ММ.ГГГГ взыскатель обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2022 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула выдан судебный приказ о взыскании недоимки за 2022 год и пени с ФИО1 (№), который определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, такой срок (о взыскании недоимки за 2022 год) не истек.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из административного искового заявления усматривается, что налоговый орган в том числе просил взыскать:

пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; всего <данные изъяты> рублей;

пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей; итого <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Всего пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ рассчитаны административным истцом в размере <данные изъяты> рублей.

Между тем, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ указанные пени признаны безнадежными к взысканию и списаны (судебный акт №, вынесенный на основании заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором представлен расчет суммы пени в размере <данные изъяты> рублей за период по ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, суд отказывает во взыскании пени за период по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом в рамках рассматриваемого административного иска начислены и заявлены к взысканию пени по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ которые составили <данные изъяты> рублей и пени по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые составили <данные изъяты> рублей.

Из письменных пояснений представителя административного истца (именуемых ходатайством) от ДД.ММ.ГГГГ следует, что размер положительного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, в том числе:

недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей,

недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей,

недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей,

недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей,

недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> рубль.

Суд не соглашается с расчетом положительного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ, произведенным налоговым органом ввиду следующего.

В ходе судебного разбирательства установлено, что судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа на запрос суда ОСП Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ следует, что указанный судебный приказ поступил на исполнение, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. По указанному исполнительному производству поступили платежи в размере <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта. Имеются платежные поручения № и № от ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие внесение платежа.

Решением Октябрьского районного суда г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа на запрос суда ОСП Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ следует, что исполнительный лист по указанному решению поступил на исполнение, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. По указанному исполнительному производству поступили платежи ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с полным фактическим исполнением.

Ответом Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается, что по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачена сумма транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, и по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма пени по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей.

Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачена сумма транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма пени по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей.

Сведения о взыскании в судебном порядке налога на имущество за 2018, 2020, 2021 годы суду не представлены.

Из ответа Управления Федерального казначейства по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ следует, что платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачена сумма налога на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ уплачена сумма пени по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей.

Таким образом, судом установлено, что ФИО2 в рамках исполнительного производства были уплачены недоимки по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы до ДД.ММ.ГГГГ, а потому недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей и недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей, не могут быть включены в размер положительного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в требовании налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество за 2018 год ФИО2 был установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что при направлении следующего требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки по налогам превысила 10 000 рублей, срок для обращения за принудительным взысканием недоимки по налогу на имущество за 2018 год истек ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2018 год налоговый орган в срок до ДД.ММ.ГГГГ не обратился, следовательно, утратил право на его взыскание также до ДД.ММ.ГГГГ, а потому указанная недоимка не может быть включена в положительное сальдо.

С учетом установленных обстоятельств, размер положительного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> рубль, а именно - недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> рубль.

Поскольку срок уплаты налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество за 2022 год наступил ДД.ММ.ГГГГ, то со ДД.ММ.ГГГГ к вышеуказанному размеру положительного сальдо следует добавить недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, что составит <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании ФИО2 указано о том, что ДД.ММ.ГГГГ им был совершен платеж на сумму <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубль, ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> рубля, всего на сумму <данные изъяты> рубль, что подтверждается скриншотами, и отражено в письменных объяснениях представителем административного истца.

Поскольку ФИО2 вышеупомянутые платежи осуществлены после ДД.ММ.ГГГГ, когда как ранее указано имелась только недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> рубль, недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, то есть на общую сумму <данные изъяты> рублей, то данная сумма должна быть зачтена в счет уплаты этих платежей.

Таким образом, на момент рассмотрения административных исковых требований судом недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, недоимка по налогу на имущество за 2022 год в размере 299 рублей, о взыскании которых поставлен вопрос, ФИО2 уплачены в полном объеме и взысканию не подлежат.

С учетом установленных судом обстоятельств расчет пени выглядит следующим образом:

<данные изъяты> рубль/300*7,5%*204дня=<данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рубль/300*8,5%*22дня=<данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рубль /300*12%*34дня=<данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рубль /300*13%*42дня=<данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рубль /300*15%*33дня=<данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

<данные изъяты> рублей /300*15%*10дней=<данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

всего <данные изъяты> рубль.

Поскольку ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были осуществлены платежи на сумму <данные изъяты> рубль, из которых в счет уплаты недоимки по налогам зачтено <данные изъяты> рублей, остаток суммы в размере <данные изъяты> рубль (<данные изъяты>-<данные изъяты>) следует зачесть в счет уплаты пени.

Следовательно, сумма пени составит <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>-<данные изъяты>).

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Учитывая, что ФИО2 в 2021 и 2022 годах являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу о том, что заявленные налоговой инспекцией требования обоснованы и подлежат частичному удовлетворению, а именно взыскания с административного ответчика пени в связи с несвоевременной уплатой налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО2 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в сумме <данные изъяты> рубль.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере <данные изъяты> рубль 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025