РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2023-001616-71 (2а-2315/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2017 год, пени.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, в соответствии со статьёй 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является плательщиком НДФЛ.

<Дата обезличена> административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год в связи с получением дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее пяти лет, в размере 10 566 651,69 рублей. По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 69 899 рублей.

Налогоплательщиком налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год была представлена с указанием заниженной налоговой базы, в связи с чем была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой был установлен данный факт.

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, НДФЛ за 2017 год к доплате составил 324 700 рублей.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была произведена уплата НДФЛ за 2017 год, налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В связи с неисполнением требования от <Дата обезличена> налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 324 700 рублей, пени в размере 87 653,19 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик не явились в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просят о проведении судебного разбирательства в ее отсутствие (л.д.66,101).

Административный ответчик в возражениях просит отказать в удовлетворении требований в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд с настоящим административным иском, поскольку <Дата обезличена> налоговым органом принято решение по камеральной проверке, требование об уплате налога направлено <Дата обезличена>, то есть за пределами срока, установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ (л.д.77).

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей в 2017 году) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а также иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании пунктов 1, 6 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно пунктам 1, 2, 4 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В судебном заседании установлено, что <Дата обезличена> ФИО1 подал в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц за 2017 год, в которой отразил доход в размере 10 566 651,69 рублей:

1 424 646 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>);

2 630 000 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>);

4 300 000 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>);

2 212 005 рублей от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>).

Также налогоплательщик указал, что налоговый вычет составляет 10 028 970,87 рублей, в связи с чем, по представленным им данным, налог, подлежащий оплате, составляет 69 899 рублей (л.д.25-32).

Вместе с тем, как усматривается из решения <Номер обезличен> от <Дата обезличена> ФИО1 в декларации был занижен НДФЛ за 2017 год к уплате на основании следующего.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По результатам проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, анализа полученных документов и информации налогоплательщику отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ в сумме документально подтвержденных доходов в размере 4 761 845,87 рублей по причине наличия расхождений в представленных документах и информацией, имеющейся в инспекции.

Таким образом, налогооблагаемая база от реализации в 2017 году имущества, находящегося в собственности менее пяти лет (квартир <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, <Номер обезличен>, расположенных по адресу: <адрес обезличен>) составляет 5 299 526,69 рублей (10 566 651,69 рублей – 5 267,125 рублей (расходы, связанные с приобретением квартир)).

Размер НДФЛ за 2017 год, по данным налогоплательщика, составляет 69 899 рублей, по данным налогового органа – 688 938 рублей (5 299 526,69 рублей х 13%).

Учитывая результаты камеральной проверки, первичной налоговой декларации, сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, составляет 394 599 рублей (688 938 рублей (размер налога по данным налогового органа) – 69 899 рублей (размер налога по данным налогоплательщика) – 224 440 рублей (решение налогового органа от <Дата обезличена> <Номер обезличен>).

Решением МИФНС России №22 по Иркутской области об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, принятым на основании акта налоговой проверки от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, ФИО1 начислены недоимка по НДФЛ за 2017 год в размере 324 700 рублей, в соответствии со статьей 75 НК РФ пени по состоянию на <Дата обезличена> в размере 90 353,19 рубля.

ФИО1 вышеуказанное решение налогового органа не обжаловалось, в ходе судебного разбирательства исчисленная сумма налога административным ответчиком оспорена не была.

Однако, как следует из материалов дела, в установленный законом срок данную обязанность он не исполнил, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2017 год в размере 324 700 рублей являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи в соответствии со статьями 44, 52, 57 НК РФ направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена>, что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.24-25, 26, 29-30).

В нарушение требований статей 363, 397, 409 НК РФ административный ответчик не уплатил в сроки, установленные законом, НДФЛ за 2017 год, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязан уплатить пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 90 353,19 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей в 2022 году) требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из пункта 9 статьи 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата обезличена> <Номер обезличен> направлено налогоплательщику <Дата обезличена>, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.75-75а), получено адресатом <Дата обезличена>, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с официального сайта АО «Почта России» (л.д.76).

Согласно государственному контракту <Номер обезличен> на оказание услуг общедоступной почтовой связи от <Дата обезличена>, заключенному между УФНС России по Иркутской области (заказчик) и АО «Почта России» (исполнитель), исполнитель обязуется нанести штрих-код почтового идентификатора (ШПИ) на адресную строку корреспонденции во исполнение приказа Минсвязи России от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О развитии системы штрихкодовой идентификации в почтовой связи», после забора корреспонденции у заказчика/ подведомственной инспекции заказчика каждому письму присваивается индивидуальный номер (штрих-код) и ставится штемпель типа почтового отправления (простое письмо, заказное письмо), срок предпочтовой подготовки не более 3-х рабочих дней (л.д. 89-94), вследствие чего в отчете об отслеживании с почтовым идентификатором 80084972461638 (л.д.75) трек-номер присвоен на три рабочих дня ранее (<Дата обезличена>), чем в списке внутренних почтовых отправлений поставлена печать (<Дата обезличена>) АО «Почта России» о принятии.

Таким образом, решение вступило в законную силу <Дата обезличена>.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога, пени налоговым органом в соответствии со статьями 69, пунктом 2 статьи 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требования об уплате налога, пени от 28.0.2022, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности до <Дата обезличена> (л.д.8-9,13).

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налога, пени в срок, указанный в требований, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей до <Дата обезличена>) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 было направлено требование от <Дата обезличена>, по которому срок исполнения определен <Дата обезличена>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов (в срок до <Дата обезличена>), пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> с ФИО1 в пользу МИФНС России №22 по Иркутской области взыскана задолженность по налогу, пени.

Определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ отменен, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.4).

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования (<Дата обезличена>), административный иск подан в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В связи с чем доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд не нашли своего подтверждения.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 208, 228, 229 НК РФ, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 7 324 рублей (412 353,19 рублей – 200 000 рублей) х 1% + 5 200 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (....) в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 324 700 рублей (триста двадцать четыре тысячи семьсот) рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 87 653 рублей 19 копеек (восемьдесят семь тысяч шестьсот пятьдесят три рубля девятнадцать копеек), всего взыскать 412 353 рубля 19 копеек (четыреста двенадцать тысяч триста пятьдесят три рубля девятнадцать копеек).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 7 324 (семь тысяч триста двадцать четыре) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение суда в окончательной форме составлено 06 июля 2023 года.