Дело № 2а-294/2025 (№ 2а-5742/2024)

55RS0003-01-2024-008565-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Ленинского районного суда города Омска Холявкина Я.А. (644121 <...>, кабинет 301, телефон: <***>, факс: <***>, сайт: lenincourt.oms.sudrf.ru, email: lenincourt.oms@sudrf.ru), рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства 12 февраля 2025 года по адресу: <...> а, 29А административное дело № 2а-294/2025 (№ 2а-5742/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Л.Т.А. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области (далее – МИФНС России № 7 по Омской области) обратилась в суд с названным административным исковым заявлением, указав в обоснование, что Л.Т.А. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

По данным налогового органа, Л.Т.А. являлась собственником объектов недвижимого имущества и транспортных средств.

В адрес должника направлены налоговые уведомления № 11444100 от 01.09.2022 о необходимости уплатить до 01.12.2022 за 2021 год транспортный налог в размере 24 480 руб. и 10 499 руб., земельный налог в размере 26 руб.; № 98558023 от 29.07.2023 о необходимости уплатить в срок до 01.12.2023 за 2022 год транспортный налог в размере 24 480 руб. и 10 499 руб., земельный налог в размере 26 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 9 руб.

На основании ст. 69 и 70 НК РФ в адрес Л.Т.А. направлено требование № 104739 от 24.07.2023 со сроком исполнения не позднее 17.11.2023 на общую сумму 60 049,53 руб., в том числе налога на имущество физических лиц в размере 1 512,04 руб., транспортного налога в размере 52 468 руб., земельного налога в размере 573,96 руб., пени в размере 5 495, 53 руб. Поскольку обязанность по уплате налога Л.Т.А. в установленные сроки не исполнена, задолженность по налогу в установленные сроки не погашена, налоговый орган вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Из задолженности, указанной в требовании № 104739 об уплате задолженности по состоянию на 24.07.2023, подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ:

- транспортный налог за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022) в размере 34 265,51 руб. (14.11.2023 на Единый налоговый счет налогоплательщика поступил платеж, который в порядке ст. 45 НК РФ зачтен в счет погашения задолженности в сумме 82,59 руб., следовательно сумма налога 34348,10 руб.-82,59 = 34 265,51 руб. остаток задолженности);

- земельный налог за 2021 год (по сроку уплаты до 01.12.2022) в размере 13,10 руб. (14.11.2023, 15.07.2024, 27.08.2024 на Единый налоговый счет налогоплательщика поступили платежи, который в порядке ст. 45 НК РФ зачтен в счет погашения задолженности в сумме 192,80 руб., следовательно сумма налога 205,90 руб.- 192,80 руб. = 13,10 руб. – остаток задолженности);

- транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023) в размере 34 979 руб.;

- земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023) в размере 276 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023) в размере 9 руб.;

- пени в размере 9 337,04 руб., начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счета на совокупную задолженность, на которую исчисляются пени на 01.01.2023.

МИФНС России № 7 по Омской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика образовавшейся задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 16.05.2024 по делу № 2а-1314/2024, далее на основании поступивших возражений от ответчика вынесено определение от 27.05.2024 об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просит взыскать с Л.Т.А. задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 34 265,51 руб., земельного налога за 2021 год в размере 13,10 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 34 979 руб., земельного налога за 2022 год в размере 276 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 руб., пени в размере 9 337,04 руб.

Административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются судом по общим правилам административного судопроизводства с особенностями, установленными главой 33 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным (п. 1); ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела (п. 2); указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п. 3); в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 4).

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Определением Ленинского районного суда г. Омска от 29 января 2025 года суд перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», ст. 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых в зависимости от мощности двигателя.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения транспортным средством.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

По правилам ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК Российской Федерации).

В свою очередь, п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 НК Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст. 75 НК РФ установлено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Л.Т.А. принадлежит на праве собственности с 20.06.2020 транспортное средство марки <данные изъяты>, с 27.06.2020 транспортное средство марки <данные изъяты>, а также с 16.05.2022 ? доли в комнате, площадью 18,2 кв.м с кадастровым №, расположенная по адресу <адрес> и с 02.10.2019 по 07.07.2023 ? доля земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу <адрес>.

В адрес налогоплательщика Л.Т.А. направлялись налоговые уведомления:

- № 11444100 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в размере 24 480 руб. и 10 499 руб., земельного налога за 2021 год в размере 276 руб. (налогоплательщику налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией, представлен список № 1267 от 20.09.2022);

- № 98558023 от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 год в размере 24 480 руб. и 10 499 руб., земельного налога за 2022 год в размере 276 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 руб. (налогоплательщику налоговое уведомление направлено заказной корреспонденцией, представлен список № 1501 от 25.09.2023).

Далее в адрес налогоплательщика выставлено требование № 104739 по состоянию на 24.07.2023 об уплате в срок до 17.11.2023 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1 512, 04 руб., транспортного налога в размере 52 468 руб., земельного налога в размере 573, 96 руб., пени в размере 5 495, 53 руб. (требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, представлен список № 1501 от 25.09.2023).

В связи с неисполнением требования № 104739 об уплате задолженности до 17.11.2023, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области принято решение № 90 от 09.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности в размере 79 533, 23 руб. (направлено налогоплательщику заказанной корреспонденцией, список от 17.01.2024 № 18).

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Исходя из ч. 3 указанной статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Ранее, в редакции указанной статьи до Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. (10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (до в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) и 10 000 руб. (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 14.05.2024 (входящий штамп суда).

Мировым судьей судебного участка № 55 в Ленинском судебном районе в г.Омске 16 мая 2024 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-1314/2024 о взыскании с Л.Т.А.в пользу МИФНС России по Омской области № 7 земельного налога за 2021-2022 года в размере 481,90 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 руб., пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 9 337,04 руб., транспортного налога за 2021, 2022 года в размере 69 327,10 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 55 в Ленинском судебном районе в г.Омске от 27 мая 2024 года судебный приказ по делу № 2а-1314/2024 отменен на основании поступивших возражений от ответчика.

В Ленинский районный суд г.Омска налоговый орган обратился 19.11.2024 (штамп на конверте), в пределах установленного законом срока.

Доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате установленных налогов и сборов, в материалы дела не представлено. Контрарасчет пени не приведен.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон административного судопроизводства при активной роли суда (п. 7 ст. 6 КАС РФ).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (ч. 2 ст. 14, ч. 1 ст. 63, ч. 8 и 12 ст. 226 КАС РФ).

Так ч. 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариваю при рассмотрению судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства или лица, относящиеся в категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так п. 5 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд при проверке расчета пени установил следующее.

Согласно представленного расчета, по информации налогового органа задолженность по пени на 04.01.2023 составила 2 681, 39 руб. Обеспеченная ранее принятыми мерами взыскания пени составляет 415,42 руб., остаток задолженности по пени, начисленные на отрицательное сальдо Единого налогового счета, на 10.01.2024 составил 9 752, 46 руб.

Суд обращает внимание, что в рамках настоящего спора налоговым органом были заявлены ко взысканию пени (табличная часть иска), начисленные на:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год на недоимку в размере 618 руб. за периоды с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.12.2022 по 31.12.2022 в общем размере 393, 81 руб., за 2015 год на недоимку в размере 1064 руб. за периоды с 02.12.2016 по 31.03.2022, с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 524,68 руб.,

- земельный налог за 2014 год на недоимку в размере 226 руб. за периоды с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.12.2022 по 31.12.2022 в общем размере 144,01 руб.

По сведениям налогового органа, представленным суду, указанные недоимки по налогам, на которые были начислены пени, были взысканы судебным приказом в 2017 году (требование № 520249 от 15.10.2015, судебный приказ а46-87645/2017), который был направлен на взыскание в ОСП по Ленинскому АО г. Омска ГУФССП России по Омской области, 29.01.2021 вынесено постановление об отказе в возбуждении и/п.

При этом суд отмечает, что, исходя из сведений, предоставленных мировым судебным участком № 55 в Ленинском судебном районе в г. Омске, ОСП по Ленинскому АО г. Омска ГУФССП России по Омской области, информации об указанном судебном приказе в части его вынесения и направлении на принудительное взыскание не имеется.

При этом суд обращает внимание, что, согласно положений ч. 3 ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве», судебный приказ может быть предъявлен к исполнению в течение 3 лет со дня выдачи. Доказательств принятия приведенного судебного приказа к исполнению в рамках и/п в отведенный законом срок либо возможности его предъявления к исполнению в настоящее время при восстановлении соответствующих сроков налоговым органом не приведено.

В связи с тем, что не предполагается возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, в рамках настоящего спора не могут быть взысканы пени на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за периоды с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.12.2022 по 31.12.2022 в общем размере 393, 81 руб., за 2015 год за периоды с 02.12.2016 по 31.03.2022, с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 524,68 руб., по земельному налогу за 2014 год за периоды с 01.12.2015 по 31.03.2022, с 02.12.2022 по 31.12.2022 в общем размере 144,01 руб.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд находит обоснованными заявленные административные исковые требования и подлежащими удовлетворению в части, о взыскании с Л.Т.А. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 34 265,51 руб., земельного налога за 2021 год в размере 13,10 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 34 979 руб., земельного налога за 2022 год в размере 276 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 руб., пени в размере 8 274, 54 руб. (9337, 04 руб. – (393, 81 руб. + 524, 68 руб. + 144, 01 руб.).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, с Л.Т.А. в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 290, 291-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к Л.Т.А. о взыскании задолженности по уплате налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Л.Т.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность по уплате транспортного задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в размере 34 265,51 руб., земельного налога за 2021 год в размере 13,10 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 34 979 руб., земельного налога за 2022 год в размере 276 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 руб., пени в размере 8 274, 54 руб., всего 77 817 (семьдесят семь тысяч восемьсот семнадцать) рублей 15 копеек.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с Л.Т.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Разъяснить сторонам, участвующим в деле, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Ленинский районный суд г. Омска.

Судья Я.А. Холявкина

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2025 года.