Решение по делу № 2А-1001/2025 от 16.04.2025

Дело № 2а-1001/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 16 апреля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском (впоследствии уточненным), в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2019 год в размере 936 руб., пени в сумме 7,82 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2021; земельный налог за 2019 год в размере 297 руб., пени в сумме 2,48 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2021; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28701000) за 2019 год в размере 293 руб., пени в сумме 2,45 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2021; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 28647406) за 2019 год в размере 1750 руб., пени в сумме 14,63 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2021; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 49625152) за 2019 год в размере 28790 руб., пени в сумме 240,64 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2021; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 49632101) за 2019 год в размере 13966 руб., пени в сумме 116,73 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2021, а всего на общую сумму 46416,75 руб.

В обоснование заявленных требований указано, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства, и он является плательщиком транспортного налога. Также на него зарегистрированы объекты недвижимого имущества, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Сведения об объектах налогообложения представлены в налоговый орган регистрирующими органами в электронном виде, приведены в налоговом уведомлении № 266661580 от 03.08.2020, которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией. Налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ и в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок налоговых обязательств исчислены пени в общей сумме 384,75 руб. за период с 02.12.2020 по 29.01.2021.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлены требования от 30.01.2021 № 1675 об уплате задолженности в общей сумме 46429,86 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 11.03.2021; от 25.05.2023 № 454 об уплате задолженности в общей сумме 450 836,47 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 20.07.2023.

Вышеуказанные требования об уплате задолженности направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требования в добровольном порядке не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 02.06.2021 по делу № 2а-907/2021 отменен судебный приказ от 23.04.2021 о взыскании с налогоплательщика задолженности в общей сумме 46429,86 руб. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Данное определение было получено Управлением 17.12.2024.

Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, мотивируя его тем, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, им явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченныхх сумм налогов и пени, в связи с чем, в установленный законом шестимесячный срок подано заявление о вынесении судебного приказа. Кроме того, указывает, что, подавая заявление о вынесении судебного приказа в шестимесячный срок после установленной даты исполнения требования об оплате налога, налоговый орган не мог предвидеть, что суд в последующем отменит выданный судебный приказ, и не направит своевременно определение в адрес административного истца. Ссылается на то, что определение об отмене судебного приказа было получено 17.12.2024, тогда как срок для обращения в суд истекал 02.12.2021, что объективно воспрепятствовало своевременной подготовке административного искового заявления и ограничило возможность совершить соответствующее процессуальное действие в отведенный срок.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требования административного искового заявления. Поддержал представленные в адрес суда возражения, в которых указал, что административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. Просил применить срок исковой давности и отказать административному истцу в восстановлении срока на подачу административного искового заявления. Также пояснил, что не помнит, получал ли он требование № 1675 от 30.01.2021.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка сторон судом обязательной не признавалась, в связи с чем судом определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления и возражения на него, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 1 Закона Тверской области от 13.11.2014 N 91-ЗО «О единой дате начала применения на территории Тверской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2015 г. на территории Тверской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела (л.д. 106 - 114), в налоговый период 2019 г. ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

- ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 77,6 л.с.,

- ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 71,4 л.с,

- Мицубиси Лансер, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 109 л.с. (владел данным транспортным средством 01 месяц в 2019 г.)

В налоговый период 2019 г. ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Кроме того, в налоговый период 2019 г. (л.д. 47-66) ФИО1 являлся собственником:

- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (с 11.06.2019);

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

- гаража с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии с налоговым уведомлением № 26661580 от 03.08.2020 (л.д. 30-32) ФИО1 за 2019 г. начислены транспортный налог в размере 936 руб., земельный налог в размере 297 руб., налог на имущество физических лиц в размере 74267 руб. (ОКТМО 28614151 – 26680 руб., ОКТМО 28614412 – 2788 руб., ОКТМО 28701000 - 293 руб., ОКТМО 28647406 - 1750 руб., ОКТМО 49625152 - 28790 руб., ОКТМО 49632101 - 13966 руб.)

Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается списком заказных писем № 140931 от 03.10.2020 (л.д. 33).

В связи с неуплатой указанных налогов за 2019 г. административному ответчику было выставлено требование № 1675 от 30.01.2021 об уплате транспортного налога в сумме 936 руб., пени по транспортному налогу в сумме 07 руб. 82 коп., земельного налога в сумме 297 руб., пени по земельному налогу в сумме 02 руб. 48 коп., налога на имущество физических лиц в размере 44799 руб. (ОКТМО 28701000 - 293 руб., ОКТМО 28647406 - 1750 руб., ОКТМО 49625152 - 28790 руб., ОКТМО 49632101 - 13966 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 374 руб. 45 коп. в срок до 11 марта 2021 г., которое не было им исполнено (л.д. 25-26).

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

25 мая 2023 г. ФИО2 было выставлено требование № 454 об уплате задолженности, в котором указано о необходимости в срок до 20.07.2023 оплатить недоимку по налогам в общей сумме 390125 руб. 39 коп., пени 60711 руб. 08 коп. (л.д. 18).

Вместе с тем, согласно ответа УФНС России по Тверской области (л.д. 119) в недоимку по налогам в размере 390125 руб. 39 коп., вошедшую в требование № 454 от 25.05.2023 недоимка по налогам за 2019 г. не вошла.

Таким образом, разрешая заявленные административные исковые требования суд полагает, что они не подлежат удовлетворению в связи с тем, что административным истцом на запросы суда не представлено доказательств направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 1675 от 30.01.2021.

Из материалов дела следует, что в подтверждение факта направления требования в адрес налогоплательщика административным истцом представлен скриншот из базы данных налогового органа (л.д. 27-29), однако сведений о том, по какому адресу было направлено требование, скриншот не содержит, как не содержит и сведений о присвоенном почтовому отправлению номера ШПИ, позволяющему отследить его доставку, доказательств направления требования посредством почтовой связи представлено не было.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены положения п. 6 ст. 69 НК РФ при направлении налогового требования в адрес налогоплательщика, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Кроме того, административным истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления в суд.

Порядок и сроки для взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, Главой 32 КАС РФ.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 23 апреля 2021 г. мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области и.о. мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, который был отменен определением мирового судьи от 02 июня 2021 г. связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 96-97, 102).

12 июля 2021 г. копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом (л.д. 157).

Административное исковое заявление поступило в Заволжский районный суд г. Твери 06 февраля 2025 г., то есть за пределами установленного законом срока.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Пропуск срока обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ). В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

При этом основания к восстановлению пропущенного процессуального срока отсутствуют, доказательств того, что административный истец был лишен возможности своевременно обратится в суд, материалы дела не содержат.

Кроме того, при вынесении решения суд учитывает, что УФНС России по Тверской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, поскольку административное исковое заявление подано в суд с пропуском срока, суду не представлены доказательства наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению, свидетельствующие о наличии уважительных причин пропуска срока, а также в связи с невозможностью восстановить пропущенный срок, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение принято 25 апреля 2025 г.

Судья В.Н. Замрий