Решение по делу № 2А-482/2025 от 17.09.2025 | Тавдинский районный суд (Свердловская область)

№

мотивированное решение изготовлено

17 сентября 2025 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Тавда 10 сентября 2025 года

Тавдинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Федотовой Н.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2- ФИО3,

при секретаре судебного заседания Кесарецких К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО8 ФИО10 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по налогу на доходы, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

16 мая 2025 года Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 127840 рублей 50 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 26385 рублей за 2023 год, штраф в размере 47157 рублей 10 копеек, пени в размере 54298 рублей 40 копеек.

В обоснование иска указано, что по состоянию на 12 августа 2024 у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 958 010,28 рублей, в том числе: недоимка в размере 942 985,38 рублей, пени в размере 15 024,90 рубля.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №265 от 16 января 2025: общее сальдо в сумме 1130 171,10 рублей, в том числе пени 113 643,62 руб.

В соответствии с п.2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Таким образом, налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год по объектам недвижимости, указанным в налоговом уведомлении в общей сумме 26385 рублей.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговый период устанавливается как календарный год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - не позднее 02 мая 2024 (с учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Фактически налогоплательщиком представлена налоговая декларация 08 августа 2024 через личный кабинет, то есть позднее установленного срока.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка представленной декларации, составлен акт № от 09 сентября 2024, вынесено Решение № от 23 октября 2024 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. При вынесении данного решения. Инспекцией применены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика, в связи с чем, размер штрафа уменьшен в 4 раза и составил 47157,10 рублей (188 628,40 рублей/4).

Документом, подтверждающим сумму недоимки, на которую начислен штраф, является налоговая декларация по НДФЛ за 2023 год, представленная ФИО2 по ТКС, регистрационный №. Сумма налога к уплате на основании представленной декларации составила 913 142,00 рубля.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 16 января 2025 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 54298,40 рублей.

Размер пени составляет 113643,62 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления 16 января 2025) - 59345,22 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 54298,40 рублей.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО2 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено требование № по состоянию на 12 августа 2024 со сроком уплаты до 30 августа 2024 года. Получено налогоплательщиком 17 августа 2024.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика 04 сентября 2024 через личный кабинет направлено решение № от 04 сентября 2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах.

Налоговым органом налогоплательщику ФИО2 сформировано налоговое уведомление № от 28 сентября 2024 об уплате в срок не позднее 02 декабря 2024 налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 26 385,00 руб., направлено налогоплательщику через личный кабинет. Получено налогоплательщиком 29 сентября 2024.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Тавдинского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

25 февраля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам.

Налогоплательщик обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Тавдинского судебного района Свердловской области 19 марта 2025 г. судебный приказ № от 25 февраля 2025 отменен.

По вышеуказанному административному иску 10 июня 2025 года возбуждено административное дело №

18 июня 2025 года Межрайонная ИФНС России № 23 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 868749 рублей 03 копейки, в том числе: НДФЛ в размере 845434 рубля 78 копеек за 2023 год, пени в размере 23 314 рублей 25 копеек.

В обоснование административного иска указано, что по состоянию на 12 августа 2024 года у ФИО2, образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 958 010,28 рублей, в том числе недоимка в размере 942 985,38 рублей, пени в сумме 15 024,90 рублей.

По состоянию на 17 сентября 2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо (прирост долга) 978 441,63 рубль, в том числе недоимка за 2023 год в размере 942 985,38 рублей, пени в сумме 35 456,25 рублей.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

08 августа 2024 года ФИО2 представлена первоначальная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, то есть с нарушением установленного срока. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате за налоговой период, составила 943 142,00 рубля.

На дату представления первоначальной декларации на ЕНС налогоплательщика числилась переплата в размере 156,62 рублей.

02 декабря 2024 года налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в связи с уменьшением суммы налога на 97 500 руб. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате за налоговой период, составила 845 642,00 руб.

11 февраля 2024 года ФИО2 произведена уплата налога в сумме 50,60 рублей.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год не позднее 15 июля 2024 (с учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлены сведения о том, что административным ответчиком в 2023 году получены доходы от продажи объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, вид собственности - иные строения, помещения и сооружения. Данный объект расположен по адресу: <адрес> регистрации права 14 июня 2023. Дата окончания регистрации права 20 июля 2023.

В соответствии со статьей 217.1 НК РФ установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества. Следовательно, налогоплательщик исходя из сумм, полученных в 2023 году от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени по состоянию на 17 сентября 2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа).

В связи с представлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уменьшена на 97 500 руб., соответственно, сумма пени за период с 16.07.2024-17.09.2024, подлежащая взысканию, составляет 23 314,25 рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Изменен порядок начисления пени и с 01 января 2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.

В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения).

На основании cт.69,70 НК РФ ФИО2 на отрицательное сальдо ЕНС сформировано требование № по состоянию на 12 августа 2024 со сроком уплаты до 30 августа 2024 года. Данное требование получено налогоплательщиком через личный кабинет 17 августа 2024.

В соответствии с п. 3 cт. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение № от 04 сентября 2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. Данное решение получено налогоплательщиком через личный кабинет 04 сентября 2024.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС должником не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 судебного района, в котором создан Тавдинский районный суд Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

13 декабря 2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщик обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Тавдинского судебного района Свердловской области 29 января 2025 г. судебный приказ № от 13 декабря 2024 отменен.

20 июня 2025 года по вышеуказанному административному иску возбуждено административное дело №

Определением суда от 02 сентября 2025 года административное дело № и административное дело № объединены в одно производство с присвоением делу №

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, представил суду ходатайство, в котором просил о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца. Дополнительно указал, что в связи с внесением налогоплательщиком единых налоговых платежей после обращения Инспекции в суд, налоговый орган уточняет заявленные требования. Просил взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в размере 980 109,53 рублей, в том числе:налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 40,00 рублей(№); налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 26 345,00 рублей (ОКТМО № штраф в размере 47 157,10 рублей, НДФЛ за 2023 год в размере 828 987,04 рублей, пени в сумме 77 580,39 рублей (54 298,40 рублей + 23 281,99 рублей).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания была извещена надлежащим образом, представила суду заявление, в котором указала, что налоги образовались из-за того, что 08 июня 2023 года она купила у ООО «Бетон» железнодорожные пути, но только документы, объекта не было, и продала документы 30 июня 2023 года ООО «Дар» для того чтобы сохранить градообразующее предприятие ООО «Бетон», об этом она сообщила в налоговую и в мировой суд. По данной сделке прибыли она не получила. Согласно справке кадастрового инженера данного объекта нет.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований. Пояснил, что фактически объектов недвижимости - железнодорожных путей и помещения (подстанции) по адресу: <адрес>А не было, они были приобретены ФИО2 только по документам за 50000 рублей и проданы за эту же сумму, никакого дохода от их продажи у ФИО2 в 2023 году не было, ее имущественное положение не улучшилось, в связи с чем, они и оспаривают начисление ответчику за 2023 год НДФЛ в такой сумме, налог был начислен по кадастровой стоимости объектов. Кроме того, ФИО2 действительно не подала декларацию за 2023 год в установленный законом срок, в связи с чем ей был начислен штраф. Поскольку в первой декларации ФИО2 были допущены ошибки, то потом ею была подана уточняющая декларация. В настоящее время имущественное положение ФИО2 не позволяет ей уплатить задоженность в такой сумме. Квартира, расположенная в <адрес> и цех по адресу: <адрес>, до настоящего времени находятся в собственности ФИО2 Фактически спорные объекты, на которые исчислен налог, были приобретены им, только документы были оформлены на имя ФИО2 Сделки никто не оспаривал, не заключенными они не признавались. ФИО2 ранее банкротом не признавалась, и в настоящее время заявление о признании ее банкротом не подано.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствии не явившегося представителя административного истца и административного ответчика, не просивших об отложении рассмотрения дела.

Суд, изучив административное исковое заявление, заслушав представителя административного ответчика, показания свидетелей, исследовав все представленные в материалы доказательства, оценив доказательства в совокупности, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Правила, предусмотренные ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении пеней (п.8).

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (далее -ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 1, 2, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При несвоевременной уплате налога начисляется пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

На сумму увеличения совокупной обязанности налоговым органом начисляются пени в установленном порядке.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. В общем случае налоговый орган производит зачет необходимой суммы в счет уплаты пени с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с абзацем 3 пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 в 2023 году являлась собственником следующего имущества, на которое исчислен налог на имущество физических лиц:

Квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>

Иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>;

Иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>,4, дата прекращения владения 20 июля 2023 года;

Иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата прекращения владения 20 июля 2023 года.

Право собственности налогоплательщика ФИО2 на указанные объекты недвижимости в 2023 году подтверждается сведениями, представленными административным истцом, а также представленными по запросу суда выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, о переходе прав на объекты недвижимости.

В связи с наличием в собственности административного ответчика указанного имущества административным истцом ФИО2, как налогоплательщику, за 2023 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 26385 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле: Н= Б*С*КПВ*Д-Л (при наличии), где Б- налоговая база (кадастровая стоимость), С-налоговая ставка, КПВ- коэффициент периода владения, Д-размер доли собственности в объекте, Л-льготы, с применение коэффициента к налоговому периоду 1.1 по объекту с кадастровым номером № и с применением коэффициента к налоговому периоду 0,6 по объекту с кадастровым номером №, в соответствии с п.п. 8 и 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 28 сентября 2024 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2024 года налога на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 26385. Налоговое уведомление содержит сведения по уплате налога на имущество физических лиц на перечисленное выше имущество. Уведомление было получено ФИО2 в личном кабинете налогоплательщика 29 сентября 2024 года.

Филиалом ППК «Роскадастр» по УФО от 27 августа 2025 года представлены следующие сведения о кадастровой стоимости:

помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 2023 год, включая последующие изменения: кадастровая стоимость – 78549,46 руб., удельный показатель кадастровой стоимости – 2825,52 руб./м2, дата определения – 15 июня 2021, дата внесения сведений – 28 июня 2021, дата начала применения кадастровой стоимости – 15 июня 2021; кадастровая стоимость – 90670,53 руб., удельный показатель кадастровой стоимости - 3261.53 руб./м2, дата определения – 01 января 2023, дата внесения сведений – ДД.ММ.ГГГГ, дата начала применения кадастровой стоимости – ДД.ММ.ГГГГ;

сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 2023 год, включая последующие изменения:кадастровая стоимость – 10714214,6149 руб., дата определения – 01 января 2019, дата внесения сведений – 11 января 2020, дата начала применения кадастровой стоимости – 01 января 2020; кадастровая стоимость – 9264246,39 руб., удельный показатель кадастровой стоимости – 11378,34 руб./м2, дата определения –01 января 2023, дата внесения сведений – 21 октября 2023, дата начала применения кадастровой стоимости – 01 января 2024 года;

здание с кадастровым номером №,расположенного по адресу: <адрес> по состоянию на 2023 год, включая последующие изменения: кадастровая стоимость – 5965827,69 руб., удельный показатель кадастровой стоимости – 4544,7 руб./м2, дата определения – 25 мая 2020, дата внесения сведений – 15 июня 2020, дата начала применения кадастровой стоимости – 25 мая 2020 года, кадастровая стоимость – 6882472,97 руб., удельный показатель кадастровой стоимости – 5242,99 руб./м2, дата определения – 01 января 2023, дата внесения сведений – 21 октября 2023, дата начала применения кадастровой стоимости – 01 января 2024 года.

Судом проверен представленный административным истцом расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 26385 рублей, и признан верным. Данный расчет административным ответчиком и его представителем не оспорен, контррасчет не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено указанной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Пунктом 6 статьи 210 Кодекса установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023 год не позднее 15 июля 2024 (с учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ).

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обязаны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено что, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период устанавливается как календарный год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год -не позднее 02 мая 2024 (с учетом п.7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Судом установлено, что Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области из Росреестра были получены сведения, что налогоплательщиком ФИО2 в 2023 году были проданы объекты недвижимости с кадастровыми номерами: №

Из представленных филиалом ППК «Роскадастр» по запросу суда документов установлено, что на основании договора купли-продажи от 08 июня 2023 года ФИО2 приобрела у ФИО4 в собственность помещение, назначение нежилое, площадью 27,8 кв.м., по адресу: <адрес> кадастровый номер №.

Согласно п. 3 договора стоимость вышеуказанного отчуждаемого недвижимого имущества определена в размере 50000 рублей, уплаченных покупателем продавцу полностью до подписания договора.

На основании договора купли - продажи от 08 июня 2023 года ФИО2 приобрела у ФИО4 в собственность железнодорожные пути широкой колеи, литер 1. Назначение: нежилое, протяженностью 814,20 м, по адресу: <адрес> кадастровый номер №.

На основании договора купли-продажи от 30 июня 2023 года ФИО2 продала гражданин в лице директора ФИО5 комплекс движимого и недвижимого имущества состоящего из нежилого помещения и железнодорожных путей с ЛЭП: помещение (подстанция гражданин назначение нежилое, площадь 27,8 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: <адрес> железнодорожные пути широкой колеи, с линией ЛЭП 6 кв и 0,4 кв, протяженность 814 м., площадью 814,2 кв.м., кадастровый номер №, расположенные по адресу: <адрес> оборудование, расположенное в помещении подстанции

Согласно п. 3 договора стоимость продаваемого сооружения определена сторонами договора в размере 140000 рублей.

Таким образом, у ФИО2 возникла обязанность в предоставлении в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 года и соответственно уплате соответствующего налога.

09 января 2024 года через личный кабинет налогоплательщика в адрес ФИО2 было направлено уведомление № о необходимости представить налоговую декларацию 3-НДФЛ. В извещении было указано, что срок подачи декларации до 02 мая 2024 года, срок уплаты налога НДФЛ до 15 июля 2024 года.

В установленный Законом срок до 02 мая 2024 года ФИО2 декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год не представлена, сумма налога, подлежащая уплате, не была исчислена, в связи с чем, налоговым органом был самостоятельно произведен расчет НДФЛ за 2023 год.

30 июля 2024 года ФИО2 было направлено требование № о предоставлении пояснений по вопросу представления налоговой декларации за 2023 год.

08 августа 2024 года ФИО2 в налоговый орган через личный кабинет была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023 год, в декларации был отражен доход от продажи объектов недвижимости в размере 7554934, 85 рублей, налог подлежащий уплате за налоговый период составил 943142 рублей.

12 августа 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС было сформировано и направлено в адрес ФИО2 требование № об уплате задолженности по НДФЛ и пени в общей сумме 958010,28 рублей в срок до 30 августа 2024 года. Требование получено ФИО2 17 августа 2024 года.

Однако в установленный в вышеуказанном требовании срок ФИО1 задолженность по налогу не погасила. Доказательств оплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

04 сентября 2024 года Межрайонной ИФНС № 23 по Свердловской области в отношении ФИО2 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 12 августа 2024 года №, в размере 971023,48 рубля. Копия решения направлена ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получена 04 сентября 2024 года.

Поскольку декларация 3-НДФЛ была подана административным ответчиком с нарушением срока, налоговым органом в отношении ФИО2 была проведена камеральная проверка, по результатам которой 09 сентября 2024 года составлен акт налоговой проверки №, который был направлен в адрес ФИО1, а также направлено извещение № от 09 сентября 2024 года о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки, которое получено ФИО2 через личный кабинет 10 сентября 2024 года.

На рассмотрение материалов проверки ФИО2 в налоговый орган не явилась.

23 октября 2024 года по результатам камеральной проверки налоговым органом в отношении ФИО2 было принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в неисполнении обязанности по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган. При рассмотрении материала налоговым органом в соответствии с п. 5 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика, а именно признание вины и совершение правонарушения впервые, в связи с чем, сумма назначенного штрафа 188628,40 рублей была снижена кратно и составила 47157,10 рублей.

Решение № было направлено ФИО2 через личный кабинет и получено 24 октября 2024 года. Решение вступило в силу 25 октября 2024, сведения о признании его незаконным либо отмене отсутствуют.

Расчет суммы штрафа судом проверен: (943142*5%)*4 месяца =188628, 40 рублей; 188628, 40/4 (2 смягчающих обстоятельства) = 47157,10 рублей, и признан в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации верным. Контррасчет суммы штрафа, административным ответчиком суду не представлен.

02 декабря 2024 года в налоговый орган ФИО2 была представлена уточненная налоговая декларация за 2023 год с корректировкой №1, в которой были отражены доходы от продажи объектов надвижимости на сумму 7554934, 85 рублей и сумма налога подлежащего уплате за налоговый период составила 845642 рубля.

03 декабря 2024 года в налоговый орган представителем ФИО2 ФИО3 было подано заявление, в котором он указал, что расчет налога НДФЛ произведен не правильно, поскольку объект недвижимости с кадастровым номером № (железнодорожные пути) фактически отсутствует и существует только по документам, в качестве подтверждения этому представлен акт приема-передачи от 08 июня 2023 года.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО5 пояснил, что помещения 1,2,4 по адресу: <адрес>, он выкупил у ФИО2 в 2023 года, это подстанция, а также выкупил железнодорожные пути широкой колеи по этому же адресу. Фактически этих путей нет, но есть земельный участок, он служит в качестве подъезда к подстанции. Помещение подстанции есть. За ж/д пути он заплатил 50000 рублей. Денежные средства он передал ФИО2, претензий не было. Это было в 2023 года, сделка была оформлена договором купли - продажи от 30 июня 2023 года. В ЕГРН за ним было зарегистрировано право собственности на приобретенные объекты, это было сделано, чтобы впоследствии он мог приобрести право собственности на земельный участок, поскольку у него есть право выкупа данного земельного участка под путями. ФИО2 данные объекты были приобретены у ФИО4 в 2023 году, когда она их приобретала, то ж/д путей уже фактически не было, только земля. Он как представитель гражданин приобрел у ФИО2 эти ж/д пути и помещение за общую сумму 140000 рублей по договору от 30 июня 2023 года. В договоре купли-продажи было указано, что объекты существуют, так как нельзя указать, что покупается несуществующий объект недвижимости.

Из справки кадастрового инженера ООО Межрегиональное проектно-инвентаризационное и кадастровое агентство ФИО6 от 03 сентября 2025 года следует, что по данным технического обследования по состоянию на 02 сентября 2022 года выявлено, что объект недвижимости сооружение с наименованием – железнодорожные пути широкой колеи протяженностью 814, 2 кв.м. Литер 1 с кадастровым номером № в указанном Заказчиком месте, а именно: на земельном участке, расположенном в <адрес> отсутствует, снесено полностью. Указанное в справке подтверждено Приложением №1 (фото).

Вместе с тем, представленный ФИО3 акт приема-передачи от 08 июня 2023 года и справка кадастрового инженера об отсутствии на момент приобретения ФИО2 и продажи объекта недвижимости опровергаются договором купли-продажи от 08 июня 2023 года, на основании которого было зарегистрировано право собственности ФИО2 на этот объект. Так в п.6 договора указано, что продавец передал указанное в договоре имущество до полписания настоящего договора, стороны договорились о том, что подписание передаточного акта ими производиться не будет, следовательно, представленный акт приема-передачи от 08.06.2023 года, в котором указано, что фактически объект отсутствует, никакой юридической силы не имеет.

В п.1 договора также указано, что указанное отчуждаемое недвижимое имущество расположено на земельном участке, местоположение установлено относительно ориентира здания, расположенного в <адрес>

Оценивая справку кадастрового инженера ООО Межрегиональное проектно-инвентаризационное и кадастровое агентство ФИО6 от 03 сентября 2025 года о том, что по данным технического обследования по состоянию на 02 сентября 2022 года отсутствовал объект недвижимости сооружение с наименованием – железнодорожные пути, суд считает, что документов в подтверждение этого (по состоянию на 02 сентября 2022 года) не представлено, представленная фотография не датирована. Кроме того, объект недвижимости приобретался и продавался административным ответчиком в июне 2023 года.

Критически относится суд к показаниям свидетеля ФИО5 об отсутствии приобретенного им у ФИО2 объекта по договору от 30.06.2023 года, поскольку в соответствии с п.7 вышеуказанного договора передача имущества была осуществлена. Право покупателя гражданин» на ж/д пути зарегистрировано.

23 декабря 2024 года в адрес ФИО2 было направлено требование № о предоставлении пояснений по вопросу неверного исчисления налога.

Требование налогоплательщиком оставлено без исполнения, уточненная налоговая декларация и подтверждающие документы, а также пояснения в налоговый орган ФИО2 не представлены.

Налоговым органом в отношении ФИО2 была проведена камеральная проверка, по результатам которой 22 января 2025 года составлен акт налоговой проверки №, в котором отражено, что при проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации за 2023 год с корректировкой №1 установлено, что в декларации неправомерно отражен имущественный налоговый вычет в размере 1000000 рублей, занижение налоговой базы налогоплательщиком, а также неправильное исчисление суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб., при условии продажи объектов жилого назначения (жилых домов, квартир, комнат).

При продаже иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, вычет не может превышать 250 000 рублей, следовательно ФИО2 могла использовать право на получение имущественного вычета при продаже объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> в размере 250000 рублей, и в размере 50000 рублей при продаже объекта с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>

Акт камеральной проверки от 22 января 2025 года и извещение № от 22 января 2025 года о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки на 14 марта 2025 года были направлены в адрес ФИО2 почтой России, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80081506270810.

На рассмотрение материалов проверки ФИО2 в налоговый орган не явилась.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

14 марта 2025 года по результатам камеральной проверки налоговым органом в отношении ФИО2 было принято решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося занижении налоговой базы налогоплательщиком, а также неправильном исчислении суммы налога на доходы физических лиц за 2023 год. При рассмотрении материала налоговым органом в соответствии с п. 5 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации были учтены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика, а именно совершение правонарушения впервые, в связи с чем, сумма назначенного штрафа 19500 рублей была снижена кратно и составила 9750 рублей.

Свидетель ФИО7 суду пояснила, что по просьбе ФИО3 в 2024 году она помогала составлять ФИО9 декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год. От ИФНС поступило требование о необходимости подачи декларации и декларация была составлена и подана в конце мая - июне 2024 года. Они с ФИО2 зашли в личный кабинет, окрыли там форму декларации 3-НДФЛ и заполнили декларацию, отразили там, за сколько она купила и за сколько продала эти объекты. Если стоимость объекта выше кадастровой стоимости, то программа отражает по кадастровой стоимости, а если ниже кадастровой стоимости то программа в декларации отражает 70% от кадастровой стоимости, ими было отражено 2 объекта: стоимостью 59000 рублей один объект, и стоимостью 10000000 рублей другой объект, занесли покупку и продажу. Уточняющую декларацию ФИО2 подала в июне 2024 года, тогда ей был поставлен налог более 800000 рублей. ФИО2 был посчитан налоговый вычет не правильный, вычет положен в 1 млн. рублей при нежилых помещениях.

Свидетелем ФИО7 подтверждено, что декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год ФИО2 подавала за пределами установленного Кодексом срока.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 28 октября 2024 по 16 января 2025 (81 день просрочки) (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) в размере 54298,40 рублей.

Поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налога на доходы физических лиц налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 16 июля 2024 по 17 сентября 2024 года (64 дня просрочки) в размере 35456,25 рублей.

Расчет пени за указанные периоды, произведенный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действующей редакции) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. ч. 3, 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что ответчик налоговую задолженность в добровольном порядке не погасил, налоговый орган 13 декабря 2024 года, в предусмотренные законом сроки (срок исполнения требования 30 августа 2024 года), обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 978441,63 рубль: в том числе 942985,38 рублей НДФЛ, 35456,25 рублей пени.

13 декабря 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который был отменен определением от 29 января 2025 года в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

В связи с предоставлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, была уменьшена на 97500 рублей, сумма пени за период с 16 июля 2024 года по 17 сентября 2024 года также была уменьшена и составила 23314,25 рублей.

Кроме того, 25 февраля 2025 года, в предусмотренные законом сроки (срок исполнения требования 30 августа 2024 года) налоговый орган также обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 127840,50 рублей: в том числе 26285 рублей налог на имущество физических лиц, 54298,40 рублей пени, 47157,10 рублей штраф.

25 февраля 2025 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № который был отменен определением от 19 марта 2025 года в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

С административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица, штрафа и пени (судебный приказ №) административный истец обратился в Тавдинский районный суд 16 мая 2025 года, с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени (судебный приказ №) административный истец обратился в Тавдинский районный суд 18 июня 2025 года, то есть в предусмотренные законом сроки.

В ходе судебного разбирательства в связи с внесением налогоплательщиком единых налоговых платежей налоговым органом была уменьшена сумма НДФЛ за 2023 года до 828987,04 рублей и сумма пени до 23281,99 рублей.

Доказательств уплаты задолженности на дату рассмотрения настоящего дела административным ответчиком не представлено.

Согласно информации представленной ОВМ МО МВД России «Тавдинский» ФИО2 с 30 мая 2024 года по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства, учитывая, что расчет налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, штрафа, а также пени произведен налоговым органом в соответствии с законом и является правильным, административным ответчиком не оспорен, административным истцом доказано наличие у административного ответчика задолженности по указанной недоимке, предусмотренный налоговым законодательством досудебный порядок урегулирования спора соблюден, срок обращения с иском в суд не пропущен, суд приходит к выводу, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 980 109,53 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 40 рублей; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 26 345,00 рублей, налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 828 987,04 рублей, штраф в размере 47 157,10 рублей, пени в сумме 77 580,39 рублей (54 298,40 рублей + 23 281,99 рублей), следовательно, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Определением суда от 20 июня 2025 года, с учетом изменений внесенных определением от 11 июля 2025 года по административному делу № (объединено с административным делом 2а№), был наложен арест в пределах суммы заявленных административных исковых требований в размере 868749 рублей 03 копейки на имущество: жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, без ограничения права пользования, до вступления в законную силу решения суда по настоящему административному делу.

26 июня 2025 года на основании вышеуказанного определения судебным приставом – исполнителем Тавдинского РОСП возбуждено исполнительное производство №

В соответствии с ч. 3 ст.89 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае удовлетворения административного иска принятые меры предварительной защиты сохраняются до исполнения решения суда.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 24602 рубля 19 копеек.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Свердловской области к ФИО8 ФИО11 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по налогу на доходы, штрафа и пени.

Взыскать с ФИО8 ФИО12 (№) в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 26385 рублей; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 828987 рублей 04 копейки; пени в сумме 77580 рублей 39 копеек; штраф в сумме 46157 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО8 ФИО13 (№) государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 24602 рубля 19 копеек.

Меры предварительной защиты по административному иску по административному делу № (объединено с административным делом 2а-482 /2025), примененные определением суда от 20 июня 2025 года, сохранить до исполнения решения суда.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Тавдинский районный суд Свердловской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 17 сентября 2025 года.

Судья п/п Федотова Н.С.

Копия верна

Судья Федотова Н.С.

Справка:

По состоянию на 10.09.2025 решение от 10.09.2025 (мотивированное решение от 17.09.2025 в законную силу не вступило)

Судья Федотова Н.С.