Решение по делу № 2А-2805/2025 от 02.04.2025

Дело №а-2805/2025

24RS0046-01-2025-001637-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Доронина А.С., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Е. о взыскании задолженности по уплате пени за неуплату налогу на имущество, пени за неуплату налога на доходы, пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с иском к Е. о взыскании задолженности по уплате пени за неуплату налогу на имущество, пени за неуплату налога на доходы, пени за неуплату ЕНС.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, налога на доходы физических лиц. В его адрес направлено уведомление об уплате задолженности по уплате налога. До настоящего времени должником оплата налога не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Административный истец МИФНС № по <адрес> просит взыскать с Е. в доход государства пени за неуплату налога на имущества за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,22 руб., за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,48 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,95 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,07 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 620,29 руб., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 743,67 руб.

В силу положений п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, в связи с отсутствием возражений административного ответчика относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, административное исковое заявление рассмотрено судом в порядке упрощенного письменного производства.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В силу п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплачивается налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (учета) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В п. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик Е.Е.С. имеющий в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом Администрацией <адрес> предоставлена справках о доходах и суммах налога физического лица Е. за 2007 год №, на основании которой сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 20 497 руб.

Для принудительного взыскания задолженностей налоговым органом приняты следующие меры:

- ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ №а-365/72/2024 о взыскании недоимки по налогам в размере 3 584,63 руб. и пени в размере 6 421,80 руб. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражения должника.

Налоговая задолженность в размере 20 497 руб. по налогу на доходы физических лиц входила в требование заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, оплачена налогоплательщиком Е. в полном объеме.

Налоговая задолженность по оплате налога на имущество за 2019,2020,2021 год также оплачена административным ответчиком в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогу на имущество за 2014, 2019, 2020, 2021 года, а также задолженность по налогу на доходы, погашена с нарушением сроков, административному ответчику начисляются пени.

В адрес ответчика административным истцом направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущества в размере 338 руб., налога на доходы физических лиц в размере 3 088,63 руб. и пени в размере 23 244,02 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника Е. недоимки по налогам и пени по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по налогам в размере 3 584,63 руб., пени в размере 6 421,80 руб., в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес>, судебный приказ отменен.

Административный истец обратился в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня получения определения об отмене судебного приказа.

Суд соглашается с расчетом задолженности по пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учетом того, что ответчиком недоимка по налогам оплачена c нарушением срока, расчет пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени за неуплату налога на имущества за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,22 руб., за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,48 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,95 руб., за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,07 руб., а также пени за неуплату налога на доходы физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 620,29 руб.

Кроме того, Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 743,67 руб. и подлежит взысканию с Е.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Е. о взыскании задолженности по уплате пени за неуплату налогу на имущество, пени за неуплату налога на доходы, пени учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) - удовлетворить.

Взыскать с Е. в доход государства пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 620 рублей 29 копеек, сумму пени за неуплату налога на имущества за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 рубля 22 копейки, за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 12 копеек, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рубля 48 копеек, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 95 копеек, за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 07 копеек, сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 743 рубля 67 копеек.

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: <данные изъяты>

Взыскать с Е. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Свердловский районный суд г. Красноярска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий судья Доронина А.С.

Мотивированное решение суда изготовлено 02 апреля 2025 года.

Копия верна

Председательствующий Доронина А.С.