Дело № 2а-73/2023

...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Таскаевой М.Н.,

при секретаре судебного заседания Макаровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 12 января 2023 года в селе Айкино Усть-Вымского района Республики Коми административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3 442 рублей, пеней на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 22,82 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, а также штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 500 рублей за нарушение сроков представления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 14.05.2015 является собственником транспортных средств: автомобиля марки «...», г.р.з. ..., с 16.03.2019 по 16.10.2020 - «...», г.р.з. ..., с 06.10.2020 – «...», г.р.з. ..., с 18.08.2020 – «...», г.р.з. ... и, соответственно, обязанным к уплате транспортного налога лицом; в связи с получением дохода от продажи движимого имущества в 2020 году, принадлежащего ему на праве собственности, обязан представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ.

В установленные законом сроки налоги по требованиям налогового органа от 09.02.2021 № ..., от 16.12.2021 № ... от 16.12.2021, а также пени административным ответчиком уплачены не были. Впоследствии ФИО1 частично погашена задолженность по уплате налога за 2019 год, полностью погашены пени, начисленные за период с 02.12.2020 по 08.02.2021, а также налог за 2020 год.

Кроме того, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 рублей за совершение налогового правонарушения, выразившегося в несвоевременном представлении в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в связи с получением дохода от продажи движимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми при надлежащем извещении своего представителя в судебное заседание не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы административного дела, обозрев материалы приказного производства Жешартского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми № 2а-2267/2022, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абзацем 1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В таких случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3). Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019, 2020 годах являлся собственником транспортных средств: автомобиля марки «...», г.р.з. ..., с 16.03.2019 по 16.10.2020 - «...», г.р.з. ..., с 06.10.2020 - «...», г.р.з. ..., с 18.08.2020 – «...», г.р.з. ....

В силу действующего законодательства транспортные средства являются объектами налогообложения по транспортному налогу.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми в адрес административного ответчика ФИО1 направлялись:

- налоговое уведомление № ... от 01.09.2020 о необходимости уплаты, в том числе транспортного налога за 2019 год в размере 3 662 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2020;

- налоговое уведомление № ... от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога, в том числе транспортного налога в размере 6 520 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

В нарушение положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов.

В этой связи налоговым органом в соответствие со статьями 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 выставлены:

требование № ... от 09.02.2021 об уплате, в том числе, транспортного налога за 2019 год с физических лиц в размере 3 662 рублей, пеней в размере 35,80 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 - со сроком исполнения 25.03.2021 (л.д....);

требование № ... от 16.12.2021 об уплате, в том числе, транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 6 520 рублей, пеней в размере 22,82 рублей за период с 02.12.2021 по 05.12.2021 - со сроком исполнения 28.01.2022 (л.д....).

Таким образом, налоговым органом в установленные сроки были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налогов и пеней.

Как следует из материалов дела, 14.06.2022 налоговым органом административному ответчику ФИО1 произведен зачет задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 220 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6520 рублей уплачен ФИО1 03.01.2022 (л.д....).

Итого, задолженность по транспортному налогу с физических лиц составила за 2019 год в размере 3442 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год - 22,82 рублей за период с 02.12.2022 по 15.12.2021.

Кроме того, как следует из материалов административного дела, ФИО1, являясь собственником транспортного средства - автомобиля марки «...», г.р.з. ..., с 16.03.2019 по 16.10.2020 в соответствии с договором купли-продажи получил доход в размере 710000 рублей.

В соответствии с п.п.5 п.1 ст.208 и п.1 ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.п.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Несвоевременное предоставление указанной декларации в налоговый орган по месту учета образует состав налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что административный ответчик ФИО1 предоставил в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц, полученных от продажи автомобиля марки «...», г.р.з. ..., лишь 03.12.2021, в связи с чем, решением должностного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми от 06.05.2022 № ... ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 4 485 рублей.

Согласно п.1 ст.104 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

В этой связи налоговым органом в соответствие со ст.104 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 выставлено требование № ... от 27.06.2022 (л.д....) об уплате, в том числе, штрафа за совершение налогового правонарушения, установленного главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с непредоставлением указанной выше налоговой декларации в установленные законом сроки, со сроком исполнения 09.08.2022, направленное посредством почтовой связи 15.07.2022, оставленное ФИО1 без удовлетворения.

В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога, пени, штрафа Межрайонная ИФНС № 8 по Республике Коми обратилась к мировому судье Жешартского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа (11.10.2022), а после его отмены (03.11.2022) - в Усть-Вымский районный суд Республики Коми в порядке искового производства с настоящим иском (09.12.2022).

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов приказного производства № 2а-2267/2022 следует, что 11.10.2022 налоговый орган обратился к мировому судье Жешартского судебного участка Усть-Вымского района Республики Коми с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Судебным приказом мирового судьи от 12.10.2022 № 2а-2267/2022 с ФИО1 в доход бюджета были взысканы, в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 3442 рублей, пени - 22,82 рублей, а также штраф за непредоставление налоговой декларации в размере 4485 рублей.

Определением мирового судьи от 03.11.2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Согласно абзацу 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

09.12.2022 Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в Усть-Вымский районный суд Республики Коми с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год, пеней на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, а также штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в общей сумме 3964,82 рублей.

Таким образом, установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пеней, а также штрафа, исчисляемый с 03.11.2022, на момент обращения в суд 09.12.2022 не истек, следовательно, срок обращения с заявленными требованиями в суд общей юрисдикции истцом соблюден.

Доказательств об уплате задолженности в размере 3964,82 рублей, в том числе по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год и пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, а также штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, по требованиям налогового органа административным ответчиком ФИО1 в материалы дела не представлено.

Оценив исследованные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми требований о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 442рублей, пеней на недоимку по транспортному налогу за 2020 год - 22,82 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, а также штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 500 рублей, поскольку установленная законом обязанность по уплате транспортного налога, пеней налогоплательщиком ФИО1 исполнена позднее установленного срока и не в полном объеме, штраф за нарушение сроков представления налоговой декларации не уплачен. При этом, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности судом проверен и является правильным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Республики Коми к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год, пеней на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, штрафа в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО МР «Усть-Вымский» государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пеней, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход бюджета недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3442 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 22,82 рублей за период с 02.12.2021 по 15.12.2021, штраф в размере 500 рублей, а всего взыскать 3964,82 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Усть-Вымский» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий М.Н.Таскаева