Решение по делу № 2А-1002/2023 от 14.08.2023

Дело № 2а-1002/2023

УИД 75RS0003-01-2022-004114-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2023 года г. Чита

Железнодорожный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Колосовой Л.Н., при секретаре Кузнецовой С.Н. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 в установленный законом срок не оплатил страховые взносы за 2017-2021 гг., в связи с чем ему были направлены требования об уплате страховых взносов и пени, которые также не исполнены. Судебный приказ о взыскании указанной задолженности с административного ответчика определением мирового судьи от 28.10.2022 отменен. Просит восстановить срок на подачу заявления и взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017,2018,2019,2020 гг. в размере 25 738,31 руб., пени в сумме 428,15 руб.,

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 21 679 руб., пени в сумме 9269,19 руб., штраф в сумме 11 480,54 руб.,

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ за 2 квартал 2017 года, 3 квартал 2017 года в размере 440 556,86 руб., пени в сумме 77 563,43 руб., штраф в сумме 143 557 руб. Всего 844 236,17 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 требования подержала в полном объеме по изложенным в иске основаниям.

В судебное заседание ФИО1 не явился, извещался надлежащим образом по адресу регистрации и месту жительства, указанному им в заявлении об отмене судебного приказа. Конверты с судебными документами возвращены в суд по истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, выслушав административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового Кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Страховыми взносами также признаются взносы, взимаемые с организаций в целях дополнительного социального обеспечения отдельных категорий физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (пункты 1 и 3 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1,..., состоял на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю в качестве индивидуального предпринимателя в период 13.02.2006 по 26.04.2021.

Являлся плательщиком страховых взносов, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц.

При этом в установленные законом сроки соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений не оплатил, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены на недоимку пени.

Кроме того, в связи с непредставлением в установленный срок налоговой декларации по НДС и 3НДФЛ, по результатам камеральной проверки ИП ФИО1 был привлечен к административной ответственности за налоговое правонарушение по п.1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа.

Из материалов дела установлено, что налоговым органом в адрес должника направлялись требования ... от 19.09.2018 со сроком уплаты до 17.10.2018, требование ... от 30.07.2019 со сроком уплаты до 22.08.2019, требование ... от 04.02.2020 со сроком уплаты до 25.02.2020, требование ... от 04.02.2020 со сроком уплаты до 25.02.2020, требование ... от 17.04.2018 со сроком уплаты до 18.05.2018, требование ... от 17.12.2018 со сроком уплаты до 18.01.2019, требование ... от 13.01.2020 со сроком уплаты до 05.02.2020, требование ... от 20.12.2018 со сроком уплаты до 25.01.2019, требование ... от 25.01.2018 со сроком уплаты до 14.02.2018, требование ... от 25.01.2018 со сроком уплаты до 14.02.2018, требование ... от 19.06.2019 со сроком уплаты до 12.07.2019, требование ... от 03.07.2019 со сроком уплаты до 26.07.2019, требование ... от 21.01.201 со сроком уплаты до 15.02.2021, требование ... от 26.01.2018 со сроком уплаты до 15.02.2018, требование ... от 13.02.2018 со сроком уплаты до 07.03.2018, требование ... от 18.01.2019 со сроком уплаты до 14.02.2019, требование ... от 25.01.2018 со сроком уплаты до 14.02.2018.

Требования об уплате налога, страховых взносов, пени и штрафа должником в добровольном порядке не исполнены.

На основании указанных требований налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесены Решения о взыскании с ФИО1 налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика. на общую сумму 848133,88 рублей(л.д....).

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 47 НК РФ установлено, что взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ.

Согласно материалам дела, УФНС в соответствии со статьей 47 НК РФ вынесены решения и постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 910686,71 рублей.(л.д....).

Указанные постановления(13 штук) были направлены в службу судебных приставов УФССП России по Забайкальскому краю для принудительного исполнения. На основании данных постановлений были возбуждены 13 исполнительных производств, из них 12 были окончены в связи с невозможностью взыскания по исполнительному документу в случаях, предусмотренных статьей 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"(Отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, невозможность установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организаций)

Одно исполнительное производство окончено в связи с заявлением взыскателя об окончании исполнительного производства( по требованию ... от 21.01.2021)

Поскольку обязанность по уплате налоговой задолженности налогоплательщиком не исполнена, задолженность мерами принудительного взыскания в порядке статей 46,47 НК РФ не погашена, исполнительные производства в отношении должника окончены, а 26.04.2021 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, 28.05.2021 налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

28.05.2021 мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-2253/2021 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности :

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г.: налог в размере 3 796,85 руб., пени в размере 2 989,48 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие начиная с 01.01.2017г.: налог в размере 25 738,31 руб., пени в размере 428,15 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 111 740,51 руб., пени в сумме 2 223,18 руб.;

- налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 21 679руб., пеня в размере 9 269,19 руб., штраф в размере 11 480,54 руб.;

- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ: налог в размере 440 594,09 руб., пени в сумме 77 563,43 руб., штраф в сумме 143 557 руб. Всего 851 059,73 руб.

Определением мирового судьи от 28.10.2021 судебный приказ в отношении ФИО1 по заявлению должника отменен.

В связи с неоплатой задолженности, налоговый орган в установленный законом 6-ти месячный срок со дня отмены судебного приказа 02.12.2022 обратился в суд с данным административный иском.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 844 236,17 рублей., в соответствии с представленным расчетом, на основании вышеуказанных требований. Задолженность по требованию ... от 21.01.2021 в рамках данного дела административным истцом не предъявляется, что подтвердила в судебном заседании представитель.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих требования истца не представлено.

На дату рассмотрения дела административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, доказательств иного суду не представлено.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, пени, штрафа, в связи с чем принимались меры принудительного взыскания в порядке статей 46,47 НК РФ, а после утраты налогоплательщиком статуса ИП в установленный положениями статьи 48 НК РФ срок было подано заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в установленный срок предъявлен настоящий административный иск, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет городского округа «Город Чита» государственная пошлина, в соответствии с абз. 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 11 642,36 рубляя.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 219 ч.8, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 11 642,36 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Читы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.Н. Колосова

Мотивированное решение изготовлено 18.08.2023.