34RS0003-01-2025-002319-37 Дело № 2а-1636/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 17 сентября 2025 г.
Кировский районный суд г.Волгограда в составе
председательствующего судьи Медведевой А.Ф.
при ведении протокола судебного заседания секретарем Абраамян А.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога и земельного налога с физических лиц на объекты налогообложения, расположенные в границах городских округов. Обязанность по уплате налогов за 2019-2020г.г. административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов, которые до настоящего времени не исполнено. Просила взыскать с ФИО1 задолженность транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 7646 рублей, задолженность по земельному налогу за 2019г. в размере 306 рублей; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 4755 руб. 59 коп.
Кроме того, Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10458 руб. 53коп.
Определением суда от 05.08.2025 административные иски объединены в одно производство (л.д.56).
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Кировского районного суда г.Волгограда в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».
В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.
Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела.
Исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 356 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как установлено частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области и является плательщиком транспортного налога и земельного налога.
Согласно сведений, представленных в материалы дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие автомобили:
-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в собственности с 04.07.2012 по настоящее время;
-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в собственности с 10.06.2019 по 20.09.2019;
-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в собственности с 02.08.2017 по 19.03.2025;
-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в собственности с 24.09.2019 по 19.06.2020;
-<данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в собственности с 20.09.2016 по 19.01.2017.
Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:
- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> площадью 626 кв.м. по адресу: <адрес> в собственности с 28.09.2016 по 25.06.2020;
- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> площадью 453 кв.м. по адресу: <адрес> в собственности с 25.02.2009 по 16.06.2020;
- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> площадью 515 кв.м. по адресу: <адрес>, в собственности с 18.07.2019 по 29.06.2020;
- земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> площадью 604 кв.м. по адресу: <адрес>, в собственности с 24.10.2016 по 15.07.2020.
10.07.2019 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 36383306 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 58475 рублей и земельного налога за 2019г. в сумме 1271 руб., сроком до 02.12.2019
03.08.2020 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 6398848 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 45950 рублей и земельного налога за 2019г. в сумме 1487 руб., сроком до 01.12.2020.
01.09.2021 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 17942173 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 7464 рублей, сроком до 01.12.2021.
Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки по факту отчуждения объекта недвижимого имущества, решением МИФНС № 11 по Волгоградской области от 27.11.2021 № 4346 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации за 2020 год) к штрафу в размере 1000 руб.
Поскольку уплата транспортного налога и земельного налога ФИО1, а также штрафа не произведена, налоговым органом последнему начислены пени и выставлены требования об уплате налога:
- № 53724 от 23.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020г. в сумме 7646 руб. Срок исполнения требования установлен до 18.01.2022;
- № 21012 от 18.06.2021 об уплате земельного налога за 2019г. в сумме 806 руб., недоимки по земельному налогу за 2018г. в сумме 9 руб., пени в общей сумме 24 руб. 22 коп. Срок исполнения требования установлен до 17.11.2021;
- № 2355 от 22.02.2022 об уплате штрафа в размере 1000 руб. Срок исполнения требования установлен до 15.03.2022;
- № 40651 от 18.11.2020 об уплате недоимки по пени по земельному налогу, транспортному налогу и страховым взносам на ОПС в общей сумме 10485 руб. 03 коп. Срок исполнения требования установлен до 11.11.2021;
- № 19530 от 26.06.2020 об уплате земельного налога за 2018г. в сумме 9 руб., а также пени в сумме 37 коп. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2020;
- № 15798 от 09.07.2019 об уплате земельного налога за 2017г. в сумме 9 руб., а также пени в сумме 50 коп. Срок исполнения требования установлен до 01.11.2019;
- № 35954 от 27.08.2021 об уплате недоимки по пени по земельному налогу, транспортному налогу и страховым взносам на ОПС в общей сумме 4731 руб. 37 коп. Срок исполнения требования установлен до 12.10.2021;
Факт направления уведомлений и требований подтвержден административным истцом.
Требования об уплате налогов оставлены без исполнения.
При неисполнении налогоплательщиком в установленный требованием срок обязанности по уплате налогов, налоговый орган формирует решение о взыскании задолженности. Физическому лицу копия решения направляется в течение шести дней через "Личный кабинет налогоплательщика", при его отсутствии - по почте заказным письмом.
Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст. 46 НК РФ).
При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования об уплате до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налогов, пеней, штрафов.
23.07.2023 налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 68400 об уплате задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам на ОПС в общей сумме 146072 руб. 65 коп., пени по ним в общей сумме 45119 руб. 10 коп., штраф в сумме 1000 руб., а 24.11.2023 налоговым органом принято решение № 4946 о взыскании задолженности за счет денежных средства (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, которым с ФИО1 взыскана задолженность по требованию № 68400 от 23.07.2023 в общей сумме 199573 руб. 13 коп.
В связи с неисполнением ФИО1 требований: № 53724 от 23.12.2021 (срок исполнения до 18.01.2022), № 2355 от 22.02.2022 (срок исполнения до 15.03.2022) и № 21012 от 18.06.2021 (срок исполнения до 17.11.2021), Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области 18.07.2022 обратилась к мировому судье судебного участка № 88 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области за вынесением судебного приказа.
25.07.2022 мировым судьей судебного участка № 88 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-88-2461/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020г. в размере 7646 руб., пени по транспортному налогу в размере 4579 руб. 52 коп., земельному налогу за 2019г. в сумме 806 руб., пени по земельному налогу в сумме 42 руб. 64 коп., штраф в размере 1000 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 88 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области от 19.02.2025 судебный приказ № 2а-88-2461/2022 отменен по поступившим от ФИО1 относительного его исполнения возражениям.
11.07.2025 Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим иском, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного для обращения в суд после отмены судебного приказа.
Между тем, исходя из положений ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Так, по требованию № 53724 от 23.12.2021 (срок исполнения до 18.01.2022), срок для обращения к мировому судье истекал 18.07.2022; по требованию № 2355 от 22.02.2022 (срок исполнения до 15.03.2022) срок обращения к мировому судье истекал 15.09.2022 и по требованию № 21012 от 18.06.2021 (срок исполнения до 17.11.2021) срок обращения к мировому судье истекал 17.05.2022.
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа по приведенным выше требованиям -18.07.2022.
Таким образом, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 21012 от 18.06.2021 (срок исполнения до 17.11.2021), Инспекцией пропущен.
С учетом изложенного, в иске Инспекции к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019г. в сумме 306 руб. и пени по нему надлежит отказать.
Согласно пункту 3 статьи 3 КАС РФ одной из задач административного судопроизводства является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел. Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ). Данный принцип выражается, в том числе, в принятии предусмотренных КАС РФ мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 ст. 306 КАС РФ). Кроме того, решение суда должно быть законным и обоснованным (часть 1 статьи 176 КАС РФ).
При разрешении требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2020г., пени по нему и штрафа в сумме 1000 руб., суд считает, что административным ответчиком до настоящего времени не оплачен транспортный налог за 2020г. и штраф в сумме 1000 руб., пеня по транспортному налогу за 2020г. подлежит начислению за период просрочки исполнения обязательств налогоплательщиком, процедура, а также все последовательные сроки взыскания недоимки о транспортному налогу за 2020г. и штрафу в сумме 1000 руб. административным истцом соблюдены, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности заявленных налоговым органом требований в данной части иска.
Судом произведен собственный расчет суммы пени на задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 7646 руб. Сумма пени за период с 02.12.2021 по 18.07.2022 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) составила 720 руб. 64 коп.:
с 02.12.2021 по 19.12.2021 34.41 руб. 7 646.00 руб. * 18 дн/300 * 7.5%
с 20.12.2021 по 13.02.2022 121.32 руб. 7 646.00 руб. * 56 дн/300 * 8.5%
с 14.02.2022 по 27.02.2022 33.90 руб. 7 646.00 руб. * 14 дн/300 * 9.5%
с 28.02.2022 по 10.04.2022 214.09 руб. 7 646.00 руб. * 42 дн/300 * 20%
с 11.04.2022 по 03.05.2022 99.65 руб. 7 646.00 руб. * 23 дн/300 * 17%
с 04.05.2022 по 26.05.2022 82.07 руб. 7 646.00 руб. * 23 дн/300 * 14%
с 27.05.2022 по 13.06.2022 50.46 руб. 7 646.00 руб. * 18 дн/300 * 11%
с 14.06.2022 по 18.07.2022 84.74 руб. 7 646.00 руб. * 35 дн/300 * 9.5%
Оснований для взыскания пени в большем размере, в том числе в сумме 10458 руб. 53 коп., суд не усматривает, поскольку подробный расчет пени налоговым органом не представлен. Данное обстоятельство не позволяет проверить обоснованность их начисления, на какой налог начислены и за какой период.
При данных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального района.
Поскольку административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании недоимки, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <ДАТА> рождения (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7646 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период со 02.12.2021 по 18.07.2022 в сумме 720 рублей 64 копейки, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1000 рублей.
В удовлетворении остальной части административного иска, - отказать.
Взыскать с ФИО1, <ДАТА> рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий /подпись/ А.Ф. Медведева
Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 19 сентября 2025г.
Председательствующий /подпись/ А.Ф. Медведева
подлинник документа находится в
Кировском районном суде города Волгограда
в материалах дела № 2а-1636/2025
34RS0003-01-2025-002319-37