Административное дело № 2а-147/2025

70RS0010-01-2024-001437-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Стрежевой Томской области 18 марта 2025 года

Стрежевской городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Чукова Н.С.,

при секретаре Артюховой К.В.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании г. Стрежевом административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее УФНС России по Томской области) обратилось в Стрежевской городской суд Томской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 207 НК РФ ответчик в 2022 году являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). На основании сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Томской области, ФИО1 28.10.2022 на основании договора купли-продажи от 25.10.2022 отчуждено недвижимое имущество жилой дом по адресу <адрес>, принадлежавший ответчику на праве собственности с 20.09.2022 на основании договора купли-продажи недвижимости от 16.12.2010. Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. На основании п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. B этой связи если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Минимальный предельный срок владения объекта недвижимого имущества составляет 5 лет. Ответчику направлено требование от 27.07.2023 о необходимости предъявления пояснений и налоговой декларации, которые от налогоплательщика не поступили. Кадастровая стоимость жилого дома по состоянию на 20.09.2022 составляет 5 777 688 рублей 48 копеек, с учетом понижающего коэффициента 4 044 381 рубль 94 копейки. Сумма сделки по договору купли-продажи составила 4 050 000 рублей, данная сумма принимается для целей налогообложения дохода, полученного ФИО1 На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ответчик вправе воспользоваться налоговым вычетом от продажи жилого дома в размере 1 000 000 рублей. В нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ не отражена налоговая база за 2022 год от продажи жилого дома в сумме 3 050 000 рублей (4050000-1000000), что привело к неисчислению НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет в срок до 17.07.2023 в размере 396 500 рублей. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено ст. 122 НК РФ, п. 1 ст. 119 НК РФ. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки 28.12.2023 установлены смягчающие обстоятельства, с учётом которых размер штрафных санкций был уменьшен в 8 раз, что составляет по п. 1 ст. 119 НК РФ 14 868 рублей 75 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ 9 912 рублей 50 копеек. В личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности, которое не исполнено, актуальная заложенность по НДФЛ с учетом поступивших платежей составляет 385 792 рубля 03 копейки. В связи с неисполнением ответчиком с неустановленные сроки, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 46 170 рублей 20 копеек, за период с 18.07.2023 по 04.03.2024. В связи с поступившими от должника возражениями, 24.05.2024 мировым судей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 456 743 рубля 48 копеек, в том числе НДФЛ за 2022 год 385 792 рубля 03 копей1и, штраф за непредставление налоговой декларации 14 868 рублей 75 копеек, штраф за неуплату НДФЛ 9 912 рублей 50 копеек, пени за период 18.07.2023 – 04.03.2024 в размере 46 170 рублей 20 копеек.

23.01.2025 от представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от 27.12.2024 поступили письменные пояснения в которых указано, что после вынесения решения о внесении изменений в решение налогового органа проведена корректировка начислений по НДФЛ на едином налоговом счете налогоплательщика, актуальная сумма задолженности по исковому заявлению составляет 125 рублей – штраф за непредставление налоговой декларации п. 1 ст. 119 НК РФ (л.д. 46-47, 48-51). Указанную сумму задолженности представитель истца просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области (л.д. 54).

Стороны, извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представителей не направили.

В письменных пояснениях от 21.02.2025 ФИО1 указала, что взыскиваемая истцом задолженность в сумме 125 рублей уплачена, просила отказать истцу в удовлетворении требований (л.д. 70).

Поскольку явка административного истца и административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из п. 1 ст. 207 и пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 данного Кодекса.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2023 в соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета по состоянию на 1 января 2023 года - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31 декабря 2022 года включительно.

Порядок формирования начального сальдо единого налогового счета установлен ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положения Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01.01.2023, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН <***>, состоит на налоговом учете в УФНС России по Томской области (л.д. 6).

В период с 18.07.2023 по 03.10.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по поводу непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год. В ходе проверки установлено, что в нарушение ст. 229, пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик не представил в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию с отражением дохода, полученного от продажи недвижимого имущества, чем совершила виновное противоправное деяние за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность (л.д. 8-11, 12-13).

Решением заместителя руководителя Управления ФНС по Томской области № от 28.12.2023 на основании ст. 101 НК РФ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 14 868 рублей 75 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа 9 912 рублей 50 копеек. Установлена недоимка по НДФЛ в размере 396 500 рублей (л.д. 14-17).

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности (л.д. 18-19). В установленные сроки задолженность ответчиком не погашена.

29.03.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Стрежевского судебного района Томской области вынесен судебный приказ № 2а-803/2024-3 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области задолженности за 2022 год в размере 467 451 рубль 45 копеек, в том числе по налогам в размере 396 500 рублей, пени в размере 46 170 рублей 20 копеек, штрафа в размере 24 781 рубль 25 копеек, государственной пошлины в размере 3 937 рублей 25 копеек.

На основании определения мирового судьей судебного участка № 1 Стрежевского судебного района Томской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 3 Стрежевского судебного района Томской области от 24.05.2024 судебный приказ № 2а-803/2024-3 от 29.03.2024 отменен по заявлению должника (л.д. 5).

В соответствии с решением руководителя УФНС России по Томской области № от 20.12.2024 в связи с представлением ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год и предоставлением имущественного налогового вычета в размере расходов на строительство жилого дома, решение № от 28.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения изменено, сумма НДФЛ подлежащая уплате составила 0 рублей, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации уменьшен до 125 рублей (л.д. 48-51)

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1). Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса (п. 2).

Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ (в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.), а за неуплату налога – п. 1 ст. 122 НК РФ (в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)).

В соответствии со ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налогоплательщиком ФИО1 налоговая декларация за 2022 год не представлена в установленные сроки, что не оспаривается ответчиком.

Решением налогового органа от 20.12.2024 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации, сумма штрафа уменьшена в 8 раз и составила 125 рублей (1000/8).

Разрешая требования о взыскании штрафа, суд исходит из того, что привлечение к налоговой ответственности и применение штрафных санкций является правомерным и соразмерным правонарушению. Административным ответчиком не представлено суду каких-либо доказательств, исключающих как начисление указанных выше налогов, так и обязательств по их уплате.

При этом суд не может согласиться с доводами ответчика об уплате задолженности в сумме 125 рублей, по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, представленная административным ответчиком справка по операции ПАО Сбербанк от 18.01.2025 содержит указание на проведение платежа (через портал Госуслуги, тип операции «прочие списания», сумма 125 рублей (л.д. 58).

В данной справке не указано назначение платежа, УИН, получатель платежа, совпадает только сумма произведённого платежа с суммой начисленного штрафа.

По информации ЕНС об актуальной сумме задолженности налогоплательщика ФИО1, представленной истцом 17.03.2025, сумма задолженности составляет 125 рублей.

Разрешая возникший спор, исследовав и оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится указанная задолженность по уплате штрафа за непредставление налоговой декларации, суд приходит к выводу, что данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу <адрес>, в пользу соответствующего бюджета задолженность по уплате штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 125 (сто двадцать пять) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Стрежевской городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.С.Чуков

Мотивированный текст решения изготовлен 24.03.2025.

Подлинник находится в административном деле № 2а-147/2025 Стрежевского городского суда Томской области.