УИД 60RS0001-01-2023-009861-18
Производство по делу № 2а-5694/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 декабря 2023 года город Псков
Судья Псковского городского суда Псковской области Лугина Р.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Псковской области (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование, что налоговым органом выявлен факт неуплаты административным ответчиком суммы налога на доходы физических лиц в связи с получением доходов от продажи недвижимого имущества в 2020 году, а также не предоставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за указанный период. В связи с чем Управлением составлен акт о не предоставлении в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации, а ***2021 вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по статьям 119 и 122 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в виде штрафа, начисления налога на доходы физических лиц и пени. Сумма задолженности по налогу на доходы составила 10 400 руб., пени - 385,15 руб., штраф за непредставление налоговой декларации – 1 560 руб., штраф - 1040 руб. Кроме того, административным ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2015,2016,2017,2018,2019 годы в сумме 1227 руб. и пени в размере 66,19 руб. До настоящего время указанные суммы налогов, начисленные пени и штраф ответчиком не оплачены, в связи с чем Управление просило взыскать с ФИО1 указанные суммы.
В соответствии со статьями 291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), учитывая, что возражений административного ответчика о рассмотрении дела в упрощенном порядке не поступило, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 13 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В пункте 1 статьи 401 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (для правоотношений, возникших до 01.01.2015 – пункт 1 статьи 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»).
Согласно статьям 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ (в редакции статей, действовавшей до 29.12.2020).
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 НК РФ).
Порядок расчета налога на имущество предусмотрен нормами статьи 408 НК РФ.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со статьей 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно абзацу 1 подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п. 1 статьи 228 названного Кодекса.
Физические лица исчисление и уплату налога производят исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (подпункт 2 пункта 1 статья 228 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 5,6 статьи 227 НК РФ).
В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.Согласно статье 75 НК РФ, в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Судом установлено, что ФИО1, как собственнику квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер №; квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> кадастровый номер №, на основании выше приведенных нормоположений за 2015-2019 годы к уплате начислен налог на недвижимое имущество.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от 04.09.2016 №№ со сроком исполнения до 01.12.2016, от 21.09.2017 №№ со сроком исполнения до 01.12.2017, от 05.09.2018 №№ со сроком исполнения до 03.12.2018, от 04.07.2019 №№ со сроком исполнения до 02.12.2019, которые оставлены ею без исполнения (л.д. 10-14).
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, в сроки, установленные налоговым законодательством, ей направлены требования о необходимости уплаты недоимки по налогам и пени от 19.11.2017 №№ со сроком оплаты до 17.01.2018, от 04.09.2018 №№ со сроком уплаты до 03.12.2018, от 01.07.2019 №№ со сроком уплаты до 30.09.2019, от 25.06.2020 №№ со сроком уплаты до 26.11.2020, от 18.06.2021 со сроком оплаты до 29.11.2021 (л.д. 17-21,22-28).
Указанные требования налогового органа ответчиком также не исполнены в установленный органом срок.
По результатам проведенной в отношении ФИО1 камеральной налоговой проверки, налоговым органом установлен факт нарушения ею требований налогового законодательства, выразившийся в том, что ею не исчислена и не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также не представлена налоговая декларация за 2020 год. В связи с указанным налоговым органом был составлен акт от 27.10.2021 №№, в котором зафиксирован факт непредставления в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год и факт неуплаты налога (л.д. 38-41).
В силу пункта 4 статьи 228 НК РФ, налог надлежало уплатить до 15 июля 2021 года. Однако, в установленный срок сумма исчисленного налога административным ответчиком в указанном размере в бюджет не уплачена.
Решением МИФНС России №1 по Псковской области от 23.12.2021 №№ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, к уплате ей начислен налог на доходы физических лиц в размере 10 400 руб., пени и штрафы (л.д. 30-37).
С учетом выявленного смягчающего ответственность обстоятельства, а именно несоразмерности деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые) сумма налоговой санкции в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации снижена в 2 раза и составила 1560 руб. (3120 руб. /2); сумма налоговой санкции в соответствии с подпунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога на доходы с физических лиц, полученных от продажи имущества, также снижена в 2 раза и составила 1040 руб. (2080руб./2)
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в сроки, установленные налоговым законодательством, ей направлено требование от 01.03.2022 №4661 о необходимости уплаты недоимки по налогу, пени и штрафа в срок до 05.04.2022 (л.д. 15-16).
Суммы, заявленных ко взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, штрафа и пени, подтверждается представленным истцом расчетом, сомнений у суда не вызывает, стороной ответчика расчет налогового органа не оспорен.
Установленный статьей 48 НК РФ срок обращения в суд с иском налоговым органом соблюден.
ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год не предоставила, нарушив требования статьи 229 НК РФ, согласно которой налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 названного кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.
В результате указанных неправомерных действий ФИО1 не исчислила сумму налога на доходы физических лиц, подлежащих к уплате в бюджет за 2020 год.
Каких-либо доказательств в опровержение указанным обстоятельствам административным ответчиком в соответствии с требованиями статьи 62 КАС РФ не представлено.
Поскольку налоги в установленный требованиями срок ответчиком не уплачен, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №26 гор. Пскова с заявлениями о вынесении судебных приказов, на основании которых мировым судьей 20.05.2021 вынесен судебный приказ № 2А-277/26/2021, 23.06.2022 вынесен судебный приказ №2а-524/26/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество, а также недоимки и пени по налогу на доходы с физических лиц и штрафам за налоговые правонарушения.
В связи с потупившими возражениями ответчика относительно исполнения судебных приказов, определениями мирового судьи судебного участка №26 гор. Пскова 26.06.2023 судебные приказы отменены (л.д. 37).
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании налога налоговый орган может обратиться в суд с исковым заявлением не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При этом заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения (часть 1 статьи 48 НК РФ).
Определения об отмене судебных приказов вынесены мировым судьей 26.06.2023, а исковое заявление подано в Псковский городской суд – 01.11.2023, т.е. в переделах срока.
Приходя к выводу об обоснованности требований налогового органа, суд, среди прочего, также исходит из установленного статьей 6 Федерального закона от 21.07.2014 № 212-ФЗ «Об основах общественного контроля в Российской Федерации» принципа презумпции добросовестности деятельности органа государственной власти.
Ответчиком не представлено неоспоримых доказательств, опровергающих обстоятельства, положенные Управлением в основу административного иска.
На основании пункта 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 61 Бюджетного кодекса РФ с ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 587,12 руб.
Руководствуясь статьями 175, 177-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты>, (<данные изъяты>) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в размере 1227 руб., пени за период с 02.10.2015 по 17.06.2021 в размере 66,19 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10040 руб., пени в размере 385,15 руб., штраф в размере 1040 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 1560 руб., всего 14 678 (четырнадцать тысяч шестьсот семьдесят восемь) руб. 34 коп.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход муниципального образования «Город Псков» государственную пошлину в размере 587,12 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Лугина Р.Н.