Решение по делу № 2А-40/2023 от 21.04.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, задолженности по транспортному налогу и пени, восстановлении срока на подачу административного иска.

Дело №2а-40/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2023 года с.Тиличики Олюторского района

Камчатского края

Олюторский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Белоусовой Е.В.,

при секретаре Нутанкавав М.О.,

с участием представителя ответчика Стрекалова А.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, задолженности по транспортному налогу и пени, восстановлении срока на подачу административного иска,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту - Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1032 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 194,78 руб., задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 20300 руб. и пени по транспортному налогу в размере 7069,96 руб., одновременно с ходатайством о восстановлении срока на подачу административного иска.

Административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного иска по причине обязанности налогоплательщика оплачивать налоги в установленные законом сроки. Кроме того, указывает, что Управление в соответствии с налоговым законодательством применило меры принудительного взыскания задолженности – в соответствии со ст.69 НК РФ направило требования на уплату задолженности по налогам и пени, которые в установленный срок не исполнены, в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В обоснование иска административный истец указал, что, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, Управление установило факт неуплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1032 руб. и пени по нему в размере 194,78 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 20300 руб. и пени по нему в размере 7069,96 руб.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил дело рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства. По сообщению администрации МО СП «<адрес>», ФИО1, зарегистрированный в <адрес>, не проживает на территории села очень длительное время, место его фактического проживания неизвестно.

В соответствии с ч.4 ст.54 КАС РФ в качестве представителя административного ответчика назначен адвокат Стрекалов А.С., который в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного о слушании дела, заявившего соответствующее ходатайство.

Суд признает необязательным личное участие представителя административного истца и административного ответчика в судебном заседании, поскольку они заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 1 ст.399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На территории Камчатского края налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 12.10.2015 №671 (ред. от 19.01.2018) «Об отдельных вопросах, связанных с применением на территории Камчатского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», статьей 1 которого установлено, что порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определяется из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется на территории Камчатского края, начиная с 1 января 2016 года.

В силу ст.400, ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1, ч.2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Частью 1 ст.356 НК РФ определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года №689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьёй 4 которого в редакции, действовавшей в рассматриваемый налоговый период, были установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. (В настоящее время они установлены Законом Камчатского края от 26 ноября 2021 года №6 «О некоторых вопросах налогового регулирования в Камчатском крае»).

В силу ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Нормы Налогового кодекса РФ приведены в редакции, действующей на момент возникших правоотношений.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 286 (часть 2) КАС РФ также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административному ответчику в указанный в административном иске период принадлежали: объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером 41:05:0101003:1930, расположенная по адресу: <...>, а также транспортные средства: катер «Казанка», (государственный регистрационный знак Р0827YK), гус тягач ГТГ (государственный регистрационный знак <***>), гус тягач ГТГ (государственный регистрационный знак <***>), автомобиль грузовой ISUZU ELF (государственный регистрационный знак <***>). ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога, не исполнил обязанность по уплате налогов в установленный законом срок.

Сведений об оплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2020 год административным ответчиком материалы дела не содержат.

Как следует из представленного налоговым органом требования №80195 от 08.10.2021, срок исполнения которого установлен до 23.11.2021, по состоянию на 08.10.2021 за ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц и пене.

Исходя из указанных в данном требовании сроков его исполнения – до 23.11.2021, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок для обращения административного истца в суд с административным иском истек 23.05.2022.

Как следует из представленного налоговым органом требования №113256 от 20.12.2021, срок исполнения которого установлен до 14.02.2022, по состоянию на 20.12.2021 за ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц и пене.

Исходя из указанных в данном требовании сроков его исполнения – до 14.02.2022, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок для обращения административного истца в суд с административным иском истек 14.08.2022.

Как следует из представленного налоговым органом требования №127744 от 24.12.2021, срок исполнения которого установлен до 16.02.2022, по состоянию на 24.12.2021 за ФИО1 имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц и пене.

Исходя из указанных в данном требовании сроков его исполнения – до 16.02.2022, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок для обращения административного истца в суд с административным иском истек 16.08.2022.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам Управление обратилось к мировому судье 12.09.2022, направив его почтовым отправлением 29.08.2022.

Определением мирового судьи судебного участка №36 Олюторского судебного района Камчатского края от 13.09.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа Управлению было отказано в связи с пропуском установленного п.2 ст.48 НК РФ срока.

Управление, ходатайствуя о восстановлении срока подачи административного искового заявления, в качестве уважительности пропуска срока просит принять то обстоятельство, что обязанность по уплате обязательных платежей в добровольном порядке налогоплательщик в установленные законом срок не исполнил. Управлением в соответствии с налоговым законодательством применялись меры принудительного взыскания задолженности – в соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования на уплату имущественных налогов, которые в установленный срок не исполнены, в соответствии со ст.48 НК РФ подано заявление о вынесении судебного приказа.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что первоначально заявление о вынесении судебного приказа поступило к мировому судье судебного участка №36 Олюторского судебного района Камчатского края 12.09.2022, было направлено посредством почты 29.08.2022, то есть за пределами установленного п.3 ст.48 НК РФ срока для обращения в суд. Определением мирового судьи от 13.09.2022 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

В Олюторский районный суд настоящее административное исковое заявление поступило 12.04.2023, направлено почтой 20.03.2023 (согласно штемпелю на конверте, содержащем настоящий административный иск), то есть спустя более 6 месяцев со дня отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в п.2 постановления от 17 марта 2009 года №5-П указал, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц. В качестве элемента правового механизма, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер налогового контроля, каковым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном данным Кодексом (пункт 1 статьи 82). Налоговые органы, в свою очередь, составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов (пункт 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 1 и 2 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

В пункте 3 Определения №381-О-П от 8 февраля 2007 года Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 9 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 года №5 «О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции», для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью гражданина, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, осуществление ухода за членом семьи и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; не разъяснение судом первой инстанции в нарушение требований статьи 174, пункта 5 части 6 статьи 180, пункта 7 части 1 статьи 199 КАС РФ порядка и срока обжалования судебного акта; несоблюдение судом установленного статьей 177 КАС РФ срока, на который может быть отложено составление мотивированного решения суда, или установленного статьей 182 Кодекса срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).

Таким образом, под уважительными причинами должны пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что первоначально заявление о вынесении судебного приказа направлено мировому судье в 29.08.2022, то есть за пределами установленного законом для обращения в суд срока.

При этом срок, установленный для обращения в суд на основании п.3 ст.48 НК РФ, истек 16.08.2022.

Уважительных причин пропуска срока административным истцом не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что доводы административного истца о необходимости восстановления процессуального срока обращения в суд не находят своего подтверждения.

При таких обстоятельствах ходатайство административного истца о восстановлении указанного срока не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом не представлено, в связи с чем законные основания для восстановления срока подачи административного искового заявления у суда отсутствуют. Также судом учитывается и то, что истец является юридическим лицом, имеющим в своем распоряжении значительное число сотрудников, в том числе обладающих юридическим образованием.

Отказывая в восстановлении срока на подачу административного искового заявления, суд также учитывает, что с момента истечения срока для добровольного исполнения требования 16.02.2022 административный истец с учетом разумности сроков и отдаленности района обратился к мировому судье после истечения сроков исковой давности (29.08.2022). После получения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа с настоящим административным исковым заявлением обратился спустя более 6 месяцев, при этом составить административное исковое заявление и приложение доказательств особых трудностей не вызывало, учитывая первоначальное заявление о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, учитывая, что административным истцом пропущен без уважительной причины срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 (№) – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Олюторский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 2 мая 2023 года.

Судья Е.В. Белоусова