Решение по делу № 2А-3790/2022 от 24.04.2023

производство 2а-419/2023

УИД 67RS0003-01-2022-005840-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 24 апреля 2023 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при секретаре Демидове А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное страхование, по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик в период с 23.06.2014 по 11.12.2017 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщику за период с 01.01.2017 по 11.12.2017 следовало уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование своевременно взносы уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Также, в силу действующего законодательства административный ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку в период 2017, 2018, 2019 гг. являлся собственником недвижимого имущества, плательщиком транспортного налога, как владелец транспортных средств в 2018-2020 гг., плательщиком земельного налога, как собственник земельных участков в 2018 году. Однако обязанность по уплате указанных налогов за названные периоды ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налогов. Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1981, 51 руб. – пени; страховые взносы на медицинское страхование в размере 388, 68 руб. – пени; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 218153 руб. – налог, 2046, 53 руб. – пени; задолженность по транспортному налогу с физических лиц 51 000 руб. – налог, пени – 3166,02; задолженность по земельному налогу в размере 2,43 руб. – пени.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 заявленные требования поддержала, указав, что задолженность до настоящего времени не погашена. Дополнительно представив письменные пояснения, в соответствии с которыми указала на прекращение обязанности по уплате транспортного налога до момента снятия ТС с регистрации, применении льготы административному ответчику по уплате транспортного налога в отношении ТС – <данные изъяты>, гос.рег.знак №. Отметила, что все оплаченные ФИО1 суммы зачтены в счет уплаты налога на имущество. Полагала, что срок на обращение в суд не пропущен. Просила требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с учетом полученных в ходе рассмотрения дела документов требования признал частично, не оспаривая начисления налога на имущество в том числе по объекту с кадастровым номером №, полагал, что истцом пропущен срок исковой давности по требованиям за 2017, 2018 года. Также в письменных возражениях указывал на необоснованность начисления транспортного налога, ввиду наличия ограничительных мер, которыми не позволяли ему пользоваться автомобилем в данное время. Кроме того, ссылался на необходимость применения льготы по транспортному налогу в отношении транспортного средства с мощностью до 150 л.с. Ссылался на не направление в его адрес налоговым органом требований об уплате налога на имущество. При удовлетворении требований просил о рассрочке исполнения решения суда.

Заинтересованное лицо ИФНС РФ по Темрюкскому району Краснодарского края, извещенное надлежаще, явку представителя в судебное заседание не обеспечило, суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав позицию представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (часть 2).

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

применительно к земельным участкам ответчика, расположенным в г. Смоленск порядок и сроки уплаты земельного налога определены Решением Смоленского городского совета от 28 октября 2005 г. № 147 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории города Смоленска», которым установлена ставка налога в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 в период c 23.06.2014 по 11.12.2017 являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов.

За период с 01.01.2017 по 11.12.2017, в соответствии с вышеприведенным налоговым законодательством, в отсутствие самостоятельной уплаты взносов индивидуальным предпринимателем, административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, что также соответствует вышеприведенным нормам.

Как следует из материалов дела, представленных расчетов, ФИО1 взносы на ОПС и ОМС в указанные расчетные периоды в установленный законом срок не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени.

Согласно представленного расчета пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года составляет 1 981, 51 руб., пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 388,68 руб.

Судом проверен расчет пени, признается правильным, согласно представленных КРСБ налогоплательщика, сумма основного долга была уплачена в последующие налоговые периоды, поэтому соответствующие требования подлежат удовлетворению.

В 2018,2019, 2020 гг. административный ответчик являлся собственником автомобилей – <данные изъяты>, гос.рег.знак № (233 л.с.); <данные изъяты>, гос.рег.знак № (340 л.с.); <данные изъяты>, гос.рег.знак № (116 л.с.) принадлежность указанных транспортных среджств ответчику применительно к периодам владения не оспорена и дополнительно подтверждена сведениями УГИБДД УМВД РФ по Смоленской области.

Налоговым органом произведен расчет, согласно которому ФИО1 необходимо было уплатить, в том числе, транспортный налог за 2018 год – в размере 19048 руб., за 2019 г. – 51000 руб., за 2020 г. – 51387 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 25760 руб., за 2018 г. – 67195 руб., за 2019 г. – 63594 руб. и 179 руб., земельный налог за 2018 г. в размере 2922 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 8921134 от 06.08.2019, № 84704843 от 10.12.2020, № 84451630 от 30.10.2020, № 44226762 от 01.09.2020 № 56337526 от 01.09.2021 об уплате вышеназванных налогов (л.д. 44-50).

При этом, суд отмечает, что расчет транспортного налога произведен с учетом периода владения транспортными средствами, подтвержденными сведениями из «ФИС ГИБДД», с применением к ТС до 150 л.с., а именно Мерседес-Бенц Виано, гос.рег.знак <***> льготы по его уплате, как многодетной семье, что подтверждается представленными расчетами и выписками из КРСБ налогоплательщика по транспортному налогу.

При этом, судом отклоняются доводы административного ответчика об отсутствии обязанности уплачивать транспортный налог в период с 10.04.2020 по 22.02.2022, ввиду невозможности использования ТС в период действия ограничений, установленных Указом Президента Российской Федерации от 02.04.2020 № 239 «О мерах по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения на территории Российской Федерации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19», Указ Губернатора Смоленской области от 18.03.2020 № 24 (ред. от 25.05.2023) «О введении режима повышенной готовности», как противоречащие п. 3 ст. 362 НК РФ, не ставящему начисления налога в зависимость от фактического использования автомототранспортного средства или возможности такового использования.

Кроме того, суд отмечает и то обстоятельство что названными нормативными актами не устанавливалось императивных запретов на использование автотранспорта гражданами.

В остальной части расчет налога произведен исходя из ставок установленных статьей 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-з «О транспортном налоге».

Поэтому заявленные суммы транспортного налога подлежат взысканию с ответчика.

В заявленные для расчета налога налоговый период 2017,2018,2019 года административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, кадастровый номер №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 25759 830 руб. (на 2017 год) и кадастровой стоимостью 12718 763 руб. (2019 год);

- жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями ФБУ ФКП «Росреестра по Смоленской области», а также филиала ППК «Роскадастр» по Краснодарскому краю.

Расчет недоимки по налогу на имущество произведен за иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, за 2017 г. в сумме 25 760 руб., за 2018 г. в сумме 77 279 руб., за 2019 г. в размере 63 594 руб., с учетом кадастровой стоимости имущества в соответствующий период. При этом, как следует из сведений АИС Налог-3, подтверждено КРСБ, уплата налога в сумме 63 594 руб. зачтена за 2019 год, сумма в размере 13 404 руб. зачтена в начисления за 2018 год.

В связи с изменением налоговой ставки по указанному имуществу, налоговым органом был произведен перерасчет налога по налоговым уведомлениям №84451630 от 30.10.2020 и №84704843 от 10.12.2020: за 2017 год в сумме 128799.00 руб. (налоговая база-кадастровая стоимость 25759830, налоговая ставка 0.50) - сумма к доплате 103039.00 руб.; за 2018 год в сумме 128799.00 руб. (налоговая база-кадастровая стоимость 25759830, налоговая ставка 0.50) - сумма к доплате 51520.00 руб.; за 2019 год в сумме 127188.00.00 руб. (налоговая база-кадастровая стоимость 12718763, налоговая ставка 1.00) - сумма к доплате 63594.00 руб.

В рамках рассматриваемого искового заявления предъявлены суммы к доплате по налоговым уведомлениям №84451630 от 30.10.2020 и №84704843 от 10.12.2020.

Таким образом, уплаченные денежные средства по налоговому уведомлению №44226762 от 01.09.2020 не имеют отношения к доначисленным суммам в связи с перерасчетом.

В остальной части расчет соответствует Решению Совета Голубицкого сельского поселения Темрюкского района «О налоге на имущество физических лиц» (в редакции Решения от 28.12.2016 №167, от 09.11.2017 № 199, от 08.11.2018 № 250, от 07.11.2019 № 21, от 26.11.2019 № 24), Решению Смоленского городского Совета от 24.10.2018 № 705 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Смоленска».

За несвоевременную уплату начислены пени, расчет которых не оспорен, является правильным.

Также ответчик в 2018 году являлся собственником земельных участков:

- кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 768640 руб.;

- кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 205179 руб.

Поскольку налога уплачен несвоевременно (уплата произведена 27.12.2019) начислены пени

Расчет пени по земельному налогу не оспорен, признается судом верным.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ФИО1 направлялись требования № 50501 от 25.06.2019 об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени по страховым взносам в общей сумме 3373,22 руб., с установлением срока для добровольного исполнения до 17.09.2019 (л.д. 34-35), № 66161 от 13.11.2021 об уплате пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу в общей сумме 4 878, 86 руб. со сроком исполнения до 15.12.2021 (л.д. 38-39); № 81167 от 07.12.2021 об уплате недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество в общей сумме 269876, 92 руб., с установлением срока для добровольного исполнения до 11.01.2022 (л.д. 36-37).

Из материалов дела следует, что требование №50501 от 25.06.2019, №66161 от 13.11.2021, №81167 от 07.12.2021 были направленны административному ответчику через личный кабинет, в связи с чем, соответствующие доводы административного ответчика также судом отклоняются.

При этом, указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов и пени, транспортного налога, налога на имущество и пени, земельного налога и пени послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье судебного участка № 11 в г. Смоленске с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей 01.04.2022 судебный приказ о взыскании с административного ответчика взносов, недоимки по налогам и пени был отменен 29.07.2022 (л.д. 16).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 25.10.2023 года, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа.

Разрешая доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на предъявление настоящего административного искового заявления, суд исходит из следующего.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2).

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей 01.04.2022, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В свою очередь ответчик в пределах диспозитивности способа защиты нарушенного права не обжаловал судебный приказ по соответствующим мотивам, как отсутствие оснований его вынесения за пропуском срока подачи заявления, на основании п. 3 ст. 123.8 КАС РФ, то есть в порядке, предусмотренном главой 35 настоящего Кодекса, а избрал иной способ защиты своего права, инициировав процедуру его отмены в порядке ст. 123.7 КАС РФ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 25.10.2022, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (29.07.2022). При этом, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенных выше мотивов, расчет задолженности пени по страховым взносам, недоимки по налогам и пени суд находит правильным, соответствующим закону, математически верным.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности, предъявленной ко взысканию не представил, расчет задолженности не оспорил, срок по данному требованию на момент обращения в суд не истек, то сумма задолженности подлежит взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

Статьей 83 НК РФ предусмотрено, что в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Смоленску, зарегистрирован по адресу: <адрес>

В связи с указанным обстоятельством предъявление иска о взыскании с него задолженности по налогу на имущество, расположенного на территории Темрюкского района Краснодарского края, ИФНС России по г. Смоленску, осуществляющей налоговый контроль по месту учета налогоплательщика, не свидетельствует о том, что налоговая инспекция является ненадлежащим истцом, а доводы административного ответчика в данной части отклоняются.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Разрешая заявленное стороной ответчика ходатайство о предоставлении рассрочки исполнения решения суда по настоящему делу, суд исходит из следующего.

В обоснование ходатайства сторона ответчик ссылался на затруднительное материальное положение, отсутствии у него дохода, позволяющего исполнить настоящее решение суда путем единовременной оплаты всей суммы задолженности, при этом о наличии на иждивении 4-х несовершеннолетних детей.

В соответствии с частью 1 статьи 189 КАС РФ, суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Согласно части 1 статьи 358 КАС РФ, при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

В пункте 25 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства», разъяснено, что основаниями для предоставления отсрочки или рассрочки исполнения исполнительного документа могут являться неустранимые на момент обращения в суд обстоятельства, препятствующие исполнению должником исполнительного документа в установленный срок. Вопрос о наличии таких оснований решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех имеющих значение фактических обстоятельств, к которым, в частности, могут относиться тяжелое имущественное положение должника, причины, существенно затрудняющие исполнение, возможность исполнения решения суда по истечении срока отсрочки.

При предоставлении отсрочки или рассрочки судам необходимо обеспечивать баланс прав и законных интересов взыскателей и должников таким образом, чтобы такой порядок исполнения решения суда отвечал требованиям справедливости, соразмерности и не затрагивал существа гарантированных прав лиц, участвующих в исполнительном производстве, в том числе права взыскателя на исполнение судебного акта в разумный срок.

Суд учитывает доводы заявленного ходатайства о негативном материальном положении ответчика, представленные в его подтверждение документы – свидетельства о рождении, удостоверении многодетной семьи, справку 2-НДФЛ о доходе ответчика не превышающем 40000 руб. в месяц.

Таким образом, учитывая интересы не только должника, но и взыскателя, а также, принимая во внимание, что предоставление отсрочки исполнения решения суда является правом, а не обязанностью суда, соблюдая баланс публичного и частного интереса суд полагает возможным, с учетом доводов стороны ответчика, предоставить ему рассрочку исполнения настоящего решения суда на 6 месяцев с даты его вступления в законную силу, путем внесения ежемесячных равномерных платежей как в части долга, так и в части оплаты государственной пошлины определив такие платежи до 25 числа каждого месяца по 46 123 руб., последний платеж 46 123, 17 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 1981,51 руб. – пени за 2017 г.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 388,68 руб. – пени за 2017 г.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 51000,00 руб. – налог за 2020 г., 3166,02 руб. – пени;

- задолженность по земельному налогу в размере 2,43 руб. – пени за 2018 г.;

-задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 218 153 руб. – налог за 2017, 2018, 2019 гг., 2046,53 руб. – пени за 2017, 2018, 2019 гг.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 5967 руб.

Предоставить ФИО1 рассрочку исполнения решения суда о взыскании недоимки и пени сроком на 6 месяцев с уплатой задолженности до 25 числа каждого месяца по по 46 123 руб., последний платеж 46 123, 17 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин

мотивированное решение изготовлено 11.05.2023