Решение по делу № 2А-453/2025 от 28.05.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, процентов, пени.

Дело № 2а-453/2025

УИД № 13RS0023-01-2025-000320-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 14 мая 2025 г.

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Малкиной А.К.,

при секретаре судебного заседания Бамбуркиной Д.В.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, процентов, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, процентов, пени.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 зарегистрирован и состоит на учете в налоговом органе, с 25.04.2022 является адвокатом.

В 2022 г. он являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем, обязан был своевременно и в полном объеме их уплачивать. За неполный расчетный период 2022 г. налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей.

При этом в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей в фиксированном размере страховых взносов – плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период. ФИО1 за 2022 г. начислено 2863 руб. 13 коп. – 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

За 2023 г. ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рубля, 49500 рублей – за расчетный период 2024 г.

ФИО1 страховые взносы за расчетный период 2023 г. в установленный законом срок не оплачены.

Кроме того, за налогоплательщиком в 2022 г. была зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве 1/3, за которую был начислен налог на имущество физических лиц в размере 477 рублей.

Однако в установленные сроки налог налогоплательщиком уплачен не был.

Должнику направлено требование об уплате задолженности № 27693 от 06.07.2023, в котором сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС в размере 113155 руб. 36 коп.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности налоговым органом вынесено решение № 649 от 18.01.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ от 10.04.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 02.09.2024 судебный приказ отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 45842 рубля, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 2617 руб. 43 коп., 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за расчетный период 2022 г. в размере 2863 руб. 13 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 477 рублей, пени в размере 26 988 руб. 83 коп., а всего на общую сумму 113 233 руб. 39 коп.

Определением от 04.02.2025 указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-453/2025.

Кроме того, УФНС России по Республике Мордовия обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, в котором просило взыскать с последнего задолженность по пени за период с 01.02.2024 по 28.08.2024 в размере 10725 руб. 34 коп.

Определением от 27.02.2025 указанное административное исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-624/2025.

Определением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 25.03.2025 вышеприведенные административные дела объединены в одно производство для их совместного рассмотрения и разрешения, с присвоением единого номера дела № 2а-453/2025.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в административном иске представитель УФНС России по Республике Мордовия просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не известил, ходатайств об отложении не заявлял.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в соответствии с положениями статьи 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, Ч.И.МБ. зарегистрирован и состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия.

В силу абз. 2 п. 1 ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений настоящей статьи.

Из представленных материалов дела следует, что Ч.И.МБ. с 25.04.2022 состоит на учете в качестве адвоката, следовательно, ему начислялись страховые взносы (л.д. 24).

Плательщиками страховых взносов в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются адвокаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ, утратившей силу с 1 января 2023 года).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 данного Кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ста. 432 НК РФ).

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Поскольку Ч.И.МБ. с 25.04.2022 состоит на учете в качестве адвоката, ему были начислены страховые взносы, задолженность по которым составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 г. в совокупном фиксированном размере – 45842 рубля, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 34445 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. – 2617 руб. 43 коп., 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за расчетный период 2022 г. – 2863 руб. 13 коп.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 году имел в собственности следующее недвижимое имущество:

- 1/3 квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 78 кв.м., дата регистрации права собственности – 11.05.2009.

Указанное имущество в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения, и на основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пунктам 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговоеуведомлениеможет быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 75719067 от 15.07.2023, в котором сообщалось об исчисленном за 2022 г. налоге на имущество физических лиц на сумму 477 рублей. Налогоплательщику предложено оплатить указанный налог не позднее 01.12.2023 (л.д. 26).

Направление налогового уведомления посредством почтового отправления подтверждается списком заказных писем № 191524 от 17.10.2023 (л.д. 26а).

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, погашена не была.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее по тексу – Закон № 263-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Как следует из представленных материалов дела, по состоянию на 06.07.2023 за налогоплательщиком ФИО1 значилось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 113 155 руб. 36 коп., состоящее из следующей задолженности:

- транспортный налог с физических лиц в размере 183 руб. 76 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1185 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 72 839 руб. 12 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 15756 руб. 04 коп.;

- пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством сроки в размере 23 191 руб. 44 коп.

В связи с изложенным, в адрес административного ответчика направлено требование № 27693 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023, в срок до 27.11.2023 (л.д. 27).

Направление указанного требования посредством почтового отправления подтверждается списком заказных писем № 3556 от 12.09.2023 (л.д. 28).

Таким образом, в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование № 27693 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 прекратило действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных в адрес ФИО1 до 31.12.2022.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование в требовании № 27693 об уплате задолженности по состоянию на 06.07.2023 указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неуплатой административным ответчиком образовавшейся задолженности, 18.01.2024 налоговым органом принято решение № 649 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 122 066 руб. 22 коп. (л.д. 29).

Решение направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком №116 внутренних почтовых отправлений от 18.01.2024 (л.д. 30-39).

На основании заявления налогового органа от 01.02.2024 № 5897, мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия 10.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 119814 руб. 96 коп., в том числе по налогам за период 2021-2023 гг. – 92826 руб. 13 коп., пени за период 2022-2024 гг. – 26988 руб. 83 коп. (л.д. 47).

В связи с поступившими возражениями ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 02.09.2024 судебный приказ отменен.

На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия 24.09.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица: пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные сроки, с 02.02.2024 по 28.08.2024 в размере 10 725 руб. 34 коп.

В связи с поступившими возражениями ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Саранска Республики Мордовия от 13.01.2025 судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административный истец обратился с административными исками в суд 30.01.2025 и 24.02.2025, следовательно, налоговым органом административные исковые заявления поданы в суд в установленный срок.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец просит в том числе взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 45842 рубля, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 2617 руб. 43 коп., 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за расчетный период 2022 г. в размере 2863 руб. 13 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 477 рублей.

Вышеуказанная задолженность ФИО1 подтверждается расчетами административного истца. Оснований ставить под сомнение правильность расчета взыскиваемых сумм у суда не имеется. Доказательства обратного, равно как и того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, суду не представлены.

Представленными материалами дела подтверждается, что указанная задолженность административным ответчиком не погашена, следовательно, требование административного истца о взыскании с Ч.И.МВ. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 45842 рубля, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 2617 руб. 43 коп., 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за расчетный период 2022 г. в размере 2863 руб. 13 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 477 рублей, подлежит удовлетворению в полном объеме.

Что касается требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.01.2023 по 28.08.2024 в размере 37714 руб. 17 коп. (26 988 руб. 83 коп. + 10725 руб. 34 коп.), суд приходит к следующему.

Пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ответам УФНС России по Республике Мордовия от 19.02.2025 и 06.03.2025 на запросы следует, что по состоянию на 01.01.2023 недоимка по налогам ФИО1 ( с учетом переплаты по транспортному налогу в размере 8 руб. 24 коп.) 43898 руб. 03 коп., в том числе:

- 1185 рублей - налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 и 2021 годы;

- 192 рубля - транспортный налог за 2015 год;

- 6990 руб. 04 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

- 32448 рублей (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

- 3082 руб. 99 коп. – остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год.

Судом установлено и следует из письменных материалов дела, что налоговый орган ранее обращался к мировому судье и в Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия с заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В том числе, решением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 14.12.2021 по административному делу № 2а-2166/2021 постановлено взыскать с ФИО1 недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2020 г. в размере 32 448 рублей, пени в размере 64 руб. 36 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 г. в размере 8 426 рублей, пени в размере 16 руб. 71 коп., а всего в общем размере 40 955 руб. 07 коп.

Решение вступило в законную силу 10.02.2022.

Из сообщения судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району городского округа Саранск УФССП России по Республике Мордовия Л.И.А. от 12.04.2025 следует, что исполнительное производство, возбужденное на основании исполнительного листа, вынесенного по делу № 2а-2166/2021, - окончено 30.06.2022, задолженность в размере 40 955 руб. 07 коп. погашена в полном объеме.

Решением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 29.09.2022 по административному делу № 2а-1691/2022 постановлено взыскать с ФИО1 недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2021 г. в размере 32 448 рублей, пени в размере 55 руб. 16 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 г. в размере 6 990 руб. 04 коп., пени в размере 14 руб. 32 коп., налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г. в сумме 752 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 25 руб. 30 коп., а всего в общем размере 40 284 руб. 82 коп.

Решение вступило в законную силу 23.11.2022.

После вступления указанного решения в законную силу Ленинским районным судом г. Саранска Республики Мордовия 24.11.2022 выдан исполнительный лист серии ФС № 043891315.

На основании указанного исполнительного листа, а также заявления взыскателя, судебным приставом-исполнителем ОСП по Ленинскому району городского округа Саранск УФССП России по Республике Мордовия возбуждено исполнительное производство № 186512/22/13015-ИП от 08.12.2022, согласно которому должник – ФИО1, взыскатель – УФНС России по Республике Мордовия, предмет исполнения: недоимка по уплате страховых взносов, пени в размере 40 284 руб. 82 коп.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району городского округа Саранск УФССП России по Республике Мордовия от 11.08.2023 указанное исполнительное производство окончено, поскольку требования исполнительного документа исполнены, взыскание денежных средств подтверждается платёжным поручением от должника № 2405578 от 24.07.2023 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход №96348 от 27.07.2023), ПД 2080 от 28.07.2023.

Решением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 29.09.2022 по административному делу № 2а-1916/2023 отказано в удовлетворении административного иска УФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании в том числе недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 192 рублей в связи с пропуском обращения в суд.

При изложенных обстоятельствах, суд не находит законных оснований для взыскания с ФИО1 пени, исчисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год.

При этом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год была взыскана в полном объеме 30.06.2022 в ходе исполнительного производства, возбужденного на основании решения суда по делу 2а-2166/2021.

Следовательно, указанная задолженность с указанного времени не подлежит включению в совокупную обязанность ФИО1 и не могла являться основанием для исчисления пени.

Из представленных административных истцом сведений следует, что задолженность по пени включает в себя пени, начисленные с момента перехода на ЕНС, и пени, принятые из ОКНО.

Представленный административным истцом расчет пени, принятых из ОКНО на сумму 19236 руб. 76 коп. проверен судом, является подробным и арифметически верным. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.

При этом с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 01.01.2023 по 28.08.2024, исходя из следующего расчета.

Совокупная обязанность ЕНС по состоянию на 01.01.2023 – 40614 руб. 80 коп. (43889 руб. 79 коп. – 192 рубля (транспортный налог за 2015 год) – 3082 руб. 99 коп.(страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год):

С 01.01.2023 по 09.01.2023:

40614 руб. 80 коп.?9 дн?7,5%/300= 91 руб. 38коп.;

10.01.2023 ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2022 г. на сумму 43211 рублей, совокупное отрицательное сальдо составило 83825 руб. 80 коп. (40614 руб. 80 коп. + 43211 рублей):

С 10.01.2023 по 03.07.2023:

83825 руб. 80 коп.? 175 дн?7,5%/300= 3667 руб. 38 коп.;

04.07.2023 ФИО1 начислен 1% страховых взносов за 2022 г. с суммы более 300000 рублей – 2863 руб. 13 коп., совокупное отрицательное сальдо составило 86688 руб. 93 коп. (83825 руб. 80 коп. + 2863 руб. 13 коп.):

С 04.07.2023 по 28.07.2023:

(86688 руб. 93 коп.? 20 дн?7,5%/300) + (86688 руб. 93 коп.? 5 дн?8,5%/300) = 556 руб. 25 коп.

29.07.2023 ФИО1 внесены единые налоговые платежи на сумму 1409 рублей и 40284 руб. 82 коп., совокупное отрицательное сальдо уменьшено на сумму внесенного ЕНП и составило 44995 руб. 11 коп. (86688 руб. 93 коп. – 1409 рублей – 40284 руб. 82 коп.).

С 29.07.2023 по 01.12.2023:

(44 995 руб. 11 коп.? 17 дн?8,5%/300) + (44 995 руб. 11 коп.? 34 дн?12%/300) + (44 995 руб. 11 коп.? 42 дн?13%/300) + (44 995 руб. 11 коп.? 33 дн?15%/300) = 2389 руб. 99 коп.

02.12.2023 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 477 рублей, совокупное отрицательное сальдо составило 45 472 руб. 11 коп. (44995 руб. 11 коп. + 477 рублей):

С 02.12.2023 по 09.01.2024:

(45 472 руб. 11 коп.? 16 дн?15%/300) + (45 472 руб. 11 коп.? 23 дн?16%/300) = 921 руб. 57 коп.

10.01.2024 ФИО1 начислены страховые взносы за 2023 г. в размере 45842 рубля, совокупное отрицательное сальдо составило 91314 руб. 11 коп. (45 472 руб. 11 коп. + 45842 рубля).

С 10.01.2024 по 31.07.2024:

(91314 руб. 11 коп.? 201 дн?16%/300) + (91314 руб. 11 коп.? 3 дн?18%/300) = 9953 руб. 24 коп.

01.08.2024 ФИО1 внесен ЕНП в размере 844 руб. 54 коп., совокупное отрицательное сальдо уменьшено на внесенный ЕНП, составило 90469 руб. 57 коп. (91314 руб. 11 коп. – 844 руб. 54 коп.):

С 01.08.2024 по 28.08.2024:

90469 руб. 57 коп.? 28 дн?18%/300 = 1519 руб. 89 коп.

Всего с административного ответчика подлежат взысканию пени, принятые из ОКНО при переходе в ЕНС по состоянию на 31.12.2022 в размере 19236 руб. 76 коп. + пени за период с 01.01.2023 по 28.08.2024 в размере 19099 руб. 70 коп. (91 руб. 38коп. + 3667 руб. 38 коп. + 556 руб. 25 коп. + 2389 руб. 99 коп. + 921 руб. 57 коп. + 9953 руб. 24 коп. + 1519 руб. 89 коп.) – 1446 руб. 79 коп. (меры, обеспеченные взысканием) = 36889 руб. 67 коп.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени за указанный период в большем размере, следует отказать.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению частично.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учетом правил о пропорциональном распределении судебных расходов, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 694 рубля, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска на основании закона.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на имущество физических лиц, процентов, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 45842 рубля, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 2617 руб. 43 коп., 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей, за расчетный период 2022 г. в размере 2863 руб. 13 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 477 рублей, пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов по состоянию на 28.08.2024 в сумме 36889 руб. 67 коп., а всего на общую сумму 123 134 (сто двадцать три тысячи сто тридцать четыре) руб. 23 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4 694 (четыре тысячи шестьсот девяносто четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд города Саранска Республики Мордовия в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.К. Малкина

Мотивированное решение суда изготовлено 28 мая 2025 г.