Дело №3 9Я80019-01 -2022-002007-49 Производство №2а-82/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 января 2023 года г. Советск
Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н. при секретаре Ворбанской С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - У ФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
У ФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд Калининградской области к ФИО1 с указанным выше административным исковым заявлением, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям, полученным от органа осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в 2020 году ФИО1 была продана 1А доля квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью по сделке купли-продажи 1 975 000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате административным ответчиком за 2020 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 000 рублей, составляет 191 750 рублей. В установленный срок до
налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплачен. В связи с неуплатой налога на основании решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13.01.2022 №115, административному ответчику назначен штраф в сумме 1 198 рублей 44 копеек. Административным истцом выставлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 16.03.2022 №2702, которое получено налогоплательщиком в электронном виде через личный кабинет. Вышеуказанное требование в добровольном порядке исполнено административным ответчиком частично. В качестве уплаты налога административным ответчиком были внесены следующие суммы: 18.03.2022 в сумме 500 рублей, 27.03.2022 в сумме 300 рублей, 04.05.2022 в сумме 858 рублей, 14.05.2022 в сумме 2 100 рублей, 08.06,2022 в сумме 240 рублей, 16.06.2022 в сумме 352 рублей,
в сумме 1 000 рублей, 31.08.2022 в сумме 170 рублей. Вынесенный мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 судебный приказ от 14.07.2022 №, отменен 30.08.2022, в связи с поступившими возражениями должника. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, УФНС России по Калининградской области уточнив исковые требования, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 186 230 рублей, штраф за неуплату налога в сумме 1 198 рублей 44 копеек, всего 187 428 рублей 44 копейки.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась.
Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.
Согласно п.1 ст.ЗО Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.
В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.З и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.
В ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Порядок'~й сроки для Принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 пп. 5 п. 1).
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 упомянутого Кодекса (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Для освобождения от налога на доходы физических лиц минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (п.З ст. 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.
Вместе с тем, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с п. 3 ст. 217.1 Ж РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый. орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз.1 п.1.2 ст.88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки, налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п. 2 ст. 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п. 2 ст.220 настоящего Кодекса.
При этом положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.
Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, ст. 403 НК РФ).
Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п,17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (пп.2 п.1 ст.228 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.В силу положений п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.1.2, ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.З ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно п.З ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст, 119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в
установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Из материалов дела следует, что 16.04.2019 <данные изъяты>. выдано свидетельство о праве на наследство по закону после смерти ФИО4, умершей 29.09.2018, состоящее из 14 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>
По сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> установлено, что 16.04.2019 за Рубцовой (<данные изъяты>) А.А, и ФИО5 зарегистрировано право собственности на вышеуказанную квартиру, по 14 доли за каждым, кадастровой стоимостью 3 235 437 рублей 77 копеек.
В последующем, на основании договора купли-продажи от 24.09.2020, заключенного между продавцами Рубцовой (<данные изъяты>) А.А., ФИО5 и покупателями ФИО6 и ФИО7, квартира продана за 3 950 000 рублей (размер доли в праве ФИО1 - 0,5, стоимостью Г 975 000 рублей).
Таким образом, проданное Рубцовой (<данные изъяты>) А.А. недвижимое имущество, находилось в ее собственности менее трех лет.
В установленный законом срок, в соответствии с п.З ст.228, п.1 ст.229 НК РФ до 30.04.2021 ФИО1 в инспекцию не была подала декларация формы 3- НДФЛ за 2020 год, в которой задекларирован полученный ею доход от продажи ^ принадлежащего ей на праве собственности недвижимого имущества: 14 доли квартиры, расположенной по адресу: г<адрес> в размере 1 975 000 рублей.
В целях налогового контроля, должностными лицами инспекции в период с
по 13.10.2021 была проведена камеральная налоговая проверка.
В соответствии с актом налоговой проверки от 26.10.2021 №2910 установлена неуплата ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (из расчета 1 975 000 рублей - 500 000 рублей) х 13% размере 191 750 рублей.
По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от 13.01.2022 №115, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, на административного ответчика возложена обязанность уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 191 750 рублей, штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 38 350 рублей, штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 28 763 рублей.
При этом из содержания указанного решения следует, что налоговым органом размеры рассчитанных ФИО1 штрафов были уменьшены в 32 раза и составили по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1 198 рублей 44 копеек, по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 898 рублей 85 копеек.
Решение налогового органа ФИО1 не обжаловалось и вступило в законную силу.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу погашена не была, 16.03.2022 ей выставлено требование №2702 об уплате в срок до 16.05.2022 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 191 750 рублей, штрафов в сумме 1 198 рублей 44 копеек, 898 рублей 85 копеек, которое направлено в адрес административного ответчика 16.03.2022 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом ФИР АИС «Налог-3», представленным У ФНС России по Калининградской области и вручено налогоплательщику 03.04.2022.
По сведениям У ФНС России по Калининградской области административным ответчиком в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц было уплачено: 18.03.2022 в сумме 500 рублей, 27.03.2022 в сумме 300 рублей,
в сумме 858 рублей, 14.05.2022 в сумме 2 100 рублей, 08.06.2022 в сумме 240 рублей, 16.06.2022 в сумме 352 рублей, 15.07.2022 в сумме 1 000 рублей,
в сумме 170 рублей.
До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 186 230 рублей, штраф за неуплату налога в сумме 1 198 рублей 44 копеек налогоплательщиком не оплачена.
Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции, налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2),
Из материалов административного дела следует, что МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась с заявлением к мировому судье второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области о вынесении приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени 06.07.2022.
Мировым судьей второго судебного участка Советского судебного района Калининградской области 14.07.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 за 2020 год задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 187 992 рублей, штрафа в размере 1 198 рублей 44 копеек, который ввиду поступления возражений должника отменен определением мирового судьи от 30.08.2022.
Таким образом, срок, установленный п.2 и п.З ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.
При таких обстоятельствах, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.
Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 948 рублей 57 копеек.
Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в размере 186 230 рублей, штрафа за неуплату налога в сумме 1 198 рублей 44 копеек, а всего 187 428 рублей 44 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 4 948 рублей 57 копеек.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате. Мотивированное решение суда составлено 09.02.2023.
Ю.Н. Ганага