УИД 27RS0014-01-2025-001655-69

Дело № 2а-1155/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи: Недведской В.А.,

при секретаре Яковлевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени в Единый налоговый счет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, обратились в Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени в Единый налоговый счет, в обоснование административных исковых требований указав на то, что, на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1 в качестве налогоплательщика. Указывают, что размер отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика по состоянию на 25.09.2025 составляет 140 065 рублей 31 копейка, на основании выданного мировым судьей судебного приказа от 29.07.2025 за ФИО1 числится задолженность по налогам на доходы физических лиц в сумме 104 735 рублей 36 копеек, штраф на основании п.1 ст.122 НК РФ в сумме 2 618 рублей 38 копеек, штраф на основании п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 3 927 рублей 50 копеек, задолженность по пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в сумме 24 144 рубля 29 копеек, а всего в сумме 135 425 рублей 53 копейки. В соответствии с п.1 ст.207 главы 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от источников в РФ, в 2023 году ею получен в дар объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 805 664 рубля 64 копейки, в связи с получением дохода в 2023 году налогоплательщик не позднее 02.05.2024 (срок подачи декларации на основании п.7 ст.6.1 НК РФ), должен предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, однако декларация представлена не была, в связи с чем налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой сумма налога исчисленная и не уплаченная налогоплательщиком подлежащая исчислению и уплате в бюджет в соответствии со ст.228 НК РФ составила 104 736 рублей (13% от указанной кадастровой стоимости), срок уплаты – 15.07.2024, однако в бюджет не уплачена. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт проверки от 24.10.2024 № и вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности на совершение налогового правонарушения, штраф на основании п.1 ст.122 НК РФ в сумме 2 618 рублей 38 копеек, штраф на основании п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 3 927 рублей 50 копеек (штраф уменьшен в 8 раз), указанное решение вступило в законную силу. Налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 18.02.2025, со сроком исполнения до 26.03.2025, указанное требование не исполнено. 14.07.2025 налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности с ФИО1 Ссылаются на то, что УФНС России по Хабаровскому краю обратились к мировому судье судебного участка № 41 судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа, 29.07.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, который, в связи с поступившими от должника возражениями, был отменен 11.09.2025, однако задолженность до настоящего времени административным ответчиком не погашена. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на доходы физических лиц в сумме 104 735 рублей 36 копеек, штраф на основании п.1 ст.122 НК РФ в сумме 2 618 рублей 38 копеек, штраф на основании п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 3 927 рублей 50 копеек, задолженность по пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в сумме 24 144 рубля 29 копеек, а всего 135 425 рублей 53 копейки.

Представитель административного истца, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, что подтверждается материалами дела, представила посредством электронной почты письменные возражения на административное исковое заявление, в которых возражает относительно удовлетворения административных исковых требований, договор дарения ей квартиры в 2023 году был оформлен по желанию ее соседки ФИО2, в связи с осуществлением ФИО1 за ней ухода, о необходимости уплаты налога ей не было известно. Ссылается на то, что на рассмотрении в следственном отделе по данному факту находится материал проверки, у нее тяжелое финансовое положение, она имеет двоих несовершеннолетних детей на иждивении и не имеет денежных средств для уплаты обязательных платежей. Просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 указанного Кодекса лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно пункту 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

С 1 января 2023 года в силу вступил Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

Указанным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона №263-ФЗ, под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (часть 2).

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В силу п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании, на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю состоит ФИО1.

Из материалов дела следует, что на основании договора дарения, 20.01.2023 в собственность ФИО1 перешел объект недвижимого имущества: жилое помещение – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровой стоимостью 805 664 рубля 64 копейки, право собственности прекращено 07.02.2024.

Таким образом, ФИО1 в 2023 году получен доход в виде экономической выгоды в натуральной форме.

В связи с непредставлением в срок до 02 мая 2024 года декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка в период с 16.07.2024 по 15.10.2024 УФНС России по Хабаровскому краю.

В ходе проведенной проверки установлено, что налогоплательщиком в 2023 году в дар получено указанное жилое помещение, кадастровой стоимостью 805 664 рубля 64 копейки, налогоплательщик налоговую декларацию в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах не представил в налоговый орган, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил, сумма налога составила 104 736 рублей (805 664*13%), в связи с чем, по итогам проверки составлен акт от 24.10.2024 № и вынесено решение от № от 09.01.2025, которым налогоплательщику определена сумма НДФЛ за 2023 год в размере 104 736 рублей, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации и по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога в виде штрафов в размере 3 927 рублей 50 копеек и 2 618 рублей 38 копеек, соответственно.

Расчет НДФЛ произведен налоговым органом по ставке 13% от кадастровой стоимости квартиры, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, и является верным.

Исчисляя налог в указанном размере, налоговый орган исходил из того, что с дохода, полученного административным ответчиком ФИО1 в виде имущества по договору дарения, подлежит уплате НДФЛ в размере 13%, поскольку даритель не является членом семьи или близким родственником налогоплательщика, в связи с чем не могут быть применены положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ об освобождении от уплаты НДФЛ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком решения от 09.01.2025, УФНС России по Хабаровскому краю выставлено ФИО1 требование № по состоянию на 18 февраля 2025 года об уплате за 2023 год НДФЛ в размере 104 735 рублей 36 копеек, пени в размере 13 566 рублей 02 копейки и штрафов в размере 3 927 рублей 50 копеек и 2 618 рублей 38 копеек, в срок до 26 марта 2025 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 начислены пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в сумме 24 144 рубля 29 копеек.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1 статьи 75 НК РФ).

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Суд принимает представленный в материалы дела административным истцом расчет пени. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялось решение № от 14.07.2025 о взыскании задолженности по уплате налога, штрафа и пени в сумме 135 425 рублей 53 копейки.

В связи с тем, что административный ответчик налоговую задолженность в добровольном порядке не погасила, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела следует, что 08.08.2025 мировым судьей судебного участка №41 судебного района «Город Советская Гавань и Советско-Гаванский район Хабаровского края» был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности за 2023 год по налогам, пени и штраф в размере 135 425 рублей 53 копейки.

В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от 11.09.2025 указанный судебный приказ был отменен мировым судьей.

Административное исковое заявление налогового органа о взыскании задолженности по налогу, штрафу, пени с административного ответчика направлено в суд 25.09.2025.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить имевшуюся задолженность, порядок и сроки обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа и городской суд с административным исковым заявлением УФНС России по Хабаровскому краю после отмены судебного приказа, были соблюдены.

Доводы административного ответчика, изложенные в письменных возражениях, подлежат отклонению, поскольку не свидетельствуют о наличии оснований для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с получением в результате дарения ей объекта недвижимого имущества, а также пени, штрафа.

Из представленных по запросу суда сведений УФНС России по Хабаровскому краю следует, что по состоянию на 28.10.2025 задолженность в размере 135 425 рублей 53 копейки ФИО1 не погашена.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 не исполнила в установленные сроки обязанность по уплате обязательных платежей, являясь налогоплательщиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 104 735 рублей 36 копеек, штрафа на основании п.1 ст.122 НК РФ в сумме 2 618 рублей 38 копеек, штрафа на основании п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 3 927 рублей 50 копеек, пени в ЕНС за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в сумме 24 144 рубля 29 копеек.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст. 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу, пени в Единый налоговый счет, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением по вопросам миграции <адрес>, код подразделения №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 104 735 (сто четыре тысячи семьсот тридцать пять) рублей 36 копеек, штраф на основании п.1 ст.122 НК РФ в сумме 2 618 (две тысячи шестьсот восемнадцать) рублей 38 копеек, штраф на основании п. 1 ст.119 НК РФ в сумме 3 927 (три тысячи девятьсот двадцать семь) рублей 50 копеек, пени за период с 16.07.2024 по 14.07.2025 в сумме 24 144 (двадцать четыре тысячи сто сорок четыре) рубля 29 копеек, а всего в сумме 135 425 (сто тридцать пять тысяч четыреста двадцать пять) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением по вопросам миграции <адрес>, код подразделения № в бюджет Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 5 062 (пять тысяч шестьдесят два) рубля 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края.

Судья В.А. Недведская

Мотивированный текст решения составлен 10.11.2025.