Решение по делу № 2А-6751/2025 от 14.11.2025 | Раменский городской суд (Московская область)

50RS0039-01-2025-011394-89

2а-6751/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Пугачевой Т.В.,

при секретаре Аникушиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6751/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,-

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, которым просит в соответствии со ст.286 КАС РФ восстановить пропущенный срок взыскания в рамках ст. 48 НК РФ; взыскать с ФИО1:

- налога на имущество с физических лиц в размере 1 416,00 руб. за 2021-2022 годы;

- транспортный налог с физических лиц в размере 11 200.00 руб. за 2021-2022 годы;

- земельный налог с физических лиц в размере 5 725.00 руб. за 2021-2022 годы;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 22 870,88руб. на общую сумму 41 211,88 руб.

В обоснование административного иска указали, что Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Московской области (далее взыскатель, налоговый орган), состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <номер>, дата рождения <дата>, место рождения:, <адрес>. Место жительства: <адрес> В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ: 48 906,15 руб., в том числе налог - 26 035,27 руб., пени - 22 870,88руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО <номер>) в размере 3 995,00 руб. за 2017 год;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО <номер>) в размере 2 775,00 руб. за 2021 год;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО <номер>) в размере 2 950,00 руб. за 2022 год;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа в размере 708,00 за 2022 год

- Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 5 600,00 руб. за 2017 год;

- Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 5 600,00 руб. за 2021 год;

- Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 5 600,00 руб. за 2022 год;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 22 870,88 руб.

на общую сумму 48 906,15 руб.

<дата>г. Межрайонная ИФНС № 1 по Московской области обратилась к мировому судье Судебного участка № 211 Раменского судебного района Московской области с Заявлением <номер> от <дата> о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ.

30.01.2025г. Мировым судьей Судебного участка № 211 Раменского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 9а-83/2025 на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Определение Мирового судьи Судебного участка № 211 Раменского судебного района Московской области об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа не препятствует обращению налогового органа в суд в порядке административного искового производства.

<дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области сформировано административное исковое заявление, требовалось время для направления в адрес налогоплательщика, указанного административного искового заявления, а также после получения реестра отправки административному ответчику подано в Раменский городской суд Московской области.

Межрайонной налоговой инспекцией был допущен пропуск процессуального срока обращения в суд с Заявлением о вынесении судебного приказа в Мировой судебный участок №210 Раменского судебного района Московской области.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог:

- за 2021 год в размере 2 775.00 руб. по сроку уплаты <дата>. (Расчет суммы земельного налога за 2021 налоговый период см. Налоговое уведомление <номер> от <дата>

- за 2022 год в размере 2 950.00 руб. по сроку уплаты <дата>. (Расчет суммы земельного налога за 2022 налоговый период см. Налоговое уведомление <номер> от <дата>.).

Налоговое уведомление <номер> от <дата>. на уплату земельного налога налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление <номер> от <дата>. на уплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с введением ЕНС скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

С <дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (См. приложение "Налоговое требование" и "Реестр отправки налогового требования").

С <дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после <дата>.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2021-2022 года в отношении ФИО1 составляет:

Налог_________________5 725.00 руб.

Всего_________________5 725.00 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество:

- ОКТМО <номер> за2021год в размере 708.00 руб. по сроку уплаты <дата> (Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2021 налоговый период см. Налоговое уведомление <номер> от <дата>).

- ОКТМО <номер> за 2022 год размере 708.00 руб. по сроку уплаты <дата> (Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 налоговый период см. Налоговое уведомление <номер> от <дата>).

Налоговые уведомления <номер> от <дата>. на уплату налога на имущество налогоплательщику были направлены заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (См. приложение "Налоговое уведомление", "Реестр отправки налогового уведомления").

Налоговое уведомление <номер> от <дата>. на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика» (См. приложение "Налоговое уведомление" и "Реестр отправки налогового уведомления").

В связи с введением ЕНС, скорректирован порядок принудительного взыскания долгов по налогам, пеням и штрафам.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за 2021-2022 года в отношении ФИО1 составляет:

Налог_______________1416,00 руб.

Всего_______________1416,00 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Налогоплательщику ФИО1- был исчислен транспортный налог:

- за 2021 год в размере 5 600.00 руб. по сроку уплаты <дата>.

- за 2022 год в размере 5 600.00 руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговое уведомление <номер> от <дата>. на уплату транспортного налога налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление <номер> от <дата>. на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика» (См. приложение "Налоговое уведомление" и "Реестр отправки налогового уведомления").

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в отношении ФИО1 составляет:

Налог_______________11 200.00 руб.

Всего_______________11 200.00 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Пени до <дата> в размере 20 843,31 руб. состоят из:

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате транспортного налога за 2014-2021 годы начислены пени в сумме 9684,59 руб. (См. Приложение: Расчет пени по транспортному налогу по состоянию на <дата>).

Недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 года была полностью погашена. (См. Скриншоты <номер> с Карточки расчетов с бюджетов КРСБ(1)).

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате земельного налога за 2013-2021 годы начислены пени в сумме 11 149,34 руб. (См. Приложение: Расчет пени по налогу на имущество по состоянию на <дата>).

Недоимка по земельному налогу за 2013 год была частично погашена. (См. Скриншоты <номер> с Карточки расчетов с бюджетов КРСБ(2)).

Недоимка по земельному налогу за 2015 год была полностью погашена. (См. Скриншоты <номер> с Карточки расчетов с бюджетов КРСБ(2)).

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате налога на имущество за 2020-2021 годы начислены пени в сумме 9,38 руб. (См. Приложение: Расчет пени по налогу на имущество по состоянию на <дата>).

Отрицательное сальдо по состоянию на <дата> в размере 59 745,58 руб. состоит из недоимки, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС до <дата>

<дата> было произведено увеличение финансовых активов за счет операции по единому налоговому платежу (ЕНП) в размере 4 284,49 руб.

<дата> было произведено увеличение финансовых активов за счет операции по единому налоговому платежу (ЕНП) в размере 1 053,27 руб.

<дата> было произведено увеличение финансовых активов за счет операции по единому налоговому платежу (ЕНП) в размере 1 254,51 руб.

<дата> было произведено увеличение финансовых активов за счет операции по единому налоговому платежу (ЕНП) в размере 908,46 руб.

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило:

59 745,58 руб. -4 284,49 руб.-1 053,27 руб. - 1 254,51 руб. - 908,46 руб. = 52 244,85 руб.

<дата> было произведено списание задолженности, если с даты образования задолженности прошло более пяти лет и нет признаков банкротства (пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ) по налогу в размере 5 802,58 руб.

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило:

52 244,85 руб. -5 802,58 руб. = 46 442, 27 руб.

<дата> было произведено увеличение финансовых активов за счет операции по единому налоговому платежу (ЕНП) в размере 2 267,86 руб.

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило:

46 442,27 руб. -2 267,86 руб. = 44 174,41 руб.

<дата> налогоплательщику была начислена недоимка:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 600,00 руб. по сроку оплаты <дата>

- по налогу на имущество за 2022 г. в размере 708,00 руб. по сроку оплаты <дата>.

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 2 950,00 руб. по сроку оплаты <дата>.

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило: 44 174,41 руб. + 5 600,00 руб. + 708,00 руб. + 2 950,00 руб. = 53 432, 41 руб.

Соответственно, размер задолженности пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в отношении ФИО1 составляет:

Пени__________22 870,88руб.

Всего__________22 870,88руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом; в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пунктам 1-3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании недоимки за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в абз.4 ст.48 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Московской области (далее взыскатель, налоговый орган), состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <номер>, дата рождения <дата>, место рождения:, <адрес> Место жительства: <адрес>. В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

- Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 5 600,00 руб. за 2017 год;

- Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 5 600,00 руб. за 2021 год;

- Транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 5 600,00 руб. за 2022 год;

на общую сумму 48 906,15 руб.

Вместе с тем доказательств подтверждающих, факт того, что указанное заявление было подано именно <дата> административным истцом суду не представлено.

<дата>. Мировым судьей Судебного участка № 211 Раменского судебного района Московской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа № 9а-83/2025 на основании ст. 123.4 КАС РФ.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 22 НК РФ Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Согласно ст. 30 НК РФ Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 32 НК РФ Налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Согласно ст. 44 НК РФ Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 358, 360, 363 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 388, 395,397 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 399,400,401,405,409 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Подпунктом 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Вместе с тем, в материалах дела представлено требование от <дата>, согласно которому ФИО1 необходимо в срок до <дата> уплатить недоимку и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, и земельному налогу. Иных требований материалы дела не содержат.

Как указывает истец межрайонной налоговой инспекцией был допущен пропуск процессуального срока обращения в суд с Заявлением о вынесении судебного приказа в Мировой судебный участок №210 Раменского судебного района Московской области.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог:

- за 2021 год в размере 2 775.00 руб. по сроку уплаты <дата>. (Расчет суммы земельного налога за 2021 налоговый период см. Налоговое уведомление <номер> от <дата>.).

Налоговое уведомление <номер> от 09.08.2023г. на уплату земельного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

Требование <номер> от <дата>. об уплате задолженности направлено заказным письмом по почте, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (См. приложение "Налоговое требование" и "Реестр отправки налогового требования").

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2021-2022 года в отношении ФИО1 составляет:

Налог_________________5 725.00 руб.

Всего_________________5 725.00 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество:

- ОКТМО <номер> за2021год в размере 708.00 руб. по сроку уплаты <дата>

- ОКТМО <номер> за 2022 год размере 708.00 руб. по сроку уплаты <дата>

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за 2021-2022 года в отношении ФИО1 составляет:

Налог_______________1416,00 руб.

Всего_______________1416,00 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Налогоплательщику ФИО1- был исчислен транспортный налог:

- за 2021 год в размере 5 600.00 руб. по сроку уплаты <дата>.

- за 2022 год в размере 5 600.00 руб. по сроку уплаты <дата>.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы в отношении ФИО1 составляет:

Налог_______________11 200.00 руб.

Всего_______________11 200.00 руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Пени до <дата> в размере 20 843,31 руб. состоят из:

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате транспортного налога за 2014-2021 годы начислены пени в сумме 9684,59 руб.

Недоимка по транспортному налогу за 2014-2015 года была полностью погашена.

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате земельного налога за 2013-2021 годы начислены пени в сумме 11 149,34 руб.

Недоимка по земельному налогу за 2013 год была частично погашена

Недоимка по земельному налогу за 2015 год была полностью погашена.

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате налога на имущество за 2020-2021 годы начислены пени в сумме 9,38 руб. (

Отрицательное сальдо по состоянию на <дата> в размере 59 745,58 руб. состоит из недоимки, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС до 01.01.2023г.:

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило:

59 745,58 руб. -4 284,49 руб.-1 053,27 руб. - 1 254,51 руб. - 908,46 руб. = 52 244,85 руб.

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило:

52 244,85 руб. -5 802,58 руб. = 46 442, 27 руб.

Таким образом, отрицательное сальдо для исчисления пени с <дата> составило:

46 442,27 руб. -2 267,86 руб. = 44 174,41 руб.

<дата> налогоплательщику была начислена недоимка:

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 5 600,00 руб. по сроку оплаты <дата>.

- по налогу на имущество за 2022 г. в размере 708,00 руб. по сроку оплаты <дата>.

- по земельному налогу за 2022 г. в размере 2 950,00 руб. по сроку оплаты <дата>.

Размер задолженности пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в отношении ФИО1 составляет:

Пени__________22 870,88руб.

Всего__________22 870,88руб.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Согласно таблице предпринимаемых мер в отношении задолженности следует, что инспекция в рамках ст. 48 НК РФ <дата> поданы заявления мировому судье о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016,2017,2018,2019,2020,2021 годы, по земельному налогу за 2014,2014,2016,2017,2018,2019,2020,2021 годы, по налогу на имущество за 2020,2021 года.

Доказательств того, что заявления за 2017,2018,2019,2020, подавались мировому судьи, истцом не представлено, а равно как и по двум возбужденным исполнительным производствам не представлено доказательств того, что задолженность взыскана, либо находится в стадии взыскания. В данном случает, указанная информация может повлиять на расчет пеней, подлежащим взысканию по взысканной задолженности.

Налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате не исполнена.

Таким образом, невозможно достоверно установить применялись ли реальные меры взыскания задолженности по ст.ст. 48 НК РФ в отношении взыскания транспортного налога за 2017,2018,2019,2020 года, налога на имущество за 2020 год и земельного налога за 2017,2018,2019,2020 годы.

Из представленных расчетов пени невозможно установить ту часть пени, которая подлежала бы взысканию с суммы недоимки, взыскиваемой в принудительном порядке.

В части взыскания транспортного налога за 2022, года, земельного налога и налога на имущество за 2022 год, судом установлено, что требование <номер> истцом было выставлено должнику <дата>, со сроком уплаты <дата>, с заявлением к мировому судье истец обратился <дата>, согласно определению об отказе в принятии заявления. Доказательств того, что истец обращался с заявлением ранее указанного числа суду не представлено, с исковым заявлением истец обратился лишь <дата>, что свидетельствует о пропуске истцом шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, истцом пропущен установленный законодательством срок для обращения за взысканием. В связи, с чем указанная истцом недоимка и пени не подлежат взысканию. Также истцом не доказаны обстоятельства и размер пеней, подлежащим начислению и взысканию в рамках производимых взысканий в принудительном порядке.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Одновременно с подачей административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска со ссылкой на загруженность сотрудников Инспекции.

Административный иск подан в суд <дата>., то есть со значительным нарушением установленного законом срока.

Ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления не подлежит удовлетворению, поскольку уважительных причин пропуска срока суду не приведено и в рамках рассмотрения дела не установлено.

Согласно правовой позиции изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П"По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия"

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС Российской Федерации. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

Кроме того, налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Следовательно, лишение налогоплательщика такой возможности, состоящее в отказе суда учитывать обстоятельства, предшествующие обращению налогового органа за вынесением судебного приказа, когда такие обстоятельства свидетельствуют о пропуске им срока взыскания налоговой задолженности в судебном порядке при отсутствии уважительных на то причин, не отвечало бы закрепленным в статьях 19 (часть 1) и 75.1 Конституции Российской Федерации принципам равенства всех перед законом и судом и поддержания доверия к закону и действиям государства.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

Исходя из вышеизложенного с учетом того, что административным ответчиком не представлено убедительных и достоверных доказательств того, что при взыскании с истца недоимки по налогам, взносам, штраф, за вышеуказанные периоды им были соблюдены все предусмотренные процедуры и сроки их взыскания суд считает что имеются основания к признанию вышеназванной задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно ст. 59 НК РФ Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как разъяснено в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57

"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" что в данном случае применимо к настоящим правоотношениям по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется, кроме того, в силу ст. 59 НК РФ и с учетом вышеизложенного, спорная задолженность признается судом безнадёжной к взысканию.

Руководствуясь ст.ст. 174-175 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании

налога на имущество с физических лиц в размере 1 416,00 руб. за 2021-2022 годы; транспортного налога с физических лиц в размере 11 200.00 руб. за 2021-2022 годы; земельного налога с физических лиц в размере 5 725.00 руб. за 2021-2022 годы; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 22 870,88руб. на общую сумму 41 211,88 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Раменский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 ноября 2025 года.

Судья: Т.В. Пугачева