РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 августа 2022 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Подольской А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3803/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области (далее Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Уточнив требования административного иска в порядке ст.46 КАС РФ, административный истец в его обоснование указал, что административный ответчик является собственником транспортного средства и недвижимого имущества (квартиры). В силу закона ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2019 в размере 2543,00 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 5795,00 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с **. В силу закона ответчик является плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых взносов в добровольном порядке за 2020 год, налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8426,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб. Поскольку в установленный законом срок страховые взносы, налоги уплачены не были, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ начислены пени, в адрес ответчика направлено требование № от ** со сроком исполнения до **. В добровольном порядке налоги, страховые взносы и пени ответчиком не уплачены. Мировым судьей №33 судебного участка города Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ №а№ от **, который отменен определением суда от **. Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физического лица за 2019 в размере 2543,00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 в размере 24,86 руб. за период с ** по **, задолженность по транспортному налогу за 2019 в размере 5795,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 в размере 55,41 руб. за период с ** по **, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8426,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 46,55 руб. за период с ** по **, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 179,28 руб. за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России№21 по Иркутской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств суду не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьями 363, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1-2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортного средства – 4, регистрационный знак № мощность двигателя 190 л/с; собственником квартиры по адресу: ... ...

Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество, представленных Ангарским отделом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Иркутской области, сведениями ГИБДД УМВД России по г. Ангарску, предоставленными на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ.

Инспекция ФНС по г. Ангарску Иркутской области произвела начисление ответчику транспортного налога за 2019 в сумме 5807,00 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 2543,00 руб. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости уплатить налоги за 2019 год не позднее не позднее срока, установленного п.1 ст.363 НК РФ.

Кроме того, из материалов дела судом установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с **. В силу закона ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с неуплатой ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, транспортного налога и налога на имущество за 2019 год, налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 179,28 руб. за период с ** по **, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 24,86 руб. за период с ** по **, пени за неуплату транспортного налога за 2019 в размере 56,76 руб. за период с ** по **, пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 46,55 руб. за период с ** по **, сформировано требование № от ** об уплате страховых взносов за 2020 года, транспортного налога, налога на имущество за 2019 год и пени со сроком исполнения до **. Вместе с тем, доказательства, достоверно подтверждающие направление в адрес налогоплательщика требования № от ** об уплате страховых взносов, налогов и пени административным истцом не представлены.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку в добровольном порядке ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не уплачена, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности.

Мировым судьей 35 судебного участка г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению налогового органа ** выдан судебный приказ № о взыскании обязательных платежей.

Поскольку по состоянию на ** сумма недоимки по налогу превысила 3000 руб., шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам надлежит исчислять с момента истечения срока исполнения требования № от **, а именно с ** (01.04.2021+6 месяцев =**).

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился **.

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно их исполнения.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, задолженность по указанным налогам на момент рассмотрения дела ответчиком не уплачена.

Вместе с тем, разрешая по существу требования административного истца, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения иска, выводы суда основаны на следующем.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п.1-2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (п.4).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из анализа вышеуказанных норм закона следует, что налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в случае, если соблюден порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога и налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей в срок, установленный в данном требовании.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой ответчиком налога на имущество за 2019 год, транспортного налога за 2019 год, страховых взносов за 2020 год и пени налоговым органом начислены пени, сформировано требование № от **. Вместе с тем, доказательства, подтверждающие направление в адрес налогоплательщика данного требования, административным истцом не представлены. В подтверждение направления в адрес налогоплательщика указанного требования налоговым органом представлен скриншот из электронного документооборота базы Федеральной налоговой службы, который является внутренним электронным ресурсом налогового органа и сам по себе в отсутствие иных доказательств не является бесспорным доказательством, подтверждающим факт направления в адрес налогоплательщика указанного документа.

Представленный административным истцом в подтверждение своих доводов отчет об отслеживании письма с идентификатором № суд оценивает критически, поскольку в отсутствии иных доказательств (списка почтовых отправлений, реестра), данный отчет не является бесспорным доказательством направления в адрес налогоплательщика именно требования № от **. В материалах приказного производства №а№ указанные доказательства также отсутствуют.

Принимая во внимание, что требование об уплате налога на имущество за 2019 год, транспортного налога за 2019 год, страховых взносов за 2020 год и пени за неуплату указанных налогов, страховых взносов заявленных в настоящем иске, налоговым органом налогоплательщику не направлялось, следовательно, Инспекция не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога, в связи, с чем требования Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области удовлетворению не подлежат в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица за 2019 в размере 2543,00 руб., пени по налогу на имущество за 2019 в размере 24,86 руб. за период с ** по **, задолженности по транспортному налогу за 2019 в размере 5795,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 в размере 55,41 руб. за период с ** по **, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 8426,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в размере 46,55 руб. за период с ** по **, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 179,28 руб. за период с ** по ** - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В.Черных

Мотивированное решение изготовлено 25.08.2022.