Решение по делу № 2А-1086/2024 от 05.02.2025 - о взыскании налога, штрафов и пени.

№ дела 2а-147/2025

УИД 24RS0006-01-2024-001376-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Боготол 05 февраля 2025 года

Боготольский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи Герасимовой Е.Ю.,

при секретаре Козловой Г.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 17 по Красноярскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), в сумме 217265 руб., со сроком уплаты 17.07.2023 за 2022 год; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 10863,25 руб., со сроком уплаты 19.12.2023; штрафа за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в сумме 16294,88 руб., п. 1 ст. 199 НК РФ, со сроком уплаты 19.12.2023; пени по ЕНС в сумме 31492,69 руб., всего 275915,82 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, состоящий на налоговом учете в МИФНС России № 17 по Красноярскому краю, не исполнил обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в срок до 05.02.2023. 18.07.2023 ответчику произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2022 год в отношении дохода, полученного от продажи строения по адресу: <адрес> находившегося в собственности ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (с 28.11.2018 до 04.08.2022). Сумма налога к уплате составила 217265 руб., исходя из следующего расчета. В соответствии с договором купли-продажи доход от продажи строения составил 250000 руб., что меньше его кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (2744672,02 руб. * 0,7 = 1921270,41 руб.). Доходом от реализации имущества признается разница между кадастровой стоимостью, умноженной на коэффициент 0,7 и вычетом (1921270,41 руб. – 250000 руб.) * 13% = 217265 руб. 10.08.2023 налогоплательщику направлено сообщение № 23478 с требованием представить пояснения либо уточненную налоговую декларацию за 2022 год, чего ответчик не сделал. Уплата налога и пени по сроку уплаты 17.07.2023 согласно сведениям ЕНС не произведена. Занизив размер налогооблагаемой базы за 2022 год, в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, ответчик совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Сумма штрафа составляет 43453 руб. (217265 * 20%). Налогоплательщик не предоставил в установленный законодательством срок декларацию за 2022 год, тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за непредставление декларации за 2022 год составляет 65179,50 руб. (217265 * 30%). Возражений по акту № 7950 от 23.10.2023 от ответчика не поступало. С учетом положений п. 1 ст. 112, ст. 114 НК РФ налоговые санкции снижены в 4 раза и составляют: по п. 1 ст. 122 НК РФ – 10863,25 руб. (43453 руб. / 4); по п. 1 ст. 119 НК РФ – 16294,88 руб. (65179,50 руб. / 4). В связи с неуплатой сумм налога и штрафов ответчику направлено требование от 10.04.2024 № 9029 со сроком исполнения до 07.05.2024. Однако в указанный срок задолженность ответчиком не погашена. С 01.01.2023 пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются по ЕНС в рамках ЕНП. После 01.01.2023 у налогоплательщика образовались пени на общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 31492,69 руб. Поскольку в срок, установленный для исполнения требования, задолженность ответчиком не погашена, 04.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности по налогу, штрафам и пени. На основании возражений ответчика, 02.07.2024 данный судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность ответчиком не оплачена.

Представитель административного истца МИФНС России № 17 по Красноярскому краю ФИО2 (по доверенности), административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд считает требования налогового органа подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в главе 23 НК РФ – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 224 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

В пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ закреплено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В п. 4 ст. 228 НК РФ указано, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

В ст. 216 НК РФ указано, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей.

В соответствии с пп. п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В силу п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Пунктом 1.2 ст. 88 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В п. 3 ст. 114 НК РФ определено, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На основании п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 17 по Красноярскому краю по месту регистрации (<адрес>

14.08.2023 налоговым органом ФИО1 направлено требование от 10.08.2023 № 23478 (л. д. 12-14) о предоставлении в течение 5 рабочих дней со дня получения требования пояснений либо налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2022 год в связи с продажей имущества – иного строения, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения (28.11.2018 – 04.08.2022), расположенного по адресу: <адрес> Сумма налога к уплате в бюджет составляет 217265 руб., исходя из следующего расчета:

по сведениям ФГБУ по состоянию на 01.01.2022, кадастровая стоимость указанного объекта недвижимости составляет 2744672,02 руб., а с учетом понижающего коэффициента 0,7 – 1921270,41 руб. (2744572,02 руб. * 0,7);

в соответствии с договором купли-продажи доход ФИО1 от продажи указанного недвижимого имущества составил 250000 руб., что меньше кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7;

в целях налогообложения НДФЛ доходом от реализации имущества налоговым органом признана разница между кадастровой стоимостью, умноженной на коэффициент 0,7 и вычетом: 1921270,41 руб. – 250000 руб. = 1671270,41 руб., следовательно, сумма налога к уплате в бюджет исчислена в размере 217265 руб. = 1671270,41 * 13%.

23.10.2023, по результатам камеральной проверки, составлен акт налоговой проверки № 7950 (л. д. 15-17), согласно которому ФИО1 занизил размер налогооблагаемой базы за 2022 год в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 43453 руб. (217265 руб. * 20%); а также налогоплательщик не представил в установленный законодательством срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, тем самым совершив налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, согласно которой сумма штрафа составляет 65179,50 руб. (217265 руб. * 5% * 6 месяцев).

27.10.2023 ФИО1 по месту регистрации направлены акт налоговой проверки и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 9828, назначенной на 19.12.2023, в 10:00 (л. д. 19-20).

19.12.2023, рассмотрев материалы налоговой проверки, МИФНС РФ № 17 по Красноярскому краю приняла решение № 5168 (л. д. 21-24) о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений:

- по п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации, наложен штраф в размере 16294,88 руб.,

- по п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога наложен штраф в размере 10863,25 руб.

С учетом положений п. 1 ст. 112, ст. 114 НК РФ налоговый орган снизил обе санкции в 4 раза (65179,50 руб. / 4 = 16294,88 руб.; 43453 / 4 = 10863,25 руб.).

Поскольку ФИО1 в добровольном порядке не было исполнено обязательство по уплате налога и штрафов, 17.04.2024 административным истцом в адрес налогоплательщика направлено требование № 9029 об уплате по состоянию на 10.04.2024 налога на доходы физического лица в размере 217265 руб., пени в размере 27205,33 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10863,25 руб., штрафа по п. 1 ст. 199 НК РФ в размере 16294,88 руб., в срок до 07.05.2024 (л. д. 25-26).

13.05.2024 налоговым органом принято решение № 80389 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 10.04.2024 № 9029, которое направлено в адрес налогоплательщика 14.05.2024 (л. д. 27).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц и штрафов в вышеуказанные сроки, налоговым органом ФИО1 начислена пеня за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 31492,69 руб. (л. д. 7).

Вышеуказанная сумма пени проверена судом и признается верной в соответствии с нижеприведенным расчетом.

Дата начала начисления пени Дата окончания начисления пени Число дней просрочки Недоимка для пени Ставка ЦБ Ставка расчета пени делитель Начислено пени за период

18.07.2023 23.07.2023 6 216965 7,5 300 325,45

24.07.2023 14.08.2023 22 216965 8,5 300 1352,415

15.08.2023 17.09.2023 34 216965 12 300 2950,72

18.09.2023 29.10.2023 42 216965 13 300 3948,76

30.10.2023 29.11.2023 31 216965 15 300 3362,96

30.11.2023 01.12.2023 2 201315 15 300 201,315

02.12.2023 17.12.2023 16 217265 15 300 1738,12

18.12.2023 17.05.2024 152 217265 16 300 17612,95

Итого 31492,69

04.06.2024, т. е. в пределах 6-месячного срока с момента истечения срока исполнения налогового требования, мировым судьей судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 217265 руб., пени в размере 31492,69 руб. и штрафов в размере 10863,25 руб. и 16294,88 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 в г. Боготоле и Боготольском районе Красноярского края от 02.07.2024 судебный приказ отменен, на основании поступивших от ФИО1 возражений (л. д. 11).

Административное исковое заявление направлено в Боготольский районный суд Красноярского края 04.12.2024, т. е. с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на его подачу (л. д. 34).

Таким образом, принимая во внимание, что на момент вынесения решения налог на доходы физического лица за 2022 год в размере 217265 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10863,25 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 16294,88 руб., пени по ЕНС за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 31492,69 руб. ФИО1 не уплачены, налоговым органом сроки для обращения в суд с настоящими требованиями в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, равно как и процедура вручения налогоплательщику налогового требования соблюдены, что свидетельствует о том, что ФИО1 был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налога, штрафов и пени, об их сумме и сроках уплаты, суд считает требования МИФНС России № 17 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 налога на доходы физического лица за 2022 год в размере 217265 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 10863,25 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 16294,88 руб., пени по ЕНС за период с 18.07.2023 по 17.05.2024 в размере 31492,69 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

На основании вышеприведенных норм права, в соответствии с порядком, установленным ст. 50, 61.1, 61.2 БК РФ, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО г. Боготол Красноярского края государственную пошлину в размере 9277,48 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 17 по Красноярскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>

- налог на доходы физических лиц за 2022 год с доходов, полученных физическими лицами в соответствии ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 217265 рублей;

- штраф по вышеуказанному налогу, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 10863 рублей 25 копеек;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 16294 рублей 88 копеек;

- пени по ЕНС в размере 31492 рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета МО государственную пошлину в размере 9277 рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Боготольский районный суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Герасимова

Мотивированное решение составлено 19.02.2025.