Решение по делу № 2А-3377/2025 от 18.08.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

5 августа 2025 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бренюк Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а –3377/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником земельных участков, недвижимого имущества и транспортных средств. В соответствии со ст.ст.357,358,389,400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. Налогоплательщику производились расчеты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления. Суммы налогов в установленный законом срок административным ответчиком не уплачены. По состоянию на 01.01.2023 на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо. На сумму отрицательного сальдо в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 17475,33 руб. Руководствуясь ст.69 НК РФ Инспекция в адрес административного ответчика направила требование №380101018 от 25.05.2023 об уплате пени со сроком исполнения до 17.07.2023. В установленный в требовании срок задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не уплачена. 25.12.2024 мировым судьей судебного участка №31 г.Ангарска и Ангарского района выдан судебный приказ №2а-5826/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи от 28.01.2025 судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО2 пени в размере 17475,33 руб., начисленные на совокупную обязанность, включенную в единый налоговый счет, за период с 06.08.2024 по 28.10.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч.2 ст.406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками – физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Из материалов дела судом установлено, что решением Ангарского городского суда Иркутской области от 28 февраля 2023 года по административному делу №2а-1026/2023 удовлетворены требования административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6872,00 руб. (667,00 руб.+6205,00 руб.), налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6205,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 64495,00 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 119,00 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1994,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 397,00 руб., земельного налога за 2019 год в размере 397,00 руб., земельного налога за 2020 год в размере 80780,00 руб. (80383,00 руб.+397,00 руб.). Решение суда вступило в законную силу 11.05.2023. На основании исполнительного листа, выданного по административному делу №2а-1026/2023 в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 17 июля 2025 года возбуждено исполнительное производство №264795/25/38042-ИП. До настоящего времени требования исполнительного документа должником не исполнены.

Кроме того, мировым судьей судебного участка №31 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области вынесен судебный приказ №2а-1211/2021 от 09.04.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 80383,00 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 1809,10 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 28468,94 руб. Судебный приказ в установленном законом порядке не отменен и не обжалован. На основании судебного приказа №2а-1211/2021 от 09.04.2021 в Ангарском РОСП ГУФССП России по Иркутской области 4 сентября 2022 года возбуждено исполнительное производство №236979/25/38042-ИП (л.д.124). До настоящего времени требования исполнительного документа должником не исполнены.

Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 29 мая 2025 года по административному делу №2а-266/2025 отказано в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2021 год в размере 34729,00 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 1994,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 27239,00 руб. Решение суда вступило в законную силу 24.07.2025.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку на 06.08.2024 на едином налоговом счете административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы, транспортному налогу за 2019-2022 годы, земельному налогу за 2018-2021 годы, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ на отрицательное сальдо начислены пени в размере 17475,33 руб. за период с 06.08.2024 по 28.10.2024 (л.д.68).

В соответствии со статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3 п.п.1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 п.п.2).

Проверяя срок обращения Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, указанной в административном иске, суд приходит к следующим выводам.

В связи с тем, что на дату 01.01.2023 на едином налоговом счете ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в размере свыше 3000 руб., налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №380101018 от 25.05.2023 об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 17.07.2023 (л.д.46-47). В связи с тем, что требование об уплате налогов и пени в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №31 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ №2а-971/2024 от 28.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год и пени, который отменен 02.04.2024. После отмены судебного приказа налоговый орган в установленный законом обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 годы и пени. Решением Ангарского городского суда Иркутской области от 10 апреля 2025 года по административному делу №2а-266/2025 в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области отказано.

Поскольку после обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №380101018 от 25.05.2023 на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Мировым судьей судебного участка №26 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области 19 июня 2024 года вынесен судебный приказ №2а-2626/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени. Данный судебный приказ в установленном законом порядке не отменен и не обжалован, вступил в законную силу.

Поскольку на едином налоговом счете ФИО1 образовалась задолженность в сумме более 10 тысяч рублей в виде пени за неуплату налогов, Инспекция обратилась к мировому судьей с заявлением №11185 от 28 октября 2024 года о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности. Мировым судьей судебного участка №31 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области 25 декабря 2024 года вынесен судебный приказ №2а-5826/2024 о взыскании с ФИО1 пени за неуплату налогов в размере 22186,35 руб.

При обращении с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекцией установленный п.п.2 п.3 ст.48 НК РФ срок не пропущен, поскольку с заявлением №11185 от 28 октября 2024 года налоговый орган обратился 18 декабря 2024 года.

С размером подлежащих уплате пени административный ответчик ознакомлен, 28 января 2025 года судебный приказ №2а-5826/2024 от 25 декабря 2024 года отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (28.01.2025), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 29.05.2025 установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что отрицательное сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 сформировалось из задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 397,00 руб. (ОКТМО 25640407), земельному налогу за 2019 год в размере 80383,00 руб. (ОКТМО 25640407), земельному налогу за 2019 год в размере 80383,00 руб. (ОКТМО 25703000), земельному налогу за 2020 год в размере 397,00 руб. (ОКТМО 25640407), земельному налогу за 2020 год в размере 80383,00 руб. (ОКТМО 25703000), земельному налогу за 2021 год в размере 198,00 руб. (ОКТМО 25640407), земельному налогу за 2021 год в размере 27041,00 руб. (ОКТМО 25703000), налогу на имущество за 2018 год в размере 667,00 руб., налогу на имущество за 2018 год в размере 6205,00 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 28468,94 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 6205,00 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 64495,00 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 34729,00 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 744,10 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 119,00 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 1994,00 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 1994,00 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 1994,00 руб.

Из материалов дела следует, что решением Ангарского городского суда Иркутской области от 29 мая 2025 года по административному делу №2а-266/2025 отказано в удовлетворении требований административного иска Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2021 год в размере 34729,00 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 1994,00 руб., земельного налога за 2021 год в размере 27239,00 руб. Решение суда вступило в законную силу 24.07.2025.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Поскольку налоговый орган утратил право на взыскание недоимки по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество за 2021 год, правовые основания для взыскания пени за неуплату указанных налогов отсутствуют.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на совокупную задолженность, в размере 14155,70 руб. за период с 06.08.2024 по 28.10.2024 исходя из следующего расчета: 272749,50 руб. (земельный налог за 2019 год (ОКТМО25703000) 80383,00 руб.+ земельный налог за 2020 год (ОКТМО25703000) 80383,00 руб.+ земельный налог за 2018 год (ОКТМО25640407) в размере 397,00 руб.+ земельный налог за 2019 год (ОКТМО25640407) в размере 397,00 руб.+ земельный налог за 2020 год (ОКТМО25640407) в размере 297,46 руб.+налог на имущество за 2019 год в размере 28468,94 руб.+ налог на имущество за 2019 год в размере 6205,00 руб.+налог на имущество за 2018 год в размере 667,00 руб.+налог на имущество за 2018 год в размере 6205,00 руб.+ налог на имущество за 2020 год в размере 64495,00 руб.+ транспортный налог за 2019 год в размере 744,10 руб.+транспортный налог за 2019 год в размере 119,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1994,00 руб.)*18%/300*41дн.=6709,64 руб.; 272749,50 руб.*19%/300*42 дн.= 7255,14 руб.; 272749,50 руб.*21%/300*1 дн.=190,92 руб.; 6709,64 руб.+7255,14 руб.+190,92 руб.=14155,70 руб.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском административным истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных требований о взыскании пени, доказательства своевременной и полной уплаты налогов и пени административным ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению частично.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, проживающей по адресу: ... в доход государства пени в размере 14155,70 руб., начисленные на совокупную обязанность, включенную в единый налоговый счет, за период с 06.08.2024 по 28.10.2024.

Отказать в удовлетворении требований административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 3319,63 руб., начисленные на совокупную обязанность, включенную в единый налоговый счет, за период с 06.08.2024 по 28.10.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья Черных А.В.

Мотивированное решение изготовлено **

<данные изъяты>