Решение по делу № 2А-205/2023 от 12.01.2023 | Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело №а-3567/2022

УИД 61RS0№-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года г. Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Студенской Е.А.,

при секретаре судебного заседания Шапошниковой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области через законного представителя – начальника ФИО4 обратилась в Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением, сославшись на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области. За ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: объекты имущества, земельные участки. Сумма земельного налога за 2019 год составляет 1936 руб. 00 коп.. Обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем начислена сумма пени в размере 3 руб. 57 коп.. Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет 361 руб. 00 коп.. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный срок не исполнена, в связи с чем начислена сумма пени в размере 0 руб. 66 коп.. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ №, полученной от АО Группа Ренессанс Страхование ФИО1 получен в апреле 2019 года доход в размере 356175 руб. 28 коп. (код дохода 2301). Сумма налога составляет 46303 руб. 00 коп. (356175 руб. 28 коп. х 13 %). Указанная сумма налоговым агентом не удержана. Таким образом, ФИО1 должен уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц по ставке 13% за 2019 год в размере 46303 руб. 00 коп.. В адрес плательщика были направлено требование об уплате недоимки по налогам и пени, которое плательщиком не исполнено. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1936 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 57 коп.; на общую сумму 48689 руб. 50 коп..

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание законный представитель не явился, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного заседания не заявил, представителя в судебное заседание не направил.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался надлежащим образом по известному адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО.

Суд, совещаясь на месте, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц на основании ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно разъяснениям п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 2 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом из требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 46303 руб. 00 коп., пени в размере 85 руб. 27 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 361 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 66 коп., недоимка по земельному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1936 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 57 коп. должны быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма задолженности составляет 82161 руб. 55 коп..

Учитывая изложенное, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций могло быть подано в мировой суд по требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье в мае 2021 года, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, следовательно, по требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № срок обращения к мировому судье налоговым органом не пропущен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи об отмене судебного приказа было вынесено ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций могло быть подано в районный суд до ДД.ММ.ГГГГ. В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения в районный суд налоговым органом не пропущен.

При этом срок обращения к мировому судье и в районный суд налоговым органом по требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № не пропущен, в связи с чем суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. п. 2-4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик в 2019 году получил доход от АО Группа Ренессанс Страхование в размере 356175 руб. 28 коп., код дохода 2301, налоговая ставка 13%. Соответственно налог на доходы физических лиц составляет 46303 руб. 00 коп. (356175 руб. 28 коп. х 13 %).

В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик в 2019 году являлся собственником 1/2 доли земельного участка, подлежащего налогообложению, находящегося по адресу: №, <адрес>А (12 месяцев).

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик в 2019 году являлся собственником следующего имущества, подлежащего налогообложению: доли жилого дома; №, <адрес>А (12 месяцев).

Таким образом, ФИО1 в 2019 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой страховых взносов в срок административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было вынесено требование об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, из которого следует, что недоимка по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 46303 руб. 00 коп., пени в размере 85 руб. 27 коп., недоимка по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 361 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 66 коп., недоимка по земельному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1936 руб. 00 коп., пени в размере 3 руб. 57 коп. должны быть уплачены в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчету: пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 85 руб. 27 коп. начислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 46303 руб. 00 коп..

Согласно расчету: пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 3 руб. 57 коп. начислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога за 2019 год в размере 1936 руб. 00 коп..

Согласно расчету: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0 руб. 66 коп. начислены за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 361 руб. 00 коп..

Сведения об уплате административным ответчиком взыскиваемых сумм от лиц, участвующих в деле, в суд не поступили.

Учитывая изложенное, суд, проверив правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемых денежных сумм, удовлетворяет административный иск полностью.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая тот факт, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины и при подаче административного искового заявления в суд государственную пошлину не уплачивала, суд в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ взыскивает государственную пошлину, рассчитанную в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административный иск удовлетворен полностью, с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 1660 руб. 69 коп..

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>А, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, ИНН №, адрес юридического лица: <адрес>, недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2019 год в размере 46303 руб. 00 коп., пени (за несвоевременную уплату налога за 2019 год в размере 46303 руб. 00 коп.) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб. 27 коп.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 361 руб. 00 коп., пени (за несвоевременную уплату налога за 2019 год в размере 361 руб. 00 коп.) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 66 коп.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1936 руб. 00 коп., пени (за несвоевременную уплату налога за 2019 год в размере 1936 руб. 00 коп.) за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 57 коп.; на общую сумму 48689 руб. 50 коп..

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>А, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1660 руб. 69 коп..

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда в окончательной форме принято 15.01.2023 г.