Решение по делу № 2[1]А-1147/2022 от 09.02.2023

56RS0038-01-2022-001493-62

Дело 2а-170/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Долговой И.А., при секретаре Егоренко К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу и пени, указав, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ;

налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ году принадлежал жилой дом с кадастровым номером №, общей площадью 89,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>А <адрес>, с кадастровой стоимостью 701 172 рубля 77 копеек, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

земельного налога, поскольку ей на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>А <адрес>, с кадастровой стоимостью 56 036 рублей, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

транспортного налога, поскольку ей на праве собственности в период ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год принадлежали транспортные средства:

- ..., государственный регистрационный знак № регион, мощностью 120 л.с. дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- ...), государственный регистрационный знак № регион, мощностью 123,7 л.с. дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год, транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком в установленный законодательством срок не уплачен, административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня.

В адрес ответчика были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, с предложением уплатить налоги и пени в добровольном порядке, однако, требования до настоящего времени не исполнены,

в связи с чем, истец просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 723 рубля 45 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 года в размере 173 рубля 22 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 286 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 70 копеек, недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 118 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рубля 12 копеек, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 рублей 91 копейка, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 копеек, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рубля 83 копейки, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 856 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 рубля 91 копейка, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 395 рублей 02 копейки, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 229 рублей 68 копеек, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 90 копеек, а всего 1 962 рубля 85 копеек.

Указанные требования налогоплательщик не исполнил. С данными требованиями Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи. Мировым судьей вынесен приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-ДД.ММ.ГГГГ о взыскании указанным сумм налога и пени. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовала, извещена надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка составляет 13 процентов.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, исчисление и уплату налога производят самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) не подлежали обложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета, налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода. Налог уплачен в полном размере ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Суд установил, что в ДД.ММ.ГГГГ году административный ответчик являлся собственником жилого дома с кадастровым номером №, общей площадью 89,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>А <адрес>, с кадастровой стоимостью 701 172 рубля 77 копеек, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Суд установил, что в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>А <адрес>, с кадастровой стоимостью 56 036 рублей, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с частью 1 стать 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Законом Оренбургской области «О транспортном налоге» №-III-ОЗ от ДД.ММ.ГГГГ определены ставки налога и срок его уплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Суд установил, что в период ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год административному ответчику принадлежали транспортные средства:

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и земельного налога за 2015 год по указанным объектам налогообложения на общую сумму 1 918 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог рассчитан по объекту ..., государственный регистрационный знак № регион, исходя из 12 месяцев владения, налоговая база 120, доля в праве 1, налоговая ставка 15, сумма исчисленного налога и сумма налога к уплате составляет 1 800 рублей.

Земельный налог рассчитан по объекту с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 56 036 рублей, исходя из 12 месяцев владения, налоговая ставка 0,20, доля в праве 1, сумма исчисленного налога и сумма налога к уплате 118 рублей.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, по указанным объектам налогообложения на общую сумму 1 918 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, по указанным объектам налогообложения на общую сумму 2 225 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог рассчитан по объекту ..., государственный регистрационный знак № регион, налоговая база 120, доля в праве 1, налоговая ставка 15, исходя из 10 месяцев владения, сумма исчисленного налога и сумма налога к уплате составляет 1 500 рублей.

Транспортный налог рассчитан по объекту ...), государственный регистрационный знак № регион, налоговая база 123,70, доля в праве 1, налоговая ставка 15, исходя из 03 месяцев владения, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, сумма исчисленного налога и сумма налога к уплате составляет 464 рубля.

Земельный налог рассчитан по объекту с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью 56 036 рублей, исходя из 12 месяцев владения, налоговая ставка 0,20, доля в праве 1, сумма исчисленного налога и сумма налога к уплате 118 рублей.

Налог на имущество физических лиц рассчитан по объекту с кадастровым номером с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 310 764 рубля, исходя из 12 месяцев владения, налоговая ставка 0,23, доля в праве 1, коэффициент к налоговому периоду 0,2, сумма исчисленного налога и сумма налога к уплате 143 рубля.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, по указанным объектам налогообложения на общую сумму 2 260 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог рассчитан по объекту ...), государственный регистрационный знак № регион, исходя из 12 месяцев владения, налоговая база 123,70, налоговая ставка 15, сумма исчисленного налога и сумма налога к уплате составляет 1 856 рублей.

Налог на имущество физических лиц рассчитан по объекту с кадастровым номером с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью 310 764 рубля, исходя из 12 месяцев владения, налоговая ставка 0,23, доля в праве 1, коэффициент к налоговому периоду 0,4, сумма исчисленного налога и сумма налога к уплате 286 рублей.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу и земельному налогу в размере 543 рубля 53 копейки (пени по транспортному налогу – 134 рубля 66 копеек, пени по транспортному налогу – 343 рубля 22 копейки, пени по транспортному налогу – 34 рубля 66 копеек, пени по земельному налогу – 12 рублей 37 копеек, пени по земельному налогу – 17 рублей 08 копеек, пени по земельному налогу – 01 рубль 54 копейки) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу в размере 2 260 рублей, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу в размере 28 рублей 03 копейки (транспортный налог – 1 856 рублей, налог на имущество физических лиц – 286 рублей, земельный налог – 118 рублей, пени транспортному налогу – 23 рубля 02 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц – 03 рубля 55 копеек, пени по земельному налогу – 01 рубль 46 копеек) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу в размере 1 251 рубль 38 копеек (пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 896 рублей 67 копеек, пени транспортному налогу – 334 рубля 36 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 08 рублей 15 копеек, пени по земельному налогу – 12 рублей 20 копеек) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления указанных уведомлений и требований подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Административным истцом заявлены требования об уплате недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 1 962 рубля 85 копеек.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно- территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области, вынесен судебный приказ №аДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 3 998 рублей 10 копеек, а также расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей (заявление МИФНС России № по <адрес> поступило ДД.ММ.ГГГГ).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области, судебный приказ №а-ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Транспортный налог уплачен за ДД.ММ.ГГГГ год- ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год- в отношении ...-ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пенеобразующей задолженности МИФНС России № обращалась к мировому судье. Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах <адрес> вынесен судебный приказ №а-ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки уплаты земельного, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Реестры направления налоговых уведомлений за ДД.ММ.ГГГГ годы суду не представлены, представлен акт об уничтожении. Сведений об уплате земельного налога или принудительном взыскании налогов в установленные законом сроки суду не представлено. Сведений, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов суду не представлено.

Положения Налогового кодекса, предполагающие необходимость уплаты пени с сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

То есть пени не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на его принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию налога. Это соответствует положениям Кодекса.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налогов и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Согласно ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования № определен до ДД.ММ.ГГГГ (общая задолженность 7432 рубля 43 копейки). Срок исполнения требования № определен до ДД.ММ.ГГГГ (общая задолженность 10500,98 руб). Срок исполнения требования № определен до ДД.ММ.ГГГГ (общая задолженность 10730 рублей 69 копеек).

С учетом того, что сумма общей задолженности составила 10500 рублей 98 копеек, срок в требовании определен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно 6 месячный срок истек ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик с заявлением о вынесении судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ с пропуском срока.

Судебный приказ №аДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Октябрьского района Оренбургской области исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района Оренбургской области.

Соответственно, шестимесячный срок для обращения в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в Сакмарский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени ДД.ММ.ГГГГ (дата на штампе МИФНС России № по <адрес> и на конверте).

Конституционный суд РФ в Определении от 22.03.2012 года № 479-ОО указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может. Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока для взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на взыскание налога в судебном порядке, поскольку вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

Согласно ч.2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом изложенного, суд считает, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы России № по <адрес> пропущен, кроме того нарушен порядок взыскания пени. При этом оснований для восстановления пропущенного процессуального срока не имеется.

Требования МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, а именно: пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 723 рубля 45 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 173 рубля 22 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 286 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 рублей 70 копеек, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 118 рублей, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рубля 12 копеек, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 рублей 91 копейка, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 копеек, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рубля 83 копейки, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 856 рублей, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62 рубля 91 копейка, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 395 рублей 02 копейки, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 229 рублей 68 копеек, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 90 копеек, а всего 1 962 рубля 85 копеек,– отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Долгова

Решение в окончательной форме изготовлено 16 февраля 2023 года.