Решение по делу № 2А-734/2025 от 15.10.2025 | Березовский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-734/2025

УИД 42RS0003-01-2024-001092-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 октября 2025 года г. Березовский

Березовский городской суд Кемеровской области в составе:

председательствующего судьи Воробьевой И.Ю.,

при секретаре Вининчук И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>-Кузбассу к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу (далее по тексту - МРИ ФНС России № по <адрес> - Кузбассу) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 23401,78 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023г. в сумме 385,00 руб.; задолженность по имуществу физических лиц за 2023г. в сумме 262,00 руб.; задолженность по пени в сумме 22754,78 руб.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик, ФИО2) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция №).

I. ФИО2 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023г. что подтверждается следующим.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО2 находятся следующие транспортные средства, указанные в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2023 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2023 год в полном размере. Задолженность по транспортному налогу составляет 385,00 руб.

II. ФИО4, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023г., что подтверждается следующими фактами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по <адрес> - Кузбассу (далее - Росреестр) ФИО2 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2023 год. Однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023г. в полном объеме в сумме 262,00 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

III. В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2484,42 руб., в том числе пени 810,42 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 810,42

руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2484 руб. 42 коп., в том числе пени 810 руб. 42 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 810 руб. 42 коп

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 124108 руб. 54 коп., в том числе пени 30410 руб. 70 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7655 руб. 92 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№(№

исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскан Всего

ия по документу в том числе пени

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 12.03.2025

ЗВСП по ст.48

15465 18.05.2020

3673.71

38.71

ЗВСП по ст.48

2164 05.02.2024

100715.91

7665.07|

7655.92

ИТОГО

7655.92

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 30410 руб. 70 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 7655 руб. 92 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22754 руб. 78 коп.

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со с татьей75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекших формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 по почте требование об уплате задолженности № от

ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО2 по почте требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок, задолженность по налогам и пене в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии си. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО2 требования № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 45185,22 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с 11.09.2023г.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Березовского городского судебного района <адрес> в отношении ФИО2 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Березовского городского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-704/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 1 Березовского городского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Долговым центром мировому судье судебного участка № Березовского городского судебного района в отношении ФИО2 было подано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Березовского городского судебного района по делу № от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Березовского городского судебного района от 28.05.2025г. вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления

Представители административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу, заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, и находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с абз.1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу абз.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании абз. 1-3 п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. В соответствии с ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

В силу п.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии состатьей 401настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: …2) квартира.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 этого кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 приведенной статьи, исчисляется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что после установления законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из их кадастровой стоимости. Такое решение принимается субъектом Российской Федерации в срок до 1 января 2020 года.

Законом Кемеровской области от 23 ноября 2015 г. № 102-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Кемеровской области - 1 января 2016 года.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено следующее. ФИО2 <данные изъяты>, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2023 г.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО2 с 2006 года он является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2023 г.

Так, согласно представленным ГИБДД сведениям ФИО2 является собственником транспортного средства – ВАЗ 21093 госномер № с ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты транспортного налога за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за 2023 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатил налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 262 руб. и по транспортному налогу за 2023 год в размере 385 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страх взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечислен налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерала казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страх взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2484,42 руб., в числе пени 810,42 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО5 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере: 44885 рублей – недоимка и 3002,22 руб. – пеня, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по <адрес>-Кузбассу обратилась к мировому судье судебного участка № Берёзовского городского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в размере 100715 рублей 91 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Берёзовского городского судебного района вынесен судебный приказ 2а-704/24 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ФНС России № по <адрес>-Кузбассу задолженности по налогам и сборам в размере 100715,91 руб..

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом исполнителем ОСП по г. Березовскому ГУФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа 2а-704/24.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП прекращено в связи с отменой судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Берёзовского городского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ФНС России № по <адрес>-Кузбассу задолженности по налогам и сборам, а именно отрицательного сальдо ЕНС за 2023 год и пени в сумме 23401,78 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Суд полагает, что административным истцом срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 НК РФ, не пропущен, по следующим основаниям.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона «263-ФЗ т 14.07.2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции 05.02.2025 года). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции 05.02.2025 года) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно представленным документам отрицательное сальдо превысило 10000 рублей ДД.ММ.ГГГГ, дата для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с 11.09.2023г.

Таким образом, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа – до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец повторно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, следовательно, срок для обращения в суд с исковым заявлением - до ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 обязательных платежей и санкций МРИ ФС №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилось через информационную систему ГАС «Правосудие» ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Расчет начисленных сумм налогов и пени, произведенный административным истцом, суд считает верным. ФИО2 представленный административным истцом расчет не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым требования административного истца удовлетворить, взыскать с ФИО2 <данные изъяты> задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23401,78 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: задолженность по транспортному налогу за 2023г. в сумме 385,00 руб.; задолженность по имуществу физических лиц за 2023г. в сумме 262,00 руб.; задолженность по пени в сумме 22754,78 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>), задолженность по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23401 рублей 78 копеек (двадцать три тысячи четыреста один рубль семьдесят восемь копеек) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

задолженность по транспортному налогу за 2023г. в сумме 385,00 руб.; задолженность по имуществу физических лиц за 2023г. в сумме 262,00 руб.; задолженность по пени в сумме 22754,78 руб.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 15.10.2025

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Березовский городской суд <адрес>.

Председательствующий - И.Ю. Воробьева