Решение по делу № 2А-5398/2022 от 21.10.2022 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

КОПИЯ Дело № 2а-5398/2022 УИД-66RS0003-01-2022-004597-18 РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

21 октября 2022 года г. Екатеринбург

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – ответчик), в котором указано, что ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 08.12.2016 по 16.11.2017. С 2020 года ответчик состоит на учете в качестве самозанятого. Кроме того, согласно сведениям, полученным ИФНС в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства, следовательно, ответчик также является плательщиком транспортного налога, расчет которого производится налоговым органом. Также налоговым органом от налоговых агентов получены сведения о получении ответчиком доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, следовательно, ответчик также является плательщиком налога на доходы, расчет которого производится налоговым органом. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате страховых взносов, налога на профессиональный доход, которые не уплачены ответчиком самостоятельно, налога на доходы физического лица, а также транспортного налога, которые не уплачены ответчиком по налоговым уведомлениям и требованиям, в том числе, после отмены судебного приказа.

На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 25599,47 руб., в том числе:

1) Страховые взносы по требованию от 04.08.2021 № 50423:

а) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пени (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу): составляет: пени в размере 1312,67 руб. (образованы от суммы недоимки 20540,00 руб. за 2017 год);

б) на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: составляет:

пени в размере 390,47 руб. (образованы от суммы недоимки 6109,80 руб. за девять месяцев 2017 года);

пени в размере 390,47 руб. (образованы от суммы недоимки 6109,80 руб. за девять месяцев 2017 года); а также:

в) на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 257,48 руб. (образованы от суммы недоимки 4029,00 руб. за 2017 года).

2) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: по требованию от 04.08.2021 № 50423 составляет: пени в размере 398,55 руб. (образованы от суммы недоимки 77518,00 руб. за 2018 год); пени в размере 13347,52 руб. (образованы от суммы недоимки 351945,00 руб. за 2019 год).

3) Налог на профессиональный доход:

- по требованию от 08.02.2021 № 6282, составляет: за ноябрь 2020 года в сумме: налог в размере 222,74 руб., пени в размере 1,39 руб.;

- по требованию от 25.03.2021 № 14753, составляет: за январь 2021 года в сумме: налог в размере 2233,80 руб., пени в размере 8,60 руб.;

- по требованию от 01.04.2021 № 15742, составляет: за февраль 2021 года в сумме: налог в размере 2233,80 руб., пени в размере 2,01 руб.;

- по требованию от 17.05.2021 № 20859, составляет: за март 2021 года в сумме: налог в размере 2233,80 руб., пени в размере 7,45 руб.

3) Транспортный налог с физических лиц по требованию от 04.08.2021 № 54023 составляет: пени в размере 83,27 руб. (образованы от суммы недоимки 15470,00 руб. за 2018 год); пени в размере 2475,45 руб. (образованы от суммы недоимки 65272,00 руб. за 2019 год).

В порядке подготовки к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены налоговые агенты: ПАО «АСКО-Страхование», ПАО СК «Росгосстрах», ОАО «Альфастрахование», Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности», АО ГСК «Югория», СПАО «РЕСО-Гарантия», ООО СК «Согласие», Екатеринбургский филиал ООО «НСГ-«РОСЭНЕРГО», СПАО «Ингосстрах», САО ЭРГО, ООО СО «ВЕРНА», ООО «Зетта Страхование», Российский Союз Автостраховщиков.

В судебное заседание, назначенное на 13.10.2022, стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Истцом в иске указана просьба о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Причина неявки ответчика и заинтересованных лиц не известна; судебная корреспонденция ответчику направлена по адресу регистрации, подтвержденному справкой УФМС, получена 19.08.2022.

От представителя заинтересованного лица СПАО «Ингосстрах» по доверенности ***7 представлен отзыв, в котором также указана просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя (том 3 л.д.31-33).

В связи с тем, что в судебное заседание не явились стороны, извещенные надлежащим образом, явка которых не признана обязательной, руководствуясь ч. 7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ответчик с 08.12.2016 по 16.11.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ОГРНИП (том 1 л.д. 19-20).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 3 ст. 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно п. 1-3 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 25 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29354,00 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, составляющего 32448,00 руб. за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590,00 руб. за расчетный период 2017 года, 5840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6884,00 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, составляющего 8 426,00 руб. за расчетный период 2021 года; 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно пункту 4 указанной статьи, в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 5 указанной статьи, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Доказательств самостоятельной уплаты страховых взносов в соответствии с указанными положениями закона ответчиком не было представлено.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного Фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01 января 2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В силу ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

В связи с не своевременной уплатой суммы страховых взносов, на основании ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

Как указывает истец и ответчиком не оспорено, у ответчика имеется недоимка по уплате страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику при наличии у него недоимки направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п.1).

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.2).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п.3).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом были сформировано требование от 04.08.2021 № 50423: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: пени в размере 1312,67 руб. (образованы от суммы недоимки 20540,00 руб. за 2017 год); страховые взносы на медицинское страхование: пени в размере 390,47 руб. (образованы от суммы недоимки 6109,80 руб. за девять месяцев 2017 года), пени в размере 390,47 руб. (образованы от суммы недоимки 6109,80 руб. за девять месяцев 2017 года), пени в размере 257,48 руб. (образована от суммы недоимки 4029,00 руб. за 2017 год).

Требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, факт открытия и использования подтвержден материалами дела, ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты недоимки ответчик суду не представил.

Как указывает истец и ответчиком не оспаривалось, с 2020 года ответчик зарегистрирован в качестве самозанятого, в связи с чем является плательщиком налога на профессиональный доход.

В Свердловской области с 1 января 2020 в соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 №442-ФЗ «По установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – ФЗ №422) введен налог на профессиональный доход.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ст. 4, Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 28.06.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» предусматривает постановку на учет в качестве «самозанятого»: физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика; Постановка на учет осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица; Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Согласно п. 1. ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 428-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон), применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в с. 1 ст. 1 настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 2 ст. 4 Закона, не вправе применять специальный налоговый режим, лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных ч. 4 ст. 15 Закона.

Согласно ст. 5, ч. 4 ст. 15 Закона, любой индивидуальный предприниматель вправе встать на учет в качестве самозанятого налогоплательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» или вэб-кабинет Мой налог» либо через любую кредитную организацию, также участвующую в настоящем эксперименте.

В соответствии со ст. 10 Закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

По правилам ч. 3 ст. 11 Закона уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговым органом выявлена недоимка по уплате налога на профессиональный доход, в связи с чем, были начислены пени на основании ст. 75 НК РФ и выставлены требования о задолженности по налогу на профессиональный доход:

- по требованию от 08.02.2021 № 6282, составляет: за ноябрь 2020 года в сумме: налог в размере 222,74 руб., пени в размере 1,39 руб. (со сроком исполнения до 22.03.2021);

- по требованию от 25.03.2021 № 14753, составляет: за январь 2021 года в сумме: налог в размере 2233,80 руб., пени в размере 8,60 руб. (со сроком исполнения до 19.04.2021);

- по требованию от 01.04.2021 № 15742, составляет: за февраль 2021 года в сумме: налог в размере 2233,80 руб., пени в размере 2,01 руб. (со сроком исполнения до 26.04.2021);

- по требованию от 17.05.2021 № 20859, составляет: за март 2021 года в сумме: налог в размере 2233,80 руб., пени в размере 7,45 руб. (срок исполнения до 09.06.2021).

По правилам с. 69,70 НК РФ налогоплательщику вышеуказанные требования были направлены через личный кабинет в электронной форме.

В сроки, установленные в требованиях, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Из сведений, представленных в ФНС налоговыми агентами – ПАО «АСКО-Страхование», ПАО СК «Росгосстрах», ОАО «Альфастрахование», Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности», АО ГСК «Югория», СПАО «РЕСО-Гарантия», ООО СК «Согласие», Екатеринбургский филиал ООО «НСГ-«РОСЭНЕРГО», СПАО «Ингосстрах», САО ЭРГО, ООО СО «ВЕРНА», ООО «Зетта Страхование», Российский Союз Автостраховщиков – в виде справок 2 НДФЛ, налоговым органом установлено, что ответчик получил доход за 2018 и 2019 гг., следовательно, ему был произведен расчет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (том 1 л.д.96-146).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на 2019 год; новая редакция пункта 6 введена на основании Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ) налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Согласно пункту 2 указанной статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Приказом ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@ утвержден формат представления сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (форма 2- НДФЛ) в электронной форме.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Коды видов доходов утверждены Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7- 11/387@.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно представленным в налоговый орган и в материалы дела справкам 2-НДФЛ, налогоплательщиком получены доходы, соответствующие кодам 2301 и 4800.

В соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации указанные доходы подлежат налогообложению по ставке 13 %.

В связи с поступлением данных документов, налоговым органом исчислена сумма налога за указанный период, о чем выставлены налоговые уведомления № 40929475 от 03.08.2020 (расчет налога за 2019 год), № 10412369 от 15.08.2019 (расчет налога за 2018 год) (том 1 л.д.11,12).

Налоговые уведомления были направлены через личный кабинет в электронной форме.

В сроки, установленные в уведомлениях, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженностей.

Факт получения ответчиком сумм доходов от указанных налоговых агентов в заявленный налоговый период 2018-2018 гг. подтверждается представленными по судебному запросу сведениями заинтересованных лиц и платежными документами (том 1 л.д.148-243, том 2 л.д.1-242, том 3 л.д.6-30), а также вступившими в законную силу судебными актами.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 11.06.2021 по делу № 2а-3035/2021 исковые требования административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворены частично, с учетом апелляционного определения от 28.09.2021 судебной коллегии по административным делам Свердловского областного суда. С ФИО1, ИНН ***, в доход бюджета взысканы задолженности: транспортный налог: налог за 2016, 2017, 2018 годы в размере 15 923 руб., пени в размере 80,92 руб.; НДФЛ: налог за 2018 год в размере 76 205,33 руб., пени в размере 357,52 руб.

Апелляционным определением от 28.09.2021 судебная коллегия по административным делам Свердловского областного суда решение Кировского районного суда г. Екатеринбурга Свердловской области от 11 июня 2021 года изменено в части взыскания с административного ответчика ФИО1 транспортного налога, а именно: взыскан с ФИО1 транспортный налог за 2017 год в сумме 453 рубля и за 2018 год в сумме 15 470 рублей. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

При этом, указанным решением суда установлено и не подлежит оспариванию в настоящем деле, поскольку, участвуют те же лица:

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ» ИНН *** в налоговый орган, ФИО1 в 2018 году получил доход в сумме 60 000.00 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 7 800.00 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 60 000.00 * 13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ИНН *** в налоговый орган, ФИО1 в 2018 году получил доход в сумме 15 000.00 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 1 950.00 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 15 000.00 * 13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом ОАО «АЛЬФА СТРАХОВАНИЕ» ИНН *** в налоговый орган, ФИО1 в 2018 году получил доход в сумме 111 500.00 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 14 495.00 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 111 500.00 * 13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом Акционерное общество «Страховое общество газовой Промышленности» ИНН *** в налоговый орган, ФИО1 в 2018 году получил доход в сумме 175 000.00 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 22 750.00 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 175 000.00 * 13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом АО «ГСК ЮГОРИЯ» ИНН *** в налоговый орган, ФИО1 в 2018 году получил доход в сумме 69 873.53 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 9 084.00 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 69 873.53 * 13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» ИНН *** в налоговый орган, ФИО1 в 2018 году получил доход в сумме 164 911.99 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 21 439.00 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 164 911.99 * 13%);

- расчет, представленный суду инспекцией, судом проверен, сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц составляет 76 205,33 руб. и является правильным.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 28.04.2021 по делу № 2а-2129/2021 административное исковое заявление Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на доходы, пени удовлетворено. В пользу Инспекции ФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга (УФК по Свердловской области) с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ***, взыскана недоимка за 2019 год:

- задолженность по транспортному налогу: налог в размере 65 272 руб., пени в размере 46,23 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 327 569,40 руб., пени в размере 232,02 руб.

Указанным судебным актом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не подлежат оспариванию в настоящем деле:

- согласно сведениям о доходах, предоставленным в налоговый орган налоговым агентом ООО СК СОГЛАСИЕ, ответчик в 2019 году получил доход в сумме 116 880 руб. В подтверждении представлены соответствующее платежное поручение. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 15 194 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 116 880 х 13%);

-согласно сведениям о доходах, предоставленным в налоговый орган налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ», ответчик в 2019 году получил доход в сумме 73 000 руб. Между тем, налоговым агентом подтверждении перечисления ФИО1 денежных средств представлено инкассовое поручение только на сумму 7 480,57 рублей. Соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 974,40 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 7 480,57 х 13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 1 091 994,50 руб. В подтверждении по запросу суда представлены решения судов, а также платёжные поручения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 141 959 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 1 091 994,50 х 13%). При этом, согласно сведениям налогового агента, по платёжным поручениям ***, *** за ФИО1 денежные средства получал его представитель по доверенности ***8 Данное обстоятельство не оспорено ФИО1;

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом ЕФ ООО «НСГ-«РОСЭНЕРГО» в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 11996,25 руб. Вместе с тем доказательств выплаты данной суммы ФИО1 суду не представлено. в связи с чем, отсутствует возможность исчислить сумму налога в отсутствие факта подтверждения получения данных сумм ФИО1;

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом СПАО «Ингосстрах» в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 60 002 руб. В подтверждение факта перечисления указанных денежных средств предоставлен ответ на запрос. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 7800 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 60 002 х 13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом САО «ЭРГО» (сменило название на «Юнити-Страхование», передано портфель СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» (т. 3 л.д. 173-174) в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 60 000 руб. В подтверждении данного обстоятельства суду представлены исполнительный лист, решение платежное поручение. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 7 800 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 60 000 х 13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ» в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 237 747 руб. По запросу суда предоставлены копии платежных поручений. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 30 907 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 237 747х13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом ООО СО «ВЕРНА» (страховой пакет передан ООО СК «Гелиос») в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 70 000 руб. Представлено решение суда, инкассовое поручение. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 9 100 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 70 000х13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом ООО «ЗЕТТА СТРАХОВАНИЕ» в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 110 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 14 300 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 110 000х13%). Вместе с тем доказательств выплаты данной суммы ФИО1 суду не представлено. В связи с чем, отсутствует возможность исчислить сумму налога в отсутствие факта подтверждения получения данных сумм ФИО1;

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом АО ГСК «ЮГОРИЯ» в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 478 400 руб. В подтверждение представлены решения судов, а также платежные поручения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 62 192 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 478 400х13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом Акционерное общество «СОГАЗ» в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 93 292 руб., в подтверждении чего представлены копии решений, платежных поручений. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 12 128 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 93 292 х 13%);

- согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом РСА в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 303 962 руб., в подтверждении предоставлены решения судов, платежные поручения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 39 515 руб., которая не была удержана налоговым агентом (общая сумма доходов 303 962х13%);

- исходя из объема подтверждающих доказательств, сумма налога исчислена налоговым органом как произведение суммы дохода и налоговой ставки, и подлежит взысканию частично в размере 327 569,40 рублей.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, установлена не только документами, представленными налоговыми агентами, но, также вступившими в законную силу решениями суда, в связи с чем, не подлежит переоценке по данному делу.

Сумма задолженности не была уплачена ответчиком к срокам, указанным в налоговых уведомлениях, в связи с чем ему на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени и выставлено требование от 04.08.2021 № 50423, согласно которого задолженность составила: пени в размере 398,55 руб. (образованы от суммы недоимки 77518,00 руб. за 2018 год, период, за который произведен расчет: с 07.07.2020 по 03.08.2021); пени в размере 13347,52 руб. (образованы от суммы недоимки 351945,00 руб. за 2019 год; период, за который произведен расчет: с 07.12.2020 по 03.08.2021).

Вместе с тем, учитывая, что сумма недоимки за 2019 год была установлена вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 28.04.2021 по делу № 2а-2129/2021 в размере 327569,40 руб., следовательно, размер пени подлежит перерасчету и составит за период с 07.12.2020 по 03.08.2021 – 12423,05 руб., согласно следующего расчета:

07.12.2020 по 21.03.2021 (105 дней), ставка 4,25%: 327569,40 х 105 х 1/300 х 4,25/100 = 4872,59 руб.,

22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней), ставка 4,50 % = 1719,74 руб.,

26.04.2022 по 14.06.2021 (50 дней), ставка 5,0 % = 2729,74 руб.,

15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день), ставка 5,50 % = 2462,22 руб.,

26.07.2021 по 03.08.2021 (9 дней), ставка 6,50 % = 638,76 руб.

По правилам ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику требование от 04.08.2021 №50423 было направлено через личный кабинет в электронной форме (факт открытия личного кабинета подтвержден материалами дела), со сроком уплаты до 07.09.2021.

В установленный срок ответчиком оплата не произведена, доказательств об уплате суду не представил.

Разрешая требование о взыскании транспортного налога с физических лиц, суд исходит из следующего.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 363 НК РФ и статье 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, по сведениям регистрирующего органа – ГИБДД – за ответчиком в 2018 г. и 2019 г. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль марки «Хендэ Солярис», 2014 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 107 л.с.;

- автомобиль марки «Хендэ Солярис», 2012 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 107 л.с.;

- автомобиль марки «Лада 219010», 2018 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 87 л.с.;

- автомобиль марки «БМВ 745LI», 2002 г.в., госномер *** (прежний ГРН – ***), мощность двигателя 333 л.с.;

- автомобиль марки «Лада 219010», 2018 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 87 л.с.;

- автомобиль марки «Мерседес Бенц ML350 CDI 4 MATIC», 2012 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 306 л.с.

Кроме того, указанный факт также подтверждается вышеуказанными судебными актами, следовательно, не подлежит оспариванию.

Как следует из материалов дела, налоговым органом сформированы налоговые уведомления (на транспортный налог):

- № 10412369 от 15.08.2019, в котором произведен расчет транспортного налога на следующие автомобили: марки «Хендэ Солярис», 2014 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 107 л.с.; марки «БМВ 745LI», 2002 г.в., госномер *** (прежний ГРН – ***), мощность двигателя 333 л.с.; марки «Хендэ Солярис», 2012 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 107 л.с. на общую сумму 15470,00 руб. за 2018 год;

- № 40929475 от 03.08.2020, в котором произведен расчет транспортного налога на следующие автомобили: марки «Хендэ Солярис», 2014 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 107 л.с.; марки «БМВ 745LI», 2002 г.в., госномер *** (прежний ГРН – ***), мощность двигателя 333 л.с.; марки «Хендэ Солярис», 2012 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 107 л.с.; марки «Мерседес Бенц ML350 CDI 4 MATIC», 2012 г.в., госномер ***, мощность двигателя – 306 л.с. на общую сумму 65272,00 руб. за 2019 год.

Согласно материалам дела, налоговые уведомления направлены ответчику через «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», факт открытия, активации и использования которого ответчиком не оспорен, подтвержден материалами дела.

Доказательств добровольной уплаты налога ответчик суду не представил.

В связи с несвоевременной и неполной уплатой налога административному ответчику были начислены пени по налогу, в соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ.

Расчет сумм пени указан в том же требовании от 04.08.021 № 50423, согласно которого, задолженность по транспортному налогу составляет: пени в размере 83,27 руб. (образованы от суммы недоимки 15470,00 руб. за 2018 год); пени в размере 2475,45 руб. (образованы от суммы недоимки 65272,00 руб. за 2019 год).

Сумма задолженности по транспортному налогу, от которой ИФНС рассчитаны суммы пени, полностью соответствуют вышеуказанным вступившим в законную силу судебным решениям.

Расчет пени также произведен верно, что подтверждается расчетом пени в материалах дела (том 1 л.д.38-46).

Как следует из карточки расчета с бюджетами, представленной к иску, задолженность по налогам и страховым взносам ответчиком уплачена была частично и не своевременно. Доказательств уплаты недоимки в полном объеме до срока, установленного в требованиях, ответчик суду не представил.

Судом установлено, что на основании ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ Инспекция 20.12.2021 обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Кировского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по этим же недоимкам, которые заявлены в настоящем иске.

27.12.2021 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3314/2021 о взыскании задолженности, заявленной в настоящем иске.

При этом, согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявление о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

По смыслу положений главы 11.1 КАС РФ вопросы соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не подлежат проверке при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

Такое право предоставлено только Арбитражному суду, о чем прямо разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи арбитражным судом судебного приказа.

Вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит.

Определением мирового судьи от 01.04.2022 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.

Доказательств оплаты задолженности ответчик суду не представил.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 02.08.2022, что с соблюдением срока на обращение, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, для удовлетворения иска необходимо соблюдение обоих сроков (обращение с заявлением о выдаче судебного приказа и обращение с административным исковым заявлением), следовательно, нарушение любого из указанных сроков влечет нарушение срока на взыскание задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке.

Кроме того, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Судом установлено, что налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье по требованию от 08.02.2021 № 6282, по требованию от 25.03.2021 №14753, по требованию от 01.04.2021 № 15742 – в виду следующего.

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, по требованию от 08.02.2021 № 6282 (налог на профессиональный доход) задолженность составляла: за ноябрь 2020 года в сумме: налог в размере 222,74 руб., пени в размере 1,39 руб. (менее 3000 руб.); по требованию от 25.03.2021 №14753 (налог на профессиональный доход) задолженность составляла: за январь 2021 года в сумме: налог в размере 2233,80 руб., пени в размере 8,60 руб. (менее 3000 руб.); по требованию от 01.04.2021 № 15742 (налог на профессиональный доход) задолженность составляла: за февраль 2021 года в сумме: налог в размере 2233,80 руб., пени в размере 2,01 руб. (срок исполнения до 26.04.2021). Одновременно с данным требованием сумма налога по двум вышеуказанным требованиям превысила сумму 3000 руб. Следовательно, в силу вышеуказанной нормы ст. 48 НК РФ, а именно, абзаца 3 пункта 2 статьи 48, срок на принудительное взыскание указанной суммы задолженности (срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа) для налогового органа исчисляется одновременно со сроком по требованию № 15742 от 01.04.2021, т.к. именно с указанной даты общая сумма задолженности по этим двум требованиям превысила 3000 руб.

В связи с чем, срок для обращения в суд для ИФНС по данным трем требованиям истекал через 6 месяцев со срока, установленного в требовании № 15742, то есть, 21.12.2021.

При таких обстоятельствах, в отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока по данным требованиям, указанная задолженность не подлежит взысканию с ответчика в доход бюджетов, на общую сумму 4 702,34 руб. (222,74+1,39+2233,80+8,60+2233,80+2,01).

Также, суд не находит оснований для удовлетворения требования о взыскании пени по страховым взносам по требованию от 04.08.2021 № 50423, а именно:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пени (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу): пени в размере 1 312,67 руб. (образованы от суммы недоимки 20 540,00 руб. за 2017 год);

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 257,48 руб. (образованы от суммы недоимки 4 029,00 руб. за 2017 года),

3) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пени в размере 390,47 руб. (образованы от суммы недоимки 6 109,80 руб. за девять месяцев 2017 года); пени в размере 390,47 руб. (образованы от суммы недоимки 6 109,80 руб. за девять месяцев 2017 года).

Согласно представленной административным истцом карточке расчета налога следует, что налогоплательщиком 02.09.2019 уплачены суммы: 4029 руб., 20540 руб., 6109,80 руб. (том 1 л.д., 43,45,45- оборот, 46-оборот).

Следовательно, 02.09.2019 ответчиком уплачены суммы недоимок, на которые истцом начислены пени по состоянию на 04.08.2021 в требовании № 50423.

Вместе с тем, срок направления данного требования истцом пропущен в виду следующего.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (абз.1).

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абз.3).

Таким образом, учитывая, что 02.09.2019 ответчиком была в полном объеме уплачена сумма недоимки по указанным страховым взносам, следовательно, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на указанные суммы недоимок, налоговым органом могло быть направлено не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки, то есть, не позднее 02.09.2020.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

В данном случае ИФНС нарушены совокупные сроки на принудительное взыскание вышеуказанной недоимки на общую сумму 2351,09руб. (1312,67+257,48+390,47+390,47).

В силу абзаца 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

При таких обстоятельствах не подлежат удовлетворению требования иска в указанной части.

В остальной части налоговым органом соблюден срок и порядок досудебного взыскания недоимки.

В отсутствие надлежащих доказательств уплаты ответчиком указанной задолженности, признанной судом обоснованной, требования иска подлежат удовлетворению на общую сумму 17621,57 руб., в том числе:

1) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:

- по требованию от 04.08.2021 № 50423 в размере: пени в размере 398,55 руб. (образованы от суммы недоимки 77518,00 руб. за 2018 год); пени в размере 12 423,05 руб. (образованы от суммы недоимки 327 569,40 руб. за 2019 год);

2) Налог на профессиональный налог:

- по требованию от 17.05.2021 № 20859 в размере: за март 2021 года в сумме: налог в размере 2233,80 руб., пени в размере 7,45 руб.;

3) Транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 04.08.2021 № 54023 в размере: пени в размере 83,27 руб. (образованы от суммы недоимки 15470,00 руб. за 2018 год); пени в размере 2475,45 руб. (образованы от суммы недоимки 65272,00 руб. за 2019 год).

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 17 621,57 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 704,86 руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: ***, в пользу бюджетов задолженность на общую сумму на общую сумму 17 621,57 руб., в том числе:

1) Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:

- по требованию от 04.08.2021 № 50423 в размере: пени в размере 398,55 руб. (образованы от суммы недоимки 77 518,00 руб. за 2018 год); пени в размере 12 423,05 руб. (образованы от суммы недоимки 327 569,40 руб. за 2019 год);

2) Налог на профессиональный налог:

- по требованию от 17.05.2021 № 20859 в размере: за март 2021 года в сумме: налог в размере 2 233,80 руб., пени в размере 7,45 руб.;

3) Транспортный налог с физических лиц:

- по требованию от 04.08.2021 № 54023 в размере: пени в размере 83,27 руб. (образованы от суммы недоимки 15 470,00 руб. за 2018 год); пени в размере 2 475,45 руб. (образованы от суммы недоимки 65 272,00 руб. за 2019 год).

Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 704,86 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова