РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 03 декабря 2025 года

Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Слизовского А.А., при секретаре Алифановой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1399/2025 по административному иску МИФНС России № 51 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, обратился в суд с административным исковым заявлением, о взыскании задолженности транспортному налогу за 2021 год в размере сумма; НДФЛ за 2021 год в размере сумма, за 2022 год в размере сумма; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма; штрафу за налоговое правонарушение за 2022 год в размере сумма; пени в размере сумма, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 51 по адрес с 22.09.2003. Административным ответчиком не были оплачены в установленный законом срок суммы налогов, в связи с чем образовалась задолженность, которая не уплачена должником. Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик, ее представители фио, фио в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований, по основаниям, изложенным в возражениях.

Суд постановил возможным слушание дела в отсутствии не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 ИНН <***> состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 51 по адрес с 22.09.2003.

Согласно данным информационного ресурса Инспекции, у налогоплательщика имеется в собственности следующее имущество (транспортное средство), являющееся объектом транспортного налога: М 72, государственный номер 9188АЕЗ6; ДНЕПР 12, государственный номер 9219АЕЗ6; ДНЕПР 12, регистрационный знак ТС; БЕЗ МАРКИ В150 М, государственный номер 768ЗАЕЗ6.

Из регистрирующего органа получены сведения, согласно которым налогоплательщик является собственником имущества, являющееся объектом налога на имущество физических лиц: Гаражи, к.н. 36:34:0607028:195, адрес, иные строения, помещения и сооружения; 36:34:0607028:196; адрес, иные строения, помещения и сооружения, 36:34:0607028:231; адрес, иные строения, помещения и сооружения; 36:34:0607028:232; адрес, гаражи; 36:34:0607028:363; адрес, гаражи; 36:34:0607028:361; адрес, гаражи; 36:34:0607028:362; адрес, Гаражи, 36:34:0607028:364, адрес; гаражи; 36:34:0607028:365; адрес; гаражи; 36:34:0607028:368, адрес; гаражи; 36:34:0607028:369; адрес; Квартиры; 36:34:0401002:773; адрес А-189, иные строения, помещения и сооружения; 77:17:0000000:12911; адрес адрес; Квартиры, 77:17:0000000:12701; адрес адрес -56.

Межрайонная ИФНС России № 51 по адрес в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 49309224 от 01.09.2022, в котором в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ указаны суммы налогов, подлежащих уплате, объектов налогообложения, налоговой базы, а также сроки уплаты налога.

16.05.2023 Межрайонной ИФНС России № 51 по адрес в связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес Административного Ответчика в соответствии с пунктом 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени №4555.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, Инспекцией в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 08.11.2023 №14888.

Налоговый орган обратился за взысканием в судебном порядке путем подачи заявления о вынесении судебного приказа в Щербинский районный суд адрес.

Определением мирового судьи судебного участка № 430 адрес, Марушкинское и адрес Москвы от 16.07.2025 года отменен судебный приказ № 02а-139/2025 от 06 марта 2025 года о взыскании налогоплательщика недоимки по налогам, пени, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В силу требований статьи 210 Гражданского Кодекса Российской Федерации на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц в силу статьи 15 НК РФ относится к числу местных налогов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актам, представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законодательством Российской Федерации установлена обязанность лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, уплачивать транспортный налог в порядке, установленном главой 28 НК РФ и законом субъекта РФ о транспортном налоге.

Исходя из положений статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на адрес.

Статьей 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании этих сведений инспекция производит начисление транспортного налога, печатаются и рассылаются плательщикам налоговые уведомления и платежные документы. В уведомлении указана вся информация, использованная для исчисления налога, марка машины, мощность, срок владения, ставка налога.

В силу пп 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки, индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Пунктом 4 статьи 397 НК РФ установлено, что Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Сведений об исполнении ответчиком требования об уплате налога и пени, отсутствия недоимки на момент рассмотрения дела судом, административным ответчиком суду не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.

Соблюдение установленного законом порядка взыскания задолженности, своевременность подачи административного искового заявления, зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера; препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Как следует из представленных доказательств, по результатам камеральной проверки МИФНС России № 1 по адрес 28 марта 2022 года вынесла Решение №1522 в соответствии с которым налог на доходы физических лиц за 2021г. исчислен в размере сумма, ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафов в размере сумма (непредставление налоговой декларации), и в размере сумма (неуплата налога).

Решением Ленинского. районного суда адрес от 25 ноября 2022 года по делу № 2а-4328/2023 Решение МИФНС№1522 России № 1 по адрес 28 марта 2022 было отменено.

Апелляционным определением Воронежского областного суда от 25 февраля 2025 года по делу № 33а-1020/2025, (2а-4328/2023), в удовлетворении апелляционной жалобы МИФНС №1 по адрес на Решение Ленинского районного суда адрес от 25 ноября 2022 года по делу № 2а-4328/2023 отказано. Решение Ленинского районного суда адрес от 25 ноября 2022 года по делу № 2а- 4328/2023 вступило в законную силу.

Таким образом, суд приходит к выводу, о том, что судебным актом, вступившим в законную силу, установлена незаконность доначисления ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021г. в размере сумма, штрафов в размере сумма (непредставление налоговой декларации), и в размере сумма (неуплата налога).

Заявленные МИФНС №51 по адрес исковые требования в части взыскания: Налога на доходы физических лиц в размере сумма за 2021 год; пеней в размере сумма, являются частью и производными от начисленной за 2021г. задолженности налога на доходы физических лиц за 2021г. в размере сумма, штрафов в размере сумма (непредставление налоговой декларации), и в размере сумма (неуплата налога).

Проанализировав установленные по делу обстоятельства и оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, заявленные административный исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд полагает взыскать с ФИО1, в пользу МИФНС России № 51 по адрес задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма

Довод административного ответчика о том, что задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не подлежат удовлетворению в связи с пропуском установленного Налоговым кодексом Российской Федерации прескательного срока на принудительное взыскание налога судом отклоняются поскольку, определение об отмене судебного приказа было вынесено 16 июля 2025 г., с административным исковым заявлением МИФНС обратилась в суд 30.10.2025 г., в переделах установленного законом срока.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая положения ст. 114 КАС РФ, с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, следует взыскать государственную пошлину в размере сумма

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 51 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу МИФНС России № 51 по адрес задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере сумма

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета адрес государственную пошлину в сумме сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Щербинский районный суд адрес.

Решение в окончательной форме составлено 02 апреля 2026 года.

Судья А.А. Слизовский