Решение по делу № 2А-2324/2022 от 26.10.2022 | Минераловодский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-2324/2022

УИД: 26RS0023-01-2022-004947-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2022 г. город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи – Чернышовой Т.В.,

при секретаре – Гавриловой К.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени на общую сумму 12014 руб. 36 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – налогоплательщик, административный ответчик) о взыскании недоимки на общую сумму 12014 руб. 36 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 10427 руб. 25 коп., пеня в размере 625 руб. 12 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 961 руб., пеня в размере 0 руб. 99 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и земельных участков, в связи с чем Инспекцией ей начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. Сумма задолженности составила: по налогу на имущество за 2014 г. – 9759 руб. 25 коп., за 2016 г. – 668 руб., по земельному налогу за 2017 г. – 961 руб. Инспекцией ФИО1 направлены налоговые уведомления, на основании которых начислены налоги. Задолженность в добровольном порядке не была погашена. За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 625 руб. 12 коп.; за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 0 руб. 99 коп. В связи с не поступлением в срок сумм налога в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования № 9653 от 12.10.2015, № 1022 от 01.06.2016, № 41799 от 24.04.2019, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность не уплачена. Определением от 11.03.2022 мирового судьи судебного участка № 4 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 16196 руб. 63 коп., в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд с настоящим административным иском.

Административный истец направил административному ответчику копию административного искового заявления по месту регистрации заказным письмом с уведомлением 20.07.2022, что подтверждается списком заказных писем с уведомлением, поданных в Минераловодский почтамт ФГУП «Почта России».

29.07.2022 данное административное исковое заявление принято к производству Минераловодского городского суда Ставропольского края и вынесено определение о подготовке административного дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

В целях обеспечения состязательности процесса административному истцу и административному ответчику направлены копии определения суда от 29.07.2022 о принятии к производству суда административного искового заявления и подготовке административного дела к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, письменно разъяснены процессуальные права и обязанности, предусмотренные КАС РФ, кроме того сторонам предложено представить в Минераловодский городской суд Ставропольского края и друг другу в срок до 24.08.2022 доказательства и возражения относительно предъявленных требований (если таковые имеются), в срок до 16.09.2022 – дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и которые не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок до 24.08.2022 (если таковые имеются).

В связи с необходимостью выяснить дополнительные обстоятельства и исследовать дополнительные доказательства 22.08.2022 вынесено определение о назначении административного дела к рассмотрению в судебном заседании по общим правилам административного судопроизводства.

От административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения, в которых она просит в удовлетворении исковых требований о взыскании с нее недоимки по налогам и пени отказать в полном объеме, в связи с тем, что все налоги за 2014 г. ею уплачены, в подтверждение чего представлены копии платежных документов. Кроме того, полагает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности и утрачена возможность принудительного взыскания налогов.

В отзыве на письменные возражения административного ответчика представитель административного истца ФИО2 указала о том, что административный ответчик 02.11.2015 произвел налоговый платеж по налогу на имущество в размере 22941,81 руб., из них сумма в размере 11772,02 руб. была учтена Инспекцией в погашение недоимки за 2013 г., сумма в размере 8816,34 руб. за 2012 г., сумма в размере 2353,45 руб. за 2011 г. Административный ответчик 02.11.2015 произвел налоговый платеж по земельному налогу в размере 5405 руб., сумма была учтена Инспекцией в погашение недоимки за 2013 г. Предметом спора административного искового заявления является: сумма задолженности по земельному налогу за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет: налога – 961,00 руб., пени – 0,99 руб., сумма задолженности по налогу на имущество за 2014 г., подлежащая уплате в бюджет: налога – 9759,25 руб., за 2016 г. – 668,00 руб., пени – 625,12 руб. В связи с чем представленные платежные документы не подтверждают оплату задолженности ФИО3 по настоящему административному исковому заявлению в общей сумме 12014,36 руб. Полагает также, что срок исковой давности Инспекцией не был пропущен, в связи с тем, что в рассматриваемом случае был вынесен судебный приказ мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии искового заявления налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, что свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением. Инспекция просит взыскать задолженность по данному административному исковому заявлению в полном объеме.

В дальнейшем в ответ на запрос суда от представителя административного истца ФИО2 поступил подробный расчет взыскиваемых сумм по налогу на имущество и земельному налогу, предъявленным к уплате налоговыми уведомлениями № 44773064 от 31.08.2017 и № 861211 от 18.02.2019, а также указано о том, что ФИО1 является пользователем личного кабинета с 21.02.2017, налоговые уведомления доступны для просмотра на странице пользователя интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Административный истец – Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Ставропольскому краю надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила, не просила об отложении рассмотрения дела.

Административный ответчик – ФИО1 надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела. Заказное письмо, направленное ей по месту жительства (регистрации), возвращено в суд в связи с истечением срока хранения почтового отправления. Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Судебное извещение административному ответчику направлено своевременно и не получено ею по обстоятельствам, зависящим от нее, в связи с чем она считается надлежащим образом извещенной о рассмотрении административного дела.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку их неявка признана судом не препятствующей рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, а также материалы административного дела № 2а-32-22-275/2022, оценив доводы сторон, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. ст. 362 и 396, 408 НК РФ сумма транспортного и земельного налогов, налога на имущество подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке ст. 85 НК РФ.

В силу Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение и помещение.

На основании п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Размеры налоговых ставок для каждого из объектов налогообложения указаны в пункте 2 статьи 406 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода. Предшествующих календарному году его направления.

Административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 113,20, дата регистрации права 09.12.2009, дата утраты права 15.12.2014; кафе, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 260,40, дата регистрации права 15.11.2013, дата утраты права 13.05.2014; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 112,20, дата регистрации права 31.12.2008, дата утраты права 08.05.2014; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 32,30, дата регистрации права 22.06.2006, дата утраты права 08.05.2014; иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 265,20, дата регистрации права 19.10.2009, дата утраты права 16.05.2014; гаражи, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 26, дата регистрации права 24.09.2014, дата утраты права 25.10.2017; гаражи, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 24, дата регистрации права 11.03.2015; жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 63,70, дата регистрации права 22.06.2006, дата утраты права 08.05.2014.

Инспекцией ей начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Согласно расчету, предоставленному Инспекцией, за налоговый период 2014 г. ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 9759 руб. 25 коп., предъявленный к уплате налоговым уведомлением от 31.08.2017 № 44773064 по сроку 01.12.2017; за налоговый период 2016 г. ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 668 руб., предъявленный к уплате налоговым уведомлением от 18.02.2019 № 861211 по сроку 19.04.2019.

Сумма задолженности в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не уплачена. Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, не имеется.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 388 НК РФ) определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 п. 1 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 390 п. 1 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 п. 1 НК РФ). Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст. 391 п. 4 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 п. 1 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 п. 1 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 п. 1 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 п. 3 НК РФ).

В силу ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 1004, дата регистрации права 22.06.2006, дата утраты права 08.05.2014; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 684,58, дата регистрации права 24.04.2000; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 399,27, дата регистрации права 15.11.2013, дата утраты права 13.05.2014; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 27, дата регистрации права 11.03.2015.

Инспекцией ей начислен земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов.

Согласно расчету, предоставленному Инспекцией, за налоговый период 2017 г. ФИО1 исчислен земельный в сумме 961 руб., предъявленный к уплате налоговым уведомлением от 18.02.2019 № 861211 по сроку 19.04.2019.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом РФ от 28.11.2009 № 283 в Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в главу № 28 НК РФ «Транспортный налог» и главу № 31 НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с 01.01.2010.

В соответствии со ст. 52 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления № 44773064 от 31.08.2017 и № 861211 от 18.02.2019, на основании которых начислены имущественный налог и земельный налог.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, которая составляет: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 625 руб. 12 коп.; за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 0 руб. 99 коп.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 ГК РФ).

В связи с не поступлением в срок сумм налога в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования № 9653 от 12.10.2015, № 1022 от 01.06.2016, № 41799 от 24.04.2019, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, с предложением добровольно оплатить суммы налога, что подтверждается предоставленным Инспекцией скриншотом из программного комплекса АИС Налог-3 о вручении требований налогоплательщику.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени задолженность в полном объеме в добровольном порядке не уплачена.

В своих письменных возражениях административный ответчик ФИО1 указала о том, что все налоги за 2014 г. ею уплачены, в подтверждение чего представлены копии платежных документов.

Суд не может согласиться с указанными доводами административного ответчика, поскольку налоговым органом были заявлены требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 г., подлежащей уплате в бюджет: налог – 961,00 руб., пеня – 0,99 руб., по налогу на имущество за 2014 г., подлежащей уплате в бюджет: налог – 9759,25 руб., за 2016 г. – 668,00 руб., пеня – 625,12 руб., следовательно, представленные суду административным ответчиком платежные документы от 02.11.2015 не подтверждают оплату задолженности ФИО3 по настоящему административному исковому заявлению в общей сумме 12014 руб. 36 коп.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 Кодекса сумма составляет 10000 руб., вступил в силу 23.12.2020 и обратной силы не имеет.

В соответствии с абзацами 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, в том числе с учетом срока, который имел место до выдачи судебного приказа, впоследствии отмененного, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Как видно из материалов дела, 03.03.2022 в адрес мирового судьи судебного участка № 4 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края поступило заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 16196 руб. 63 коп.

Определением от 11.03.2022 мирового судьи судебного участка № 4 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с тем, что указанные требования не являются бесспорными и не могут быть рассмотрены в порядке приказного производства ввиду пропуска административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Действительно, согласно представленным инспекцией документам, самое раннее требование № 9653 датировано 12.10.2015, срок добровольного исполнения установлен до 24.11.2015, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данному требованию должно было быть подано в срок до 24.05.2016, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Следующее требование № 1022 датировано 01.06.2016, срок добровольного исполнения установлен до 12.07.2016, сумма предъявленного требования превысила 3000 руб., в связи с чем заявление о вынесении судебного приказа по данному требованию должно было быть подано в срок до 12.01.2017, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В следующем требовании № 41799 от 24.04.2019 со сроком добровольного исполнения до 11.06.2019, сумма предъявленного требования не превысила 3000 руб., и хотя срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию Инспекцией пропущен не был, задолженность по данному требованию, в отношении которого Инспекция имела возможность обратиться с самостоятельным заявлением о вынесении судебного приказа, была включена в общий размер задолженности с учетом ранее вынесенных требований № 9653 от 12.10.2015 и № 1022 от 01.06.2016, в отношении которых срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа был пропущен, что препятствовало мировому судье выдать судебный приказ отдельно в отношении требования № 41799 от 24.04.2019. Кроме того, согласно данному требованию, на момент его выставления у налогоплательщика имелась налоговая задолженность в общем размере 106001 руб. 46 коп.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиям к мировому судье 03.03.2022 с пропуском срока, в связи с чем мировой судья обоснованно отказал инспекции в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по указанным требованиям.

С административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 25.07.2022 согласно штампу почтового отделения на конверте, в котором потупило административное исковое заявление.

Таким образом, административным истцом пропущен срок на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 12014 руб. 36 коп. на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа.

В отзыве на возражения административного ответчика представитель Инспекции указала о том, что срок исковой давности Инспекцией не был пропущен в связи с тем, что в рассматриваемом случае был вынесен судебный приказ мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии искового заявления налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, что свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением.

Суд не может согласиться с указанными доводами представителя административного истца, поскольку Инспекцией к административному исковому заявлению была приложена только копия определения мирового судьи судебного участка № 4 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края от 11.03.2022 об отказе в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 16196 руб. 63 коп., никакого другого определения, в том числе об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, Инспекцией приложено не было.

По запросу суда у мирового судьи судебного участка № 4 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края было истребовано административное дело № 2а-32-22-275/2022, в котором имеется судебный приказ от 11.03.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 24472 руб. 56 коп. и определение от 31.03.2022 об отмене указанного судебного приказа от 11.03.2022, однако в данном случае Инспекцией были заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам на общую сумму 24472 руб. 56 коп. за другие периоды и по другому требованию № 63850 от 16.12.2021.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (п. 3 ст. 46, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ходатайство о восстановлении срока на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 12014 руб. 36 коп. налоговым органом не заявлено, уважительных причин пропуска срока на подачу заявления о взыскании задолженности в административном исковом заявлении не приведено.

В этой связи, оснований для удовлетворения административных исковых требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 12014 руб. 36 коп. не имеется, в связи с пропуском срока на подачу административного искового заявления и отсутствием ходатайства о его восстановлении с приведением уважительных причин пропуска данного срока.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт <номер>) о взыскании недоимки на общую сумму 12014 руб. 36 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 10427 руб. 25 коп., пеня в размере 625 руб. 12 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 961 руб., пеня в размере 0 руб. 99 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течении одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено 09.11.2022.

Судья Т.В. Чернышова