Дело № 2-1-20/2025
(№ 2а-1-740/2024)
64RS0008-01-2024-001031-57
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
13 марта 2025 года р.п. Базарный Карабулак Саратовской области
Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Галяткиной К.К.,
при секретаре судебного заседания Зиминой Т.Е.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее МРИ ФНС России № 12) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности имущество, на которое был начислен налог и налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством были направлены налоговые уведомления.
В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, в том числе № 146380 от 23 июля 2023 года, которые в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
В связи с неуплатой налогов МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам за период с 2016 по 2022 годы в общем размере 18 263 рубля 66 копеек.
Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 22 марта 2024 года о взыскании недоимки и пени, был отменен определением от 16 октября 2024 года по заявлению налогоплательщика (данным определением был также восстановлен процессуальный срок на подачу возражения относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области от 22 марта 2024 года).
Между тем, с расчетного счета налогоплательщика списано 13 051 рубль 31 копейка на основании № 5618 от 26 февраля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
На основании указанного административный истец просит взыскать недоимку по уплате пени в размере 5 282 рубля 98 копеек (18 263,66 - 13 051,31).
Административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, административный ответчик извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил. Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает необходимым рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Представитель административного ответчика в ходе судебного заседания не согласился с заявленными административными исковыми требованиями, изложив свои доводы в письменных возражениях, а также просил применить срок исковой давности в отношении транспортного налога и земельного налога за периоды с 2014 по 2020 годы.
Исследовав материалы дела и представленные доказательства, выслушав участников судебного разбирательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу подпункта 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно подпункту 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).
Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.
На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.
В силу п.1 ст.360, п.1 ст.362, п.1 ст.363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из положений статей 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно пункту 2 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на 01 января 2017 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 настоящей статьи.
Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статей 389, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Так, в соответствии с пунктом 2 Решения Совета Базарно-Карабулакского муниципального образования Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области от 14 ноября 2014 № 13 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Базарно-Карабулакского муниципального образования» с 1 января 2015 года установлены налоговые ставки на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости на вышеуказанные объекты налогообложения, принадлежащие на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в размере 0,8% (от 500,0 тысяч рублей до 1 000,0 тысяч рублей).
Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В п.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В силу п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 НК РФ).
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: <адрес>; на момент обращения с административным иском в суд принадлежит земельный участок с кадастровым номером 64:04:010101:54, площадью 1 080 кв.м., и жилой дом с кадастровым номером 64:04:010101:3124, площадью 35,6 кв.м., расположенные по адресу: 412606, <адрес>. Кадастровая стоимость по состоянию:
- на 1 января 2017 года (отражено в налоговом уведомлении № 4920663) составляла 578 880 рублей,
- на 1 января 2018 года (отражено в налоговом уведомлении № 17748426) – 578 880 рублей,
- на 1 января 2019 года (отражено в налоговом уведомлении № 26617462) - 578 880 рублей,
- на 1 января 2020 года (отражено в налоговом уведомлении № 855848) – 193 114 рублей,
- на 1 января 2022 года (отражено в налоговом уведомлении № 9130361) – 193 114 рублей.
Земельный налог был исчислен на основании Решения Совета Базарно Карабулакского муниципального образования Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области (в редакциях от 14 ноября 2014 года № 12, от 9 ноября 2015 года №№ 17, 19, 20). Согласно вышеуказанному Решению установлены следующие ставки налога на 2014 год - 0,3% от кадастровой стоимости; на 2015-2018 годы - 0,27% от кадастровой стоимости; на 2019-2022 годы - 0,3% от кадастровой стоимости.
Таким образом, налогоплательщику за спорные периоды был исчислен земельный налог в следующем размере: за 2016 год в сумме 1 563 рубля (116 147*1/1)*0,27%*12/12).
ФИО1 с 21 ноября 2013 года является пенсионером, однако на указанный период времени льгот пенсионерам указанным Решением Совета Базарно-Карабулакского муниципального образования Базарно-Карабулакского муниципального района Саратовской области не предусмотрено.
На основании Федерального Закона № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», начиная с 2017 года, для пенсионеров был введен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка (далее – вычет).
В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет земельного налога происходит путем умножения кадастровой стоимости земельного участка на налоговую ставку, установленную муниципальным образованием по месту нахождения объекта в соответствии с категорией земельного участка, а также с учетом доли плательщика в объекте и периода владения в налоговом периоде.
То есть, начиная с 2017 года, при исчислении земельного налога применялся налоговый вычет, а именно:
за 2017 год в сумме 695 рублей (578 880-321 600(вычет)*1/1)*0,27*12/12);
за 2018 год в сумме 695 рублей (578 880-321 600(вычет)*1/1)*0,27*12/12);
за 2019 год в сумме 257 рублей (193 114-107 286(вычет)*1/1)*0,3*12/12);
за 2021 год в сумме 257 рублей (193 114-107 286(вычет)*1/1)*0,3*12/12);
за 2022 год в сумме 257 рублей (193 114-107 286(вычет)*1/1)*0,3*12/12).
А так же ФИО1 на праве собственности принадлежал транспортное средство марки РЕНАУЛТ LOGAN SR, государственный регистрационный знак О № 64 с 24 июля 2008 года по 1 августа 2023 года. Расчет по транспортному налогу производится по формуле расчета транспортного налога: мощность двигателя автомобиля (налоговая база)* налоговую ставку*1 доля в праве*1 повышающий коэффициент*12/12 количество дней владения = сумма налога.
Таким образом, транспортный налог за 2016-2022 годы составила по указанной формуле 87,00х14,00х12/12 = 1 218 рублей за каждый год.
ФИО3 направлены следующие налоговые уведомления и требования:
- № 4920663 от 4 июля 2017 года (за налоговый период – 2016 год) на уплату транспортного налога в размере 1 218 рублей и земельного налога в размере 1 563 рублей по сроку уплаты до 1 декабря 2017 года; и требование № 3141 по состоянию на 12 февраля 2018 года с указанием общей суммы недоимки по указанным налогам (1 218+1 563+пени 22,98+пени 29,49=2 781 рубль и пени 52,47 рублей), установлен срок исполнения требования – до 9 апреля 2018 года;
- № 17748426 от 29 августа 2018 года (за налоговый период – 2017 год) на уплату транспортного налога в размере 1 218 рублей и земельного налога в размере 695 рублей по сроку уплаты до 3 декабря 2018 года; и требование № 7078 по состоянию на 5 февраля 2019 года с указанием общей суммы недоимки по указанным налогам (1 218+695+пени 19,69+пени 11,24=1 913 рублей и пени 30,93 рублей), установлен срок исполнения требования – до 19 марта 2019 года;
- № 26617462 от 15 августа 2019 года на уплату транспортного налога (за налоговый период – 2018 год) в размере 1 218 рублей и земельного налога в размере 695 рублей по сроку уплаты до 2 декабря 2019 года; и требование № 17375 по состоянию на 12 февраля 2020 года с указанием общей суммы недоимки по указанным налогам (1 218+695+пени 18,13+пени 10,35=1 913 рублей и пени 28,48 рублей), установлен срок исполнения требования – до 7 апреля 2020 года;
- № 855848 от 3 августа 2020 года на уплату транспортного налога (за налоговый период – 2019 год) в размере 1 218 рублей и земельного налога в размере 257 рублей по сроку уплаты до 1 декабря 2020 года; и требование № 13236 по состоянию на 17 июня 2021 года с указанием общей суммы недоимки по указанным налогам (1 218+257+пени 35,97+пени 7,58=1 475 рублей и пени 43,55 рублей), установлен срок исполнения требования – до 23 ноября 2021 года;
- № 548857 от 1 сентября 2021 года на уплату транспортного налога (за налоговый период – 2020 год) в размере 892,04 рубля (с учетом переплаты 325,96 рублей); и требование № 23004 по состоянию на 2 июня 2022 года с указанием общей суммы недоимки по указанным налогам 892,04 рубля и пени 41,14 рублей установлен срок исполнения требования – до 15 ноября 2022 года;- № 9130361 от 1 сентября 2022 года на уплату транспортного налога (за налоговый период – 2021 год) в размере 1 218 рублей и земельного налога в размере 257 рублей по сроку уплаты до 1 декабря 2022 года;
- № 111404411 от 31 июля 2023 года на уплату транспортного налога (за налоговый период – 2022 год) в размере 1 218 рублей и земельного налога в размере 257 рублей по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года.
Также в налоговых уведомлениях № 4920663 от 4 июля 2017 года (за налоговый период – 2016 год), № 17748426 от 29 августа 2018 года (за налоговый период – 2017 год), № 26617462 от 15 августа 2019 года на уплату транспортного налога (за налоговый период – 2018 год) указана необходимость уплаты земельного налога за ? долю в праве на земельный участок с кадастровым номером 64:03:210240:14, расположенный по адресу: 412423, <адрес>, <адрес> с кадастровой стоимостью 1 067 240 рублей, в следующих размерах: за 2016 налоговый период – 134 рубля, за 2017 и 2018 налоговые периоды по 133 рубля.
Налоговые уведомления направлялись ответчику заказными письмами.
Однако, предусмотренная пп.1 п.1, пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ обязанность по уплате указанных обязательных платежей не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме.
В соответствии со ст.75 НК РФ, в связи с несвоевременной оплатой суммы налога истцом были начислены пени.
Расчет произведен по формуле: налоговая база*налоговая ставка*количество месяцев владения (если неполный год владения) доля в праве собственности (если имеется).
Из направленного в адрес ФИО1 23 июля 2023 года требования № 146380 об уплате задолженности, из которого усматривается о наличии задолженности по уплате недоимки и пени по транспортному налогу и по земельному налогу с физических лиц в размере 15 770 рублей 04 копейки – добровольный срок уплаты задолженности по требованию до 16 ноября 2023 года.
В связи с неисполнением требований об уплате недоимки и пени 22 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который был отменен 16 октября 2024 года в связи с поступлением от ответчика заявления об его отмене (данным определением был также восстановлен процессуальный срок на подачу возражения относительно исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Базарно-Карабулакского района Саратовской области от 22 марта 2024 года).
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 7 ноября 2024 года (сам административный иск датирован 2 ноября 2024 года), то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Так, механизм взыскания недоимок по уплате налоговой задолженности, до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3 000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней.
При этом нововведения Федерального закона № 263-ФЗ, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Вместе с тем, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, что также отражено в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).
Так, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
И как следует из представленных документов после выставления должнику требований № 4920663 от 4 июля 2017 года (за налоговый период – 2016 год) со сроком исполнения требования до 9 апреля 2018 года; № 17748426 от 29 августа 2018 года (за налоговый период – 2017 год) со сроком исполнения требования до 19 марта 2019 года; № 26617462 от 15 августа 2019 года со сроком исполнения требования до 7 апреля 2020 года; № 855848 от 3 августа 2020 года со сроком исполнения требования до 23 ноября 2021 года; № 548857 от 1 сентября 2021 года со сроком исполнения требования до 15 ноября 2022 года, налоговым органом не предпринимались меры по принудительному взысканию задолженности, в том числе обращение за вынесением судебного приказа, и данные обстоятельства в ходе судебного разбирательства административным истцом не опровергнуты, доказательств иного не представлено. Таким образом, поскольку в отношении заявленных требований административным истцом ходатайство о восстановлении срока, с указанием сведений об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд, не заявлялось, и в материалах дела не содержится, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска в данной части.
Указание административного истца в письменных пояснениях, что налогоплательщику ФИО4 (ФИО5) было выставлено требование № 146380 по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором отражены задолженности, в том числе по налогам и пени за налоговые периоды с 2016 по 2023 годы, в связи с введением Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», и что был сформирован единый налоговый счет и единый налоговый платеж, не свидетельствует о законности подобных действий, поскольку противоречит положениям Налогового кодекса РФ, действовавшим на момент возникновения первоначального предмета спора, но и умаляет права граждан на своевременную эффективную защиту.
Вместе с тем, согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога за налоговые периоды за 2021-2022 годы, в соответствии с п.3 ст.44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, приложенными к административному иску.
В силу п.1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Согласно материалам дела, из представленного административным истцом налогового уведомления № 9130361 от 1 сентября 2022 года налога (за налоговый период – 2021 год) следует, что ФИО1 начислен транспортный налог в размере 1 218 рублей и земельный налог в размере 257 рублей по сроку уплаты до 1 декабря 2022 года; а также № 111404411 от 31 июля 2023 года (за налоговый период – 2022 год) на уплату транспортного налога в размере 1 218 рублей и земельного налога в размере 257 рублей по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года, то есть в общей сумме 2 950 рублей.
Пунктом 1 ч.2 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 7 ноября 2024 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (16 октября 2024 года).
Таким образом, пени должны рассчитываться следующим образом:
1. за недоимку за 2021 год на общую сумму 1 475 рублей (31 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КДП)); период просрочки: с 02.12.2022 по 01.01.2023 (31 день) = 11,43 рублей:
Задолженность, руб.
Период просрочки
Дневной процент, %
Пени (платеж) руб.
([1]*[4]*[5]/100)
Пояснение
с
по
дней
1 475,00
02.12.2022
01.01.2023
31
0,025
11,43
Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
Итого:
31
11,43
1.1. за период просрочки на сумму 1 486,43 рублей: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (336 дней) = 156,40 рублей:
Задолженность, руб.
Период просрочки
Дневной процент, %
Пени (платеж) руб.
([1]*[4]*[5]/100)
Пояснение
с
по
дней
1 486,43
01.01.2023
23.07.2023
204
0,025
75,81
Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
1 486,43
24.07.2023
14.08.2023
22
0,02833
9,26
Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
1 486,43
15.08.2023
17.09.2023
34
0,04
20,22
Рассчитано по ставке рефинансирования 12% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
1 486,43
18.09.2023
29.10.2023
42
0,04333
27,05
Рассчитано по ставке рефинансирования 13% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
1 486,43
30.10.2023
01.12.2023
33
0,05
24,53
Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
Итого:
335
156,87
В итоге: 1 475+11,43+156,87 = 1 643,30 рублей.
2. за период со 2 декабря 2023 года по 29 февраля 2024 года (на момент составления заявления для обращения за судебным приказом) на общую сумму 1 643,3+1 475 (увеличение совокупной обязанности по налогам за налоговый период 2022 года) = 3 118,3 из расчета П=Н х 1/300Сцб х КД:
Задолженность, руб.
Период просрочки
Дневной процент, %
Пени (платеж) руб.
([1]*[4]*[5]/100)
Пояснение
с
по
дней
3 118,30
02.12.2023
17.12.2023
16
0,05
24,95
Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
3 118,30
18.12.2023
29.02.2024
74
0,05333
123,06
Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.
Итого:
90
148,01
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания транспортного и земельного налогов за налоговые периоды 2021-2022 годы в размере 2 950 рублей (недоимка по налогам) и 316 рублей 31 копейка (пени), в общей сумме 3 266 рублей 31 копейка, поскольку административному ответчику был начислен налог, предоставлен установленный законом срок для оплаты, свои обязанности по уплате налога, установленные п.1 ст.23 НК РФ, административный ответчик не исполнил, имеется задолженность по налогам и пени, а доводы ответчика о необоснованности начисления и незаконности требований, изложенные в заявлении, в настоящее время не нашли подтверждения.
Между тем на основании решения налогового органа № 5618 от 26 февраля 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, ранее с расчетного счета налогоплательщика ФИО1 списано 13 051 рубль 31 копейка, при том, что общая сумма задолженности ФИО1 по транспортному и земельному налогам за налоговые периоды 2021-2022 годы и пени составляет 3 266 рублей 31 копейка, что установлено судом.
Доводы представителя административного ответчика о неверном исчислении земельного налога с учетом налогового вычета для пенсионеров не нашли своего подтверждения, поскольку при исчислении налога инспекцией учтены положения действующего налогового законодательства, уточняющие сведения о разрешенном виде использования земельного участка, а также в соответствии с пунктом 5 статьи 391 НК РФ предоставлен вычет в размере 107 286 рублей (при кадастровой стоимости 133 143,64 рублей) на не облагаемую налогом сумму, уменьшив налоговую базу при исчислении налога за 2021 и 2022 годы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, с учетом того, что площадь земельного участка, принадлежащего ФИО1, составляет 1 080 кв.м.
Также довод представителя административного ответчика о неправомерно начисленном налоге на имущество в виде жилого дома является несостоятельным, поскольку по данному административному делу в объем заявленных требований не включено требование об уплате налога на имущество ФИО1 за спорные периоды, что соответствует положениям п.10 ст.407 НК РФ.
Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной по адресу: Саратовская область, Базарно-Карабулакский район, <адрес>; задолженность по уплате налогов и пени в общей сумме 3 266 рублей 31 копейка, а именно:
1. транспортного налога (за налоговый период – 2021 год) в размере 1 218 рублей и земельного налога в размере 257 рублей по сроку уплаты до 1 декабря 2022 года;
2. транспортного налога (за налоговый период – 2022 год) в размере 1 218 рублей и земельного налога в размере 257 рублей по сроку уплаты до 1 декабря 2023 года.
3. пени, которые начислены: за период со 2 декабря 2022 года по 1 января 2023 года в размере 11 рублей 43 копейки, с 1 января 2023 года по 1 декабря 2023 года в размере 156 рублей 40 копеек, со 2 декабря 2023 года по 29 февраля 2024 года в размере 148 рублей 01 копейка, а всего в общей сумме 316 рублей 31 копейка.
В остальной части заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, жалоба подается через Базарно-Карабулакский районный суд Саратовской области, вынесший решение.
Резолютивная часть решения объявлена 13 марта 2025 года.
Мотивированное решение в окончательной форме – 26 марта 2025 года.
Судья К.К. Галяткина