УИД 62RS0004-01-2024-004720-19

дело № 2а-735/2025 (2а-3167/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 11 марта 2025 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., при помощнике судьи Янковиче Г.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, а за ним значится задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) в связи с неуплатой (не полной уплатой) транспортного налога за 2018 - 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2018 - 2022 годы, земельного налога за 2022 год и исчисленных на них пеней. Ссылаясь на то, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налоговой задолженности, которые остались без ответа и исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки отменен, просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 19112 руб. 29 коп., из которого: транспортный налог за 2018 - 2022 годы в размере 10700 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 - 2022 годы в размере 3464 руб.; земельный налог за 2022 год в размере 670 руб.; пени за период с 04 декабря 2018 год по 09 апреля 2024 года в размере 4278 руб. 29 коп.

Суд, посчитав возможным рассмотреть дело в отсутствии ответчика и представителя истца, надлежащим образом извещенных о месте и времени судебного разбирательства, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, исследовав материалы дела в полном объеме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

В соответствии со ст.357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Так, на основании ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Уплата транспортного налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно ст.ст.14, 360, 361 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, он, его ставки и налоговые периоды устанавливаются, вводятся в действие данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как следует из содержания ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» размер налоговой ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил составляет 20 руб.

Согласно сведений, предоставленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, в порядке межведомственного взаимодействия на основании ст.85 НК РФ за ФИО1 в 2018 - 2022 годах было зарегистрировано транспортное средство №, мощностью двигателя 107 лошадиных сил.

Размер транспортного налога за каждый из налогооблагаемых периодов 2018 - 2022г.г. отношении указанного транспортного средства составил 2140 руб. (107 л.с. х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 мес. владения).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в 2022 году на праве собственности был зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

В соответствии со ст.ст.388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, налогоплательщиками земельного налога, признаются плательщиками земельного налога.

Земельный налог является местным налогом (ст.15 НК РФ); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговой базой земельного налога признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено законом, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах (ст.391 НК РФ).

Согласно п.8.1. ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за 2022 год в отношении указанного земельного участка, который составил 670 руб. (297775 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 9/12 (количество месяцев владения)).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

На основании п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

При этом в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).

Судом установлено и материалами дела подтверждено, что за ФИО1 в период 2018 - 2022 г.г. на праве собственности была зарегистрирована доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ул.<адрес>.

Следовательно, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество в 2018 - 2022 годах.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за вышеуказанный объект недвижимого имущества в следующем размере:

- 295 руб. 00 коп. за 2018 год (267 руб. 00 коп. (сумма налога за 2017 год) х 1.1 (коэффициент);

- 324 руб. 00 коп. за 2019 год (295 руб. 00 коп. (сумма налога за 2018 год) х 1.1 (коэффициент);

- 787 руб. 00 коп. за 2020 год (1620 руб. 00 коп. (сумма налога за весь объект недвижимости за 2019 год) х 1.1 (коэффициент) х 1/2 (доля в праве) х 8/12 (количество месяцев владения) + (1620 руб. 00 коп. (сумма налога за весь объект недвижимости за 2019 год) х 1.1 (коэффициент) х 3/10 (доля в праве) х 3/12 (количество месяцев владения) + (1620 руб. 00 коп. (сумма налога за весь объект недвижимости за 2019 год) х 1.1 (коэффициент) х 2/5 (доля в праве) х 1/12 (количество месяцев владения);

- 980 руб. 00 коп. за 2021 год (1782 руб. 00 коп. (сумма налога за весь объект недвижимости за 2020 год) х 1.1 (коэффициент) х 1/2 (доля в праве);

- 1078 руб. 00 коп. за 2022 год (980 руб. 00 коп. (сумма налога за 2021 год) х 1.1 (коэффициент).

В соответствии со ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, возложена законом на налоговый орган, поэтому последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения налоговый орган обязан направить налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней (ст.ст.45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлены налоговые уведомления:

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год в общем размере 2435 руб. в срок до дд.мм.гггг.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2019 год и налога на имущество физических лиц за 2019 год в общем размере 2464 руб.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 2883 руб. в срок до дд.мм.гггг.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2021 год и налога на имущество физических лиц за 2021 год с перерасчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 3164 руб. в срок до дд.мм.гггг.;

- от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год общем размере 3888 руб. в срок до дд.мм.гггг..

Данные уведомления были направлены ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующими реестрами Почты России. При этом документов, подтверждающих направление налогового уведомления от дд.мм.гггг. № ответчику почтовой связью налоговым органом не представлено, по причине уничтожения реестров почтовой корреспонденции, что подтверждается актом от 12.04.2024г. №.

дд.мм.гггг. в адрес административного ответчика налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование № от дд.мм.гггг. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2631 руб. и транспортного налога в размере 10700 руб., а также пени в сумме 2346 руб. 68 коп. в срок до дд.мм.гггг..

Также налоговым органом в материалы дела представлены:

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 2140 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 743 руб., а также пени на сумму 10 руб. 81 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 2140 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 324 руб., а также пени на сумму 75 руб. 04 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 2140 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 295 руб., а также пени на сумму 29 руб. 18 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате пени на сумму 1581 руб. 67 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 2140 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 267 руб., а также пени на сумму 30 руб. 18 коп. в срок до дд.мм.гггг..

Согласно ст.48 НК РФ (в редакции до дд.мм.гггг.), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности в пределах сумм, указанных в таком требовании.

Заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в новой редакции 10 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ.

Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.

Учитывая, что налоговым органом заявлено ко взысканию с налогоплательщика задолженность по неуплате налогов с 2018 года по 2022 год, суд, учитывая положения ст.48 НК РФ (в редакции до дд.мм.гггг.), приходит к выводу о том, что налоговый орган имел право на обращение в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за три предыдущих года, при условии, что общая сумма задолженности не превысила 10000 руб.

Учитывая, что совокупная сумма задолженности ФИО1 по неуплате налогов за 2022 год составила 3888 руб., 2021 год - 3164 руб., 2020 год - 2883 руб., т.е. не превысила 10000 руб., суд приходит к выводу о том, что налоговый орган, в силу положений ст.48 НК РФ, имел право на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании соответствующей задолженности за указанный период.

В свою очередь, срок на предъявление требований в суд общей юрисдикции о взыскании с ФИО1 задолженности по неуплате налогов за 2018 и 2019 год, является пропущенным.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положения ст.ст.95, 286 КАС РФ, устанавливающих возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока, направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Соответствующее ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока не заявлялось, и доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, не представлено.

В свою очередь, суд исходит из того, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила и сроки обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а также последующего обращения в районный суд.

По мнению суда, в рассматриваемом случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

На основании изложенного, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018 и 2019 год удовлетворению не подлежат.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих далее особенностей.

В частности, подпунктом 1 предусмотрено, что «требование об уплате задолженности», направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса (в редакции Федерального закона №263-ФЗ), прекращает действие «требований об уплате налога, сбора, страховых взносов», направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона №263-ФЗ).

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Направленное после 01.01.2023 по новым правилам требование отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ).

Поскольку инспекцией не принимались меры взыскания по предыдущим требованиям по уплате недоимки по налогам за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, направленное ФИО1 по новым правилам требование об уплате задолженности от 24 июля 2023 года № прекратило действие предыдущих требований.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Советского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по неуплате налогов за 2018 – 2022 годы дд.мм.гггг., т.е. в пределах установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования от дд.мм.гггг. № (дд.мм.гггг. + 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка №19 судебного района Советского районного суда г.Рязани от 24 апреля 2024 года с ФИО1 взыскана недоимка по налогам за 2018 – 2022 годы.

Определением того же мирового судьи от 17 мая 2024 года судебный приказ от 24 апреля 2024 года был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд 05 ноября 2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2140 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2140 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 2140 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 787 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 980 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1078 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 670 руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени за период с 04 декабря 2018 года по 09 апреля 2024 года в размере 4278 руб. 29 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 2140 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 787 руб., требования налогового органа о взыскании пени с 02 декабря 2021 года по 09 апреля 2024 года заявлены обосновано, размер пеней составит 911 руб. 52 коп., исходя из следующего расчета:

2927 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 18 дн. = 13 руб. 26 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 56 дн. = 46 руб. 44 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 9,5 %) х 14 дн. = 12 руб. 98 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 20 %) х 42 дн. = 81 руб. 96 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 17 %) х 23 дн. = 38 руб. 15 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 14 %) х 23 дн. = 31 руб. 42 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 11 %) х 18 дн. = 19 руб. 32 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 9,5 %) х 41 дн. = 38 руб. 00 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 8 %) х 56 дн. = 43 руб. 71 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 308 дн. = 225 руб. 38 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 22 дн. = 18 руб. 24 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 12 %) х 34 дн. = 39 руб. 81 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 13 %) х 42 дн. = 53 руб. 27 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 15 %) х 49 дн. = 71 руб. 71 коп.,

2927 руб. х (1/300 х 16 %) х 114 дн. = 177 руб. 96 коп.

Также налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пеней за неуплату ФИО1 транспортного налога за 2021 год в сумме 2140 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 980 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 09 апреля 2024 года. Размер пеней составит 567 руб. 32 коп., исходя из следующего расчета:

3120 руб. х (1/300 х 7,5 %) х 234 дн. = 182 руб. 52 коп.,

3120 руб. х (1/300 х 8,5 %) х 22 дн. = 19 руб. 45 коп.,

3120 руб. х (1/300 х 12 %) х 34 дн. = 42 руб. 43 коп.,

3120 руб. х (1/300 х 13 %) х 42 дн. = 56 руб. 78 коп.,

3120 руб. х (1/300 х 15 %) х 49 дн. = 76 руб. 44 коп.,

3120 руб. х (1/300 х 16 %) х 114 дн. = 189 руб. 70 коп.

Кроме того, налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании пеней за неуплату ФИО1 транспортного налога за 2022 год в сумме 2140 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1078 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 670 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 09 апреля 2024 года. Размер пеней составит 267 руб. 49 коп., исходя из следующего расчета:

3888 руб. х (1/300 х 15 %) х 16 дн. = 31 руб. 10 коп.,

3888 руб. х (1/300 х 16 %) х 114 дн. = 236 руб. 39 коп.

Каких-либо доказательств уплаты иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, либо взыскания их в судебном порядке, в материалы дела не представлено.

Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате налогов за 2020 - 2022 г.г., с ответчика подлежат ко взысканию пени за период с 02 декабря 2021 года по 09 апреля 2024 года в размере 1746 руб. 33 коп. (911 руб. 52 коп. + 567 руб. 32 коп. + 267 руб. 49 коп.). В остальной части требований о взыскании пени надлежит отказать.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4000 руб. 00 коп. (из расчета взысканных судом сумм 11681 руб. 33 коп.,), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 11681 руб. 33 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 2140 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 2140 руб. 00 коп.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 2140 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 787 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 980 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1078 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 670 руб. 00 коп.

- пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 1746 руб. 33 коп.

В остальной части административного иска УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2018, 2019 годы и пени отказать.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40№

Р/с (17 поле пл.док.) 03№

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г.Рязани в течение месяца со дня изготовления решения в мотивированной форме.

Судья А.С.Эктов

Мотивированный текст решения изготовлен дд.мм.гггг.