Решение по делу № 2А-4390/2022 от 14.12.2022 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

УИД 61RS0019-01-2022-006010-03

Дело № 2а-4390/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«14» декабря 2022г. г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи: Тюрина М.Г.,

при секретаре: Беловой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 13 по Ростовской области (МИФНС России N 13 по Ростовской области) обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области. Дата постановки на учет в качестве адвоката с 10.03.2010г. по настоящее время.

Кроме того, сведения о регистрации в качестве адвоката содержатся на официальном сайте Адвокатской палаты Ростовской области. ФИО1 зарегистрирован под номером 61/3735 и имеет статус действующий.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования от 13.10.2021г. № 40016 со сроком уплаты до 07.12.2021г. на сумму недоимки 27837,00 руб. (остаток 26556,62 руб.) пени 536,69 руб. (остаток 487,75 руб.) от 19.12.2021г. № 64196 со сроком уплаты до 08.02.2022г. на сумму недоимки 0,00 руб. пени 7669,40 руб. Итого начислено по требованиям: 36043,09 руб. Итого не уплачено по требованиям 34713,77 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора согласно следующего расчета:

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ Налоговый орган обратился в адрес мирового суда с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 30.06.2022г., судебный приказ от 05.03.2022г. № 2а-9-265/2022 о взыскании недоимки по налоговым обязательствам с ФИО1, отменен.

В определении об отмене указано, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно положениям п. 3 ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного просил суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размерег зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени в размере 227,17 руб. за 2019 год, пени в размере 477,70 руб. за 2020 год.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени в размере 1032,99 руб. за 2019 год. ;

Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 239,38 руб. за 2018 год, пени в размере 5024,72 руб. за 2019 год, недоимки в размере 26556,62 руб. за 2020 год, пени в размере 945,67 руб. за 2020 год. налогу на имущество физических лиц: пени в размере 28,54 руб. за 2014 год, пени в размере 14,98 руб. за 2019 год, земельному налогу с физических лиц: пени в размере 16,05 руб. за 2014 год, пени в размере 4,59 руб. за 2019 год, транспортному налогу с физических лиц пени в размере 79,24 руб. за 2014 год, пени в размере 66,12 руб. за 2019 год, на общую сумму 34713,77 рублей.

В адрес суда поступили уточнения исковых требований, в котором административный истец указывает, что 28.11.2022г. налогоплательпщком ФИО1 в рамках административного искового заявления № 12027 от 29.09.2022г. произведена оплата НДФЛ в размере 26556,62 руб. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ у налогоплательщика ФИО1 по состоянию на дату оплаты 28.11.2022г. образовалась недоимка по уплате НДФЛ в размере - 87743,17 руб.

В соответствии с Едиными требованиями к порядку формирования информационного ресурса "Расчеты с бюджетом" местного уровня, утвержденными Приказом ФНС России от 18.01.2012 поступившие платежи после предоставления отчета учитываются в уплату исчисленного налога (пени) в календарной очередности.

Исходя из вышеизложенного, оплата НДФЛ произведенная ФИО1 в размере 26556,62 руб. не уменьшила существующую недоимку по НДФЛ за 2020 год в рамках данного административного искового заявления.

На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России №13 по Ростовской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

пени в размере 17,94 руб. за 2020 год. - налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: недоимки в размере 26556,62 руб. за 2020 год, пени в размере 936,64 руб. за 2020 год. на общую сумму 27511,20 рублей. Рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил платежные документы подтверждающие погашение задолженности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 Налогового кодекса РФ, которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как следует из копий материалов административного дела N 2а-4390/2022 по заявлению МИФНС России N 13 по Ростовской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 34713 руб. 77 коп., а именно недоимки в сумме 26556 руб. 62 коп. и пени в сумме 8157 руб. 15 коп., в связи с неисполнением требований N 40016 от 13.10.2021 г. и № 64196 от 19.12.2021г., МИФНС России N 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка N 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области., т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, установленного.

Определением мирового судьи судебного участка N 9 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 30.06.2022 г., судебный приказ от 5.03.2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в сумме 34713 руб. 77 коп. был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением в Новочеркасский городской суд Ростовской области административный истец обратился в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6); иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации (подпункт 10).

Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В таком случае на основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет (не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом), исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что

ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017г., контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017г.

В соответствии со ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года подлежащая оплате в бюджет за 2019 год с ФИО1 составила 6884,00 руб., со сроком уплаты до 31.12.2019г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб. налогоплательщику начислена пеня в размере 227,17 руб. Период начисления. Гени с 06.02.2020г. по 23.09.2020г.

26.09.2020г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата страховых взносов ОМС за 2019 год в размере 6884,00 руб.

Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 227,17 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год с ФИО1 составила 8426,00 руб., со сроком уплаты до 31.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб. налогоплательщику начислена пеня в размере 477,70 руб. Период начисления пенис 11.02.2021г. по 03.12.2021г.

08.12.2021г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб.

Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 477,70 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2019 год с ФИО1 составила 29354,00 руб., со сроком уплаты до 31.12.2019г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год налогоплательщику начислена пеня в размере 1032,99 руб. Период начисления пени с 06.02.2020г. по 23.09.2020г.

26.09.2020г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 29354,00 руб.

Задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1032,99 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год. В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы: сумма облагаемого дохода х 13% = сумма налога к уплате

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области. (Дата постановки на учет в качестве адвоката с 10.03.2010г. по настоящее время).

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1, представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими Лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, Занимающихся частной, практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год, в связи с чем ему был начислен налог в сумме 13179,00 руб. со сроком уплаты 15.07.2019г. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ за 2018 год налогоплательщику начислена пеня в размере 239,38 руб. Период исчисления пени с 16.08.2019г. по 11.11.2019г.

В период с 29.07.2019г. по 16.11.2019г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата НДФЛ за 2018 год в размере 13179,00 руб.

Задолженность по уплате пени по НДФЛ за 2018 год в размере 239,38 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1, представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской ( Федерации за 2019 год, в связи с чем ему был начислен налог в сумме 325,00 руб. со сроком уплаты 15.01.2020г. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ за 2019 год налогоплательщику начислена пеня в размере 13,04 руб. Период исчисления пени с 06.02.2020г. по 23.09.2020г.

23.09.2020г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата НДФЛ за 2019 год в размере 325,00 руб.

Задолженность по уплате пени по НДФЛ за 2019 год в размере 13,04 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1, представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год, в связи с чем ему был начислен налог в сумме 58219,00 руб. со сроком уплаты 15.07.2020г. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ за 2019 год налогоплательщику начислена пеня в размере 5011,68 руб. Период исчисления пени с 14.08.2020г. по 18.12.2021г.

Задолженность по уплате НДФЛ за 2019 год в размере 58219,00 руб. в настоящее время взыскивается налоговым органом в Новочеркасском городском суде Ростовской области в рамках административного искового заявления № 10057 от 15.09.2022г. и до настоящего времени налогоплательщиком ФИО1 не оплачена.

Задолженность по уплате пени по НДФЛ за 2019 год в размере 5011,68 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1, представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020год, в связи с чем ему был начислен авансовый платеж в сумме 252,00 руб. со сроком уплаты 12.05.2020г. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ за 2020 год налогоплательщику начислена пеня в размере 9,03 руб. Период исчисления пени с 13.05.2020г. по 18.12.2021г.

Задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 252,00 руб., а также по уплате пени по НДФЛ за 2020 год в размере 9,03 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1, представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими *кцами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, ^занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, Занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в связи с чем ему был начислен авансовый платеж в сумме 2574,00 руб. со сроком уплаты 27.07.2020г. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ за 2020 год налогоплательщику начислена пеня в размере 92,23 руб. Период исчисления пени с 28.07.2020г. по 18.12.2021г.

Задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 2574,00 руб., а также по уплате пени по НДФЛ за 2020 год в размере 92,23 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1, представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в связи с чем ему был начислен авансовый платеж в сумме 9239,00 руб. со сроком уплаты 26.10.2020г. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ за 2020 год налогоплательщику начислена пеня в размере 331,07 руб. Период исчисления пени с 27.10.2020г. по 18.12.2021г.

12.01.2022г. налогоплательщиком ФИО1 произведена частичная оплата НДФЛ за 2020 год в размере 1280,38 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 7958,62 руб., а также по уплате пени по НДФЛ за 2020 год в размере 331,07 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО1, представил в налоговый орган декларацию по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, в связи с чем ему был начислен налог в сумме 15772,00 руб. со сроком уплаты 15.07.2021г. В связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ за 2020 год налогоплательщику начислена пеня в размере 513,34 руб. Период исчисления пени с 16.07.2021г. по 18.12.2021г.

Задолженность по уплате НДФЛ за 2020 год в размере 15772,00 руб., а также по уплате пени по НДФЛ за 2020 год в размере 513,34 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области должник имеет объекты имущественной собственности и в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2014г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 551,00 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015г. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2014 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 28,54 руб. Период начисления пени с 01.12.2015г. по 27.04.2016г.

28.04.2016г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата налога на имущество за 2014 год в размере 551,00 руб.

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 28,54руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании расчета произведенного Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области, ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1484,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год налогоплательщику исчислена пеня в размере 14,98 руб. Период начисления пени с 02.12.2020г. по 29.12.2020г.

30.12.2020г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата налога на имущество за 2019 год в размере 1484,00 руб.

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 14,98 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации должник является плательщиком земельного налога и имеет объекты земельной собственности.

В соответствии с п. 1,4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в пункте 1 настоящей статьи. В соответствии с п.1 ст. 396 НК. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2014г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 310,00 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015г. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2014 год налогоплательщику ФИО1 исчислена пеня в размере 16,05 руб. Период начисления пени с 01.12.2015г. по 27.04.2016г.

28.04.2016г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата земельного налога за 2014 год в размере 310,00 руб.

Задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2014 год в размере 16,05 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании расчета земельного налога, произведенного налоговым органом, должнику исчислен земельный налог за 2019г. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 592,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год налогоплательщику ФИО1 исчислена пеня в размере 4,59 руб. 1Период начисления пени с 02.12.2020г. по 29.12.2020г.

30.12.2020г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата земельного налога за 2019 год в размере 592,00 руб.

Задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2019 год в размере 4,59 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области N 843-ЗС от 10.05.2012 "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2014 г. в сумме 530 руб. со сроком уплаты до 01.10.2015г. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2014 год налогоплательщику ФИО1 исчислена пеня в размере 79,24 руб. Период начисления пени с 01.12.2015г. по 27.04.2016г.

28.04.2016г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата транспортного налога за 2014 год в размере 1530,00 руб. Е Задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 79,24 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской области от 10 мая 2012 года N 843-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 10305,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2019 год налогоплательщику ФИО1 исчислена пеня в размере 66,12 руб. Период начисления пени с 02.12.2020г. по 29.12.2020г.

30.12.2020г. налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата транспортного налога за 2019 год в размере 10305,00 руб.

Задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 66,12руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.З ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № 60412783 от 29.07.2015г., № 15152023 от 03.08.2020г.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования:

от 13.10.2021г. № 40016 со сроком уплаты до 07.12.2021г. на сумму

недоимки 27837,00 руб. (остаток 26556,62 руб.) пени 536,69 руб. (остаток 487,75 руб.) от 19.12.2021г. № 64196 со сроком уплаты до 08.02.2022г. на сумму недоимки 0,00 руб. пени 7669,40 руб. Итого начислено по требованиям: 36043,09 руб. Итого не уплачено по требованиям 34713,77 руб.

Административный истец ссылается на то что вышеназванное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и пени, налога на имущество, транспортного и земельного налогов, а также страховых взносов в полном объеме не погашена, что и послужило основанием для обращения МИФНС России N 13 по Ростовской области, в суд с настоящим иском.

Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" установлены Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (Приложение N 2 к Приказу Минфина России N 107н) (далее - Правила).

Из анализа представленного административным ответчиком чеков-ордеров от 25.11.2022 г. усматривается, что ФИО1 внесены платежи в размере 34713 руб. 77 коп. в счет оплаты заявленных административным истцом исковых требований.

При таких обстоятельствах, поскольку платежные документы содержат необходимые реквизиты, в частности налоговый период, основание платежа, КБК, сумму налога соответствующую исчисленной сумме налогов и страховых взносов, то налоговый орган имел возможность однозначно идентифицировать платеж и отнести поступившие денежные средства в счет уплаты задолженности по налогам и страховым взносам.

Исходя из изложенного, суд полагает, что в данном случае действия налогового органа о зачете поступившей суммы в счет уплаты задолженности по налогу за иной период являются необоснованными, поскольку при поступлении названного платежа налоговый орган должен был зачесть его в соответствии с указанными налогоплательщиком реквизитами платежа, в частности указанным плательщиком налоговым периодом.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени в объеме заявленных административным истцом исковых требований исполнена в полном объеме.

При таких обстоятельствах заявленные МИФНС России N 13 по Ростовской области требования о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 2 ч. 2 ст. 333.17, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с учетом того обстоятельства, что ответчиком задолженность погашена после подачи данного административного иска в суд, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1241,41 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, в местный бюджет государственную пошлину в размере 1241,41 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено: 27 декабря 2022 года