УИД 77RS0008-02-2024-010929-58

Дело №2а-0236/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 июня 2025 года адрес

Зеленоградский районный суд адрес в составе

председательствующего судьи Пшенициной Г.Ю.,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 35 по адрес к законным представителям ФИО1, паспортные данные, ФИО2, ФИО3 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № 35 по адрес обратилась в суд с административным иском к законным представителям ФИО1, паспортные данные, ФИО2, ФИО3 о взыскании налогов и сборов, ссылаясь на то, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 11.09.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, которое до настоящего времени не погашено. Инспекцией, на основании сведений, поступивших в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, сформирован автоматизированный расчет по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, а также проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налогоплательщику начислен НДФЛ в размере сумма. Основанием для доначисления дополнительных налоговых обязательств послужил установленный Инспекцией факт неуплаты налога в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества с кадастровым номером 56:44:0202003:761 (1/20 доли в квартире) по адресу: адрес; и получил в дар 1/10 долю в квартире с кадастровым номером 56:44:0115001:1749 по адресу адрес,1,1. ФИО1 в 2021 реализовал с кадастровым номером 56:44:0202003:761 (1/20 доли в квартире) по адресу: адрес; и получил в дар 1/10 долю в квартире с кадастровым номером 56:44:0115001:1749 по адресу адрес,1,1. Исходя из вышеизложенного сумма налога к уплате по данным налогового органа составляет сумма (175000-50000+82233,64)* 13%, где сумма - доход от продажи 1/20 доли объекта недвижимого имущества; сумма -доход, полученный в результате дарения 1/10 доли объектов; сумма - имущественный налоговый вычет от продажи объекта имущества; 13 % - ставка налога. Таким образом, сумма налога, до начисленная в бюджет по результатам камеральной проверки составила сумма. Налоговым органом вынесено Решение от 27.06.2023 № 2991 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 № 56739 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 18.09.2023 № 56739 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 1 1.03.2024 № 4413 на сумму сумма. По состоянию на 13.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог — сумма, пени - сумма.

Административный истец просит суд взыскать задолженность с ФИО4 фио 564904718806 (законных представителей ФИО1 - матери ФИО2, отца - ФИО3) за счет имущества физического лица в размере сумма, в том числе: по налогам — 26940,сумма. (НДФЛ за 2021); пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - сумма

Административный истец ИФНС России № 35 по адрес в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В силу части 1 статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание административного истца и ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса, предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее — ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единым налоговым платежом (далее — ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. формируется по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 г. (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ)).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

По состоянию на 11.09.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 6, п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности либо общей совместной собственности соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле. ФИО1 в 2021 реализовал с кадастровым номером 56:44:0202003:761 (1/20 доли в квартире) по адресу: адрес; и получил в дар 1/10 долю в квартире с кадастровым номером 56:44:0115001:1749 по адресу адрес,1,1.

Пунктом 2 статьи 21 7.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пп.2, 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя их сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ когда такие доходы не подлежат налогообложению. Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального срока владения объектом недвижимого имущества и более. При этом минимальный предельный срок составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ (п.п. 2. 4 ст. 217.1 НК РФ).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых. Домов, квартир, комнат или доли (долей) в указанном имуществе. Находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества, устанавливаемого в соответствии со ст. 217.1 НК РФ не превышающем в целом сумма.

Исходя из вышеизложенного сумма налога к уплате по данным налогового органа составляет сумма (175000-50000+82233,64)* 13%, где сумма - доход от продажи 1/20 доли объекта недвижимого имущества; сумма -доход, полученный в результате дарения 1/10 доли объектов; сумма - имущественный налоговый вычет от продажи объекта имущества; 13 % - ставка налога.

Таким образом, сумма налога, до начисленная в бюджет по результатам камеральной проверки составила сумма.

Налоговым органом вынесено Решение от 27.06.2023 № 2991 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 № 56739 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов,! авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 18.09.2023 № 56739 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 11.03.2024 № 4413 на сумму сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно части 4 стати 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

На основании абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса, предписывающего налоговому органу обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указал в постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда адрес" Конституционный Суд РФ, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция направила мировому судье судебного участка № 400 адрес заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере сумма.

Определением, мировым судьей судебного участка № 400 адрес от 17.06.2024 года Инспекции в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, требование от 18.09.2023 года № 56739 предписывало ФИО1 оплатить установленные налоги до 11.10.2023 года. Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа был до 11.04.2024 года.

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась лишь 17.06.2024 года.

Таким образом, доказательств соблюдения срока для обращения ИФНС № 35 по адрес с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с фиоА в отношении недоимки налогам за 2021 год не представлено, равно как и заявления о восстановлении указанного срока.

При таком положении суд приходит к выводу о том, что оснований для взыскания с ответчика недоимки по уплате налогов за 2021 год у суда не имеется, в связи с чем, в указанной части суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении данных требований.

Учитывая, что взыскание пени производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, поскольку пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, суд также не усматривает оснований для удовлетворения требования ИФНС № 35 по адрес о взыскании с ответчика пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.ст. 175–180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России № 35 по адрес к законным предствителем ФИО1, паспортные данные, ФИО2, ФИО3 о взыскании налогов и сборов, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 18 июля 2025 года.

Судья фио