Решение по делу № 2А-189/2025 от 06.03.2025 - о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций.

УИН 38RS0005-01-2025-000083-40

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бодайбо 06 марта 2025 г.

Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Новоселова Д.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании 79 278 рублей 86 копеек, в том числе недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 47 392 рубля 55 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 13 710 рублей 09 копеек; взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 248 рублей 71 копейка; налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 5 382 рубля 46 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 3 750 рублей; пени в размере 7 794 рубля 24 копейки.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, введен институт единого налогового счета (ЕНС), который признается формой учета налоговым органом совокупной обязанности, а так же денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Согласно пункту 3 ст. 11 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом в силу части 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года.

В переходном периоде сальдо ЕНС на 1 января 2023 года у ФИО1 сформировалось на основании имеющихся у налогового органа сведений, а именно по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сложилось отрицательное сальдо в размере 79 278 рублей 86 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно ст. ст. 9, 11.3, 45, 69, 70 НК РФ требование об оплате задолженности после 1 января 2023 года направляется не позднее трех месяцев со дня со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей – в срок не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового платежа. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 предельные сроки направления требований об оплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с формированием у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику по почте направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии пени, штрафов, авансовых платежей, сборов, страховых вносов, пеней, штрафов на момент выставления требования, а именно недоимки в размере: 1) 11 144 рубля 15 копеек по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ; 2) 1 228 рублей 95 копеек штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ; 3) 3 500 рублей 00 копеек штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии с гл.16 НК РФ; 4) 34 445 рубля 00 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 4) 402 рубля 81 копейка страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 5) 8 766 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения); 6) 2 507 рублей 87 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); 7) пени в размере 4 090 рублей 18 копеек.

По причине неисполнения данного требованиям, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

08 июля 2024 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-2809/2025, который определением мирового судьи от 31 июля 2024 года отменен по заявлению должника, в связи с чем, налоговый орган просит суд взыскать приведенные выше суммы недоимки, штрафов, пеней, в судебном порядке.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте слушания дела извещена, ранее просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена по известному суду адресу.

Конверт с почтовой корреспонденцией, адресованный ответчику по месту проживания, был возвращен в суд организацией почтовой связи ввиду истечения срока хранения. При этом действующий ««Порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений», утвержденный приказом АО «Почта России» от 16 августа 2024 года № 249-п, соблюден: отправлению присвоен всероссийский почтовый идентификатор, имело место неудачная попытка вручения отправления, по истечении срока хранения корреспонденции она была возвращена отправителю с соответствующей отметкой, проставленной по установленной форме.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет сам совершеннолетний дееспособный гражданин.

Принимая во внимание положения пункта 1 ст. 165.1 ГК РФ, Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года № 25, извещения, направленные по этому адресу, считаются доставленными, а ответчик – надлежаще извещенным о времени и месте слушания дела.

С учетом того, что лица участвующие в деле о времени и месте его слушания извещены, в судебное заседание не явились и при этом у них имелась возможность дачи объяснений, заключения, представления в судебное заседание письменных доказательств, суд переходит к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства на основании части 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании с неё недоимки по налогам, страховым взносам и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По правилам ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 части 1 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах 2 и 3 подпункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений (в том числе вознаграждения в рамках трудовых договоров в пользу членов совета многоквартирного дома, включая председателя совета многоквартирного дома, избранных собственниками помещений в многоквартирном доме в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации, начисляемые уполномоченной управляющей организацией на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Пунктом 3 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

По правилам пункта 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах, а также за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Фиксированные платежи начисляются авансами, без предоставления расчетов (деклараций) в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В силу части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Частью 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 1.1) дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанные отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в соответствии с пунктом 1.1 настоящей статьи; 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; 6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; 9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; 9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; 9.2) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные лицом, выпустившим цифровое право, включающее одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в результате выкупа указанного цифрового права и подлежащие вычету в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса налогоплательщиком, в случае, если налогоплательщик не является первым обладателем указанного цифрового права; 10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В статье 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (физические лица), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пп. 2, 3).

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками (п. 6 статьи 228 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со статьей 20 Федерального закона от 16 июля 1999 года № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» уплата страховых взносов осуществляется страхователями в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее – Закон № 255-ФЗ) установлены лица, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В соответствии с п. 4 статьи 4.5, уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Порядок уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в том числе порядок прекращения с ними правоотношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяется Правительством Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 02 октября 2009 года № 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (вместе с "Правилами уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

До 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах).

С 1 января 2017 года данные вопросы аналогичным образом регулируются главой 34 "Страховые взносы" части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование принят Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу части 1 ст. 70 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (ч. 3 ст. 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1, <данные изъяты>, состояла на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование работающего населения.

По информации налогового органа, ФИО1 не представила в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Сумма задолженности за 2022 года по налогу на доходы физических лиц составила 3 195 рублей и 580 рублей 92 копейки.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 в связи с непредставлением налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц привлечена к ответственности по п. 1.2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 750 рублей.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 в связи с непредставлением пояснений по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, привлечена к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 1 250 рублей.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 в связи с неисполнением обязанности по предоставлению налоговой декларации по страховым взносам привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 250 рублей.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности по п.1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 1 250 рублей за непредставление в установленный срок уточненной налоговой декларации.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 171 рубль 85 копеек за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 258 рублей 10 копеек за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 377 рублей 59 копеек за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 402 рубля 25 копеек за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 396 рублей 75 копеек за непредставление налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности по п.1 ст. 1119 НК РФ в виде штрафа в размере 24 рубля 18 копеек, 183 рубля 33 копейки, 42 рубля и 49 рублей за неисполнение обязанности по своевременному представлению налоговой декларации.

Поскольку в установленный срок, соответствующий платеж по налогу на доходы физических лиц не поступил, равно как авансовые и итоговые платежи по страховым взносам не были внесены ею самостоятельно, налоговым органом в адрес налогоплательщика вынесено требование:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии пени, штрафов, авансовых платежей, сборов, страховых вносов, пеней, штрафов на момент выставления требования, а именно недоимки в размере: 1) 11 144 рубля 15 копеек по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ; 2) 1 228 рублей 95 копеек штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ; 3) 3 500 рублей 00 копеек штраф по налогу на доходы физических лиц в соответствии с гл.16 НК РФ; 4) 34 445 рубля по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 4) 402 рубля 81 копейка страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; 5) 8 766 рублей 00 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения); 6) 2 507 рублей 87 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); 7) пени в размере 4 090 рублей 18 копеек.

Установив факт отсутствия добровольного погашения налогоплательщиком налоговых платежей, налоговый орган принял решение о взыскании с ответчика в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебном порядке недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога.

Поскольку решение не было исполнено, суммы налога не перечислены в бюджет, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области 20 ноября 2023 года обратилась к мировому судье участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 в размере 79 278 рублей 86 копеек, в том числе: 66 128 рублей 08 копеек по налогам, 7 794 рубля 24 копейки пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, штрафам – 5 356 рублей 54 копейки.

08 июля 2024 года мировым судьей участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области по административному делу № 2а-2809/2025 вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен 31 июля 2024 года.

В Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на день подачи налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа в рассматриваемом споре, то есть до введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Внесение изменений в статью 48 НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, согласно которой, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, не затрагивает спорных правовых отношений сторон, поскольку возможность взыскания налога в судебном порядке была утрачена в виду истечения срока, установленного ранее действовавшим законодательством, приведенным выше.

Пунктом 4 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Каких-либо указаний на распространение внесенных изменений к правоотношениям, возникшим до дня официального опубликования нового регулирования, Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ не предусмотрено, следовательно, он не имеет обратной силы.

В настоящем административном иске, поданном ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области просит взыскать 79 278 рублей 86 копеек, в том числе недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 47 392 рубля 55 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 13 710 рублей 09 копеек; взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 248 рублей 71 копейка; налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 5 382 рубля 46 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 3 750 рублей; пени в размере 7 794 рубля 24 копейки.

Из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области при обращении к мировому судьей участка № 124 г. Бодайбо с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание налогов 20 ноября 2023 года, последовательные сроки взыскания задолженности, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, были соблюдены.

После отмены вынесенного 08 июля 2024 года судебного приказа определением от 31 июля 2024 года, налоговый орган обратился в Бодайбинский городской суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока в соответствии с главой 11.1 КАС РФ.

Разрешая требования административного истца о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, суд учитывает, что согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 6 приведенной статьи предусмотрено, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Следовательно, Налоговый кодекс РФ регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пени и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пени в установленные сроки.

С учетом изложенного, налоговый орган имеет возможность для принудительного взыскания пеней, начисленных на названную задолженность, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Приведенные выше обстоятельства объективно подтверждают, что административное исковое заявление о взыскании сумм пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, включенные в требования об оплате № предъявлены в пределах установленных сроков давности.

Оценивая по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные суду доказательства исходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит основания для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 79 278 рублей 86 копеек, в том числе недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 47 392 рубля 55 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 13 710 рублей 09 копеек; взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 248 рублей 71 копейка; налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 5 382 рубля 46 копеек; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 3 750 рублей; пени в размере 7 794 рубля 24 копейки.

В связи с удовлетворением исковых требований, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Бодайбо и района на основании ст. 103 ГПК РФ подлежит взысканию государственная пошлина по иску, от уплаты которой налоговый орган был освобожден в силу закона, в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи иска в суд, то есть с сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290, 293 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области 79 278 рублей 86 копеек (Семьдесят девять тысяч двести семьдесят восемь рублей 86 копеек), в том числе недоимку: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 47 392 рубля 55 копеек (Сорок семь тысяч триста девяносто два рубля 55 копеек); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 13 710 рублей 09 копеек (Тринадцать тысяч семьсот десять рублей 09 копеек); взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 1 248 рублей 71 копейка (Одна тысяча двести сорок восемь рублей 71 копейка); налог на доходы физических лиц за 2022 года в размере 5 382 рубля 46 копеек (Пять тысяч триста восемьдесят два рубля); штраф по налогу на доходы физических лиц за 2021 года в размере 3 750 рублей (Три тысячи семьсот пятьдесят рублей); пени в размере 7 794 рубля 24 копейки (Семь тысяч семьсот девяносто четыре рубля),

с зачислением сумм по следующим реквизитам: ИНН/КПП <***>/770801001, номер счета 031006430000000018500, наименование банка: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области и г. Тула, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет получателя 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования г. Бодайбо и района 4 000 рублей (Четыре тысячи рублей 00 копеек) государственной пошлины по иску.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья Д.С. Новоселов