УИД 34RS0019-01-2022-002622-75
дело № 2а-1848/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
26 сентября 2022 г. г. Камышин
Камышинский городской суд Волгоградской области в составе:
председательствующего судьи Журкиной-Бородиной Л.В.,
при секретаре Бургардт А.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС Росси № 3 по Волгоградской области, является плательщиком налога на имущество, а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>
Исходя из сведений, поступивших из органов, осуществляющих государственную регистрацию, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 г. в размере 801 рубль, за 2017 г. – 801 рубль.
Кроме того, по данным, поступившим в налоговый орган, инспекцией был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 103 рубля, за 2017 г. – 111 рублей, о чём в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления.
В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие налоговые уведомления, которые административным ответчиком не исполнены.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 801 рубль; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 г. по 06 февраля 2018 г. в размере 14 рублей 07 коп., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 103 рубля, пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 06 февраля 2018 года в размере 1 рубль 81 копейка, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 111 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 0 рублей 42 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 801 рубль, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 3 рубля 01 копейка, пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 0 рублей 42 копейки.
Будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании относительно заявленных налоговым органом требований возражала, не отрицая факт наличия в собственности в спорные периоды движимого и недвижимого имущества, указала на то, что налоговым органом уведомления, требования о необходимости уплаты транспортного налога в ее адрес не направлялись. Кроме этого, указала, что не пользуется личным кабинетом налогоплательщика в сети Интернет.
Располагая сведениями о надлежащем извещении административного истца, суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, а также административного дела № ...., суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.
В силу ч.3 ст.75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесённого к региональным налогам и сборам.
На территории Волгоградской области транспортный налог установлен и введён в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге». Законом закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.
Налогоплательщиками данного налога положениями ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.
Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п.5 ст.54 Кодекса).
Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (п.4 ст.85 НК РФ).
Так, на основании ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Согласно положениям главы 32 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит, в частности жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определён положениями ст.402-404 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений).
В силу положений ст.360, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п.3 ст.363, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
При этом в силу положений ч. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
ПорядокПорядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При рассмотрении административного дела, судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС Росси № 3 по Волгоградской области, с ДД.ММ.ГГГГ имеет собственности транспортное средство <данные изъяты>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.
Кроме этого, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником <данные изъяты> доли жилого помещения (<данные изъяты>), расположенного по адресу: .....
Исходя из сведений, поступивших от регистрирующих органов, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 г. в размере 801 рубль, за 2017 г. в размере 801 рубль, а также налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 103 рубля, за 2017 г. в размере 111 рублей, о чем в ее адрес направлены налоговые уведомления № 33067780 от 24 июля 2017 г. (с указанием срока уплаты налога до 01 декабря 2017 г.), № 28376697 от 12 июля 2018 г. (с указанием срока уплаты налога до 03 декабря 2018 г.).
При этом транспортный налог был рассчитан с применением выше указанных положений налогового законодательства, а также Закона Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге», с учётом периода владения административным ответчиком транспортными средствами; налог на имущество физических лиц – с применением коэффициента-дефлятора, определённого решением Камышинской городской Думы Волгоградской области от 28 ноября 2014 г. № 51.
Из текста административного иска и карточки расчетов с бюджетом следует, что уплата налога в установленный срок не произведена, что также не отрицалось административным ответчиком в ходе судебного разбирательства.
В этой связи налогоплательщику была начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялись требования № 17225 от 07 февраля 2018 г. об оплате в срок до 13 августа 2018 г. транспортного налога за 2016 г. в размере 801 рубль и пени по транспортному налогу в сумме 14 рублей 07 коп., налога на имущество физических лиц в размере 103 рубля и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 рубль 81 коп.; №47655 от 19 декабря 2018 г. об оплате в срок до 10 января 2019 г. транспортного налога за 2017 г. в размере 801 рубль и пени по транспортному налогу в сумме 3 рубля 01 коп., налога на имущество физических лиц в размере 111 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 42 коп.
Налоговые уведомления и требования направлены в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается имеющимися в материалах дела скрин-шотами.
Возможность налогоплательщика самостоятельно зарегистрироваться в личном кабинете была предусмотрена как Приказом ФНС России от 30 июня 2015 года № ММВ-7-17/260@, так и действующим по настоящее время Приказом ФНС России от 22 августа 2017 года № ММВ-7-17/617@, и в любом случае носит заявительный характер.
Следовательно, направление налоговым органом налоговых уведомлений и требований о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы и пени по ним через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 суд находит допустимым доказательством, подтверждающим соблюдение налоговым органом досудебного порядка.
При этом, суд отмечает, что ФИО1 заявление об отказе от пользования личным кабинетом налогоплательщика в установленном порядке не подавались, что не отрицалось ею в судебном заседании.
В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
С учетом изложенных положений закона срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 налога по самому раннему требованию № 17225 от 07 февраля 2018 г. (срок исполнения до 13 августа 2018 г.) истекал 13 февраля 2022 г.
В связи с неисполнением указанных требований 04 февраля 2022 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 14 Камышинского судебного района Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2016 г., 2017 г., налога на имущество физических лиц за 2016 г., 2017 г. и пени.
31 марта 2022 г. вынесенный 11 февраля 2022 г. судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №14 Камышинского судебного района Волгоградской области, в связи с подачей административным ответчиком возражений относительно исполнения судебного приказа.
Из материалов дела следует, что требования об уплате задолженности административным ответчиком в полном объеме не исполнены до настоящего времени. Доказательств обратного не представлено.
Предусмотренный ст. 286 КАС РФ, 48 НК РФ порядок и срок для обращения в суд административным истцом соблюден.
Анализируя вышеприведенные в судебном решении нормы закона, проверив правильность математических операций, в совокупности с исследованными в судебном заседании финансовыми документами, суд находит верным и считает возможным согласиться с предложенным административным истцом расчетом недоимки по транспортному налогу и пени, и их взыскания с учетом частичного погашения ответчиком.
На основании изложенного, учитывая, что доказательств уплаты указанной задолженности как полностью, так и в части, стороной административного ответчика в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 указанных сумм в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности государственной пошлины.
Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина уплачена не была, требования административного иска судом удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – город Камышин Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ...., проживающей по адресу: ...., ИНН № ...., в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 801 рубль; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 г. по 06 февраля 2018 г. в размере 14 рублей 07 коп., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 103 рубля, пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 06 февраля 2018 года в размере 1 рубль 81 копейка, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 111 рублей, пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 0 рублей 42 копейки, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 801 рубль, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 3 рубля 01 копейка, пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 18 декабря 2018 года в размере 0 рублей 42 копейки, а всего взыскать 1 835 (одна тысяча восемьсот тридцать пять) рублей 73 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа – город Камышин Волгоградской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Камышинский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.В. Журкина-Бородина
Мотивированное решение изготовлено 06 октября 2022 года
Председательствующий Л.В. Журкина-Бородина