Решение по делу № 2А-739/2023 от 28.06.2023 | Калининский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

74RS0006-01-2022-009610-43

Дело № 2а-739/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Таракановой О.С.,

при секретаре судебного заседания Крюковой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по нему, транспортного налога, пени нему,

по встречному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска о зачете удержанных сумм, возврате незаконно удержанных платежей, суд

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском ФИО1, с учетом уточнения, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 года в размере 945 руб. 54 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 годы в размере 159 руб. 60 коп., недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 41 400 руб. и пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 2431 руб. 90 коп.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлась собственником транспортных средств и недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

ФИО1 обратилась в суд со встречными административными исковыми требованиями к ИФНС России по (адрес) о возложении обязанность зачесть по налогу на имущество физических лиц в сумме 1075 руб. 46 коп. в счет 2019 года; возвратить пени на сумму 28 руб. 03 коп., оплаченные (дата); зачесть незаконно удержанные по платежным документам суммы в размере 9618 руб. 18 коп. от (дата), в размере 9618 руб. 81 коп. от (дата), в размере 9618 руб. 81 коп. от (дата), в размере 9618 руб. 81 коп. от (дата), в размере 9618 руб. 81 коп. от (дата), в размере 3722 руб. 67 коп. в счет транспортного налога за 2020 г.

В обосновании доводов встречного иска указала о том, что определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от (дата) №а-19323/2021 ИФНС России по (адрес) отказалось от требования по обязательным платежам, пеням за 2018 год в размере 41400 руб. по транспортному налогу и пени в сумме 556 руб. 49 коп., а также от 1667 руб. по налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 22 руб. 41 коп. Решением суда отменена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 807 руб. 04 коп., пени по этому налогу в размере 10 руб. 84 коп. Определением Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от (дата) №а-10939/2022 установлено, что ИФНС России по (адрес) самовольно изменило назначение платежа от (дата) в размере 1075 руб. 46 коп. и направила вместо налога на имущество физических лиц на пени по транспортному налогу. Судом установлено, что эта сумма должна быть направлена в счет оплаты налога на имущество физических лиц. Указывает, что встречное требование направлено на зачет первоначального требования.

Определением суда в протокольной форме к участию в деле от (дата), (дата) в качестве заинтересованных лиц привлечены Калининское РОСП (адрес), УФССП России по (адрес).

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) ИФНС России по (адрес) ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные уточненные исковые требования, а также возражала против встречных исковых требований по доводам, указанным в письменных возражениях.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО1 в судебном заседании возражала против исковых требований ИФНС по доводам, указанным в письменных возражениях и дополнениях к ним, а также настаивала на встречных исковых требованиях.

Представители заинтересованных лиц Калининского РОСП (адрес), УФССП России по (адрес) в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Суд, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен (адрес) от (дата) N 1 Н-ЗО "О транспортном налоге".

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Как установлено судом, с (дата) на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство – автомобиль Лексус RX 350, государственный регистрационный знак <***>, с двигателем мощностью 276 лошадиных сил, что подтверждается карточкой учета транспортного средства, списком собственников транспортных средств, предоставленных МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по (адрес) (л.д. 78).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующий году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

ФИО1 за указанное выше имущество налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 41 400 рублей и направлено налоговое уведомление № от (дата) со сроком уплаты не позднее (дата) (л.д. 36-37).

Также административный ответчик ФИО1 с (дата) является собственником квартиры по адресу: (адрес) «В» - 137, до (дата) являлась собственником квартиры по адресу: (адрес) - 5, с (дата) являлась собственником квартиры по адресу: (адрес) – 38, что подтверждается соответствующими выписками о переходе права на объект недвижимости из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 87-89, 90-92, 93-95).

ФИО1 за указанное выше имущество налоговым органом начислен налог на имущество за 2016 - 2020 года в общей сумме 1214 рублей и направлены налоговые уведомления № от (дата) со сроком уплаты не позднее (дата), № от (дата) со сроком исполнения – не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, № от (дата) со сроком исполнения не позднее (дата), № от (дата) со сроком исполнения – не позднее (дата) (л.д. 30-31, 34-35, 36-37, 38-39).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Уведомления налогового органа в установленный срок ФИО1 исполнены не были, в связи с чем, были начислены пени, выставлены требования:

требование № по состоянию на (дата) об уплате в срок до (дата): недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 33 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1 руб. 01 коп., которое направлено в адрес налогоплательщика (дата), что подтверждается списком отправки заказных писем № (л.д. 52-53, 42);

требование № по состоянию на (дата) об уплате в срок до (дата): недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 130 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 5 руб. 32 коп., которое направлено в адрес налогоплательщика (дата), что подтверждается списком отправки заказных писем № (л.д. 56-57, 43);

требование № по состоянию на (дата) об уплате в срок до (дата): недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 года в размере 179 руб., пени по налогу на имущество за 2016-2017 года в размере 1 руб. 09 коп., согласно пояснениям представителя, данным в судебном заседании ИФНС России по (адрес), указанное требование выгружено ошибочно, сведений о направлении указанного требования не имеется (л.д. 58-59);

требование № по состоянию на (дата) об уплате в срок до (дата): пени по налогу на имущество физических лиц (без указания периода на недоимку в сумме 130 руб.) в размере 48 руб. 45 коп., пени по налогу на имущество физических лиц (без указания периода на недоимку в сумме 1667 руб.) в размере 236 руб. 18 коп., пени по транспортному налогу (без указания периода на недоимку в размере 41400 руб.) в размере 7359 руб. 88 коп., которое направлено в адрес налогоплательщика (дата), что подтверждается списком отправки заказных писем № (л.д. 60-61, 46);

требование № по состоянию на (дата) об уплате в срок до (дата): пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 134 руб. 55 коп., транспортного налога за 2020 г. в размере 41400 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 872 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 2 руб. 83 коп., которое направлено в адрес налогоплательщика (дата), что подтверждается списком отправки заказных писем № (л.д. 63-64, 47).

Согласно представленного ответчиком уточненного расчета налога на имущество физических лиц, задолженность истца составила:

по налогу за 2016 год – 7 руб., по пени на недоимку за 2016 г. (с (дата) по (дата)) – 0,04 руб. (расчет пени к требованию № ОКТМО 65735000), (с (дата) по (дата)) – 1 руб. 44 коп. (расчет пени к требованию № ОКТМО 65735000);

по налогу за 2017 год – 21 руб. (1/3 доля в квартире по (адрес)5) + 23 руб. (1/4 доля в квартире по (адрес)5) + 128 руб. (7/12 долей в квартире по (адрес)5) = 179 руб., по пени на недоимку за 2017 г. (с (дата) по (дата)) – 1 руб. 05 коп. (расчет пени к требованию № ОКТМО 65735000), (с (дата) по (дата)) -35 руб. 51 коп. (расчет пени к требованию № ОКТМО 65735000);

по налогу за 2018 год – 130 руб. (1/3 доля в квартире по (адрес)5), по пени на недоимку за 2018 г. (с (дата) по (дата)) в размере 5 руб. 32 коп. (расчет пени к требованию № ОКТМО 65735000), (с (дата) по (дата)) в размере 10 руб. 57 коп. (расчет пени к требованию № ОКТМО 65735000);

по налогу за 2019 год – 33 руб. (1/3 доля в квартире по (адрес)5), по пени на недоимку за 2019 г. (со (дата) по (дата)) в размере 1 руб. 01 коп. (расчет пени к требованию № ОКТМО 65735000), (с (дата) по (дата)) в размере 0 руб. 93 коп. (расчет пени к требованию № ОКТМО 65735000), (с (дата) по (дата)) в размере 101 руб. 77 коп. (расчет пени к требованию № ОКТМО 65735000);

по налогу за 2020 год – 381 руб. (квартира по (адрес)В-137, ОКТМО 74701310), + 491 руб. (квартира по (адрес)38) = 872 руб. Однако, с учетом зачета платежа от (дата) в размере 268 руб. 46 коп., сумма налога на имущество (квартира по (адрес)В-137, ОКТМО 74701310) составила 603 руб. 54 коп. (872 руб. – 268,46 коп.). По пени на недоимку за 2020 г. (со (дата) по (дата)) в размере 1 руб. 96 коп. (расчет пени к требованию № ОКТМО 75701310).

Поскольку в требовании № налог на имущество за 2016 и 2017 года был объединен в общую сумму 179 руб., требование о взыскании пени на недоимку по налогу за 2016 и 2017 года также частично было объединено в общую сумму 1 руб. 09 коп., доказательств направления указанного требования в адрес ФИО1 материалы дела не содержат, в связи с чем, оснований для взыскания указанных денежных сумм у суда не имеется.

Вместе с тем, поскольку в удовлетворении требования о взыскании налога на имущество за 2016-2017 года по налоговому требованию №, налоговому органу отказано, то оснований для взыскания пени на недоимку по налогу на имущество физических за 2016-2017 года, выставленную в требовании № в размере 1 руб. 44 коп. и 35 руб. 51 коп., не имеется.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от (дата) по делу №а-10939/2022 решение Калининского районного суда (адрес) от (дата), апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от (дата) в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 807 руб. 04 коп., пени по налогу за период с (дата) по (дата) в размере 10 руб. 84 коп., государственной пошлины в сумме 400 руб. отменены, принято новое решение в указанной части об отказе в удовлетворении административного иска (л.д. 109-114).

Указанным кассационным определением установлено, что в материалы дела представлен чек-ордер от (дата) на оплату ФИО1 налогового платежа в сумме 1075 руб. 46 коп. со следующими реквизитами: получатель УФК по (адрес), КБК 18№, что соответствует оплате налога на имущество физических лиц. Таким образом, сумма 1075 руб., оплаченная (дата) ФИО1 должна быть уплачена в счет оплаты налога на имущество физических лиц. Согласно карточке расчетом с бюджетом по налогу на имущество физических лиц налогоплательщика ФИО1 по состоянию на (дата) недоимка по налогу составляла 0,04 руб., по пени – 25,69 руб., исходя из чего сумма в размере 1049 руб. 73 коп. (1075 руб. 46 коп. – 25,69 руб. – 0,04 руб.) являлась излишне уплаченным налогом. Поскольку на (дата) (последний день оплаты на имущество физических лиц за 2018 год) у ФИО1 был излишне уплачен налог на имущество физических лиц в сумме 1075 руб. 46 коп., Инспекция должна была данную сумму направить на погашение налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 807 руб. 04 коп., чего налоговым органом не сделано. При отсутствии недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, оснований для начисления пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, у налогового органа не имелось.

Поскольку указанным определением суда от (дата) установлено отсутствие у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, то оснований для взыскания указанного налога за 2018 год в размере 130 руб. и пени по нему в размере 15 руб. 89 коп. в рамках рассматриваемого дела, суд не усматривает.

В остальной части, указанный истцом в исковом заявлении расчет налога на имущество за 2019 - 2020 года, отвечает требованиям закона, судом проверен, и принимается, как верный.

Положениями статьи 78 НК РФ определено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (пункт 3).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа (пункт 4).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (пункт 5).

Между тем, в материалы дела административным ответчиком не представлено доказательств извещения ФИО1 о факте излишне уплаченного налога на имущество физических лиц, предложении налогоплательщику провести сверку расчетов по налогам.

Как установлено судом, сумма налога в размере 1049 руб. (1075 руб. 46 коп. – 25 руб. 69 коп. – 0 руб. 04 коп.) является излишне уплаченной, поэтому может быть зачтена для погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 33 руб., а также пении на недоимку за 2019 год (со (дата) по (дата)) в размере 1 руб. 01 коп., (с(дата) по (дата)) в размере 0 руб. 93 коп., (с (дата) по (дата)) в размере 101 руб. 77 коп., ввиду чего встречные административные исковые требования ФИО1 (о зачете суммы в налог на имущество за 2019 год) в указанной части подлежат удовлетворению, путем зачета излишне уплаченного налога в счет погашения задолженности на налогу на имущество физических лиц и пени по нему за 2019 год в общей сумме 136 руб. 71 коп. (33 руб. + 1 руб. 01 коп. + 0 руб. 93 коп. + 101 руб. 77 коп.).

Доказательств оплаты ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2020 г. в материалы дела не представлено, при таких обстоятельствах, с ФИО1 в пользу ИФНС России по (адрес) подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических за 2020 год в размере 603 руб. 54 коп., а также пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (со (дата) по (дата)) в размере 1 руб. 96 коп.

Рассматривая требование ИФНС России по (адрес) о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 41 400 руб., пени по налогу за 2019-2020 года в размере 2431 руб. 90 коп., суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. (адрес) «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. (адрес) от (дата) №-ЗО «О транспортном налоге», в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил составляет 150 рублей.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма транспортного налога за 2020 год с учетом указанных выше показателей составила 41 400 руб., исчислена следующим образом: ((276 (налоговая база – мощность автомобиля Лексус RX350) * 150 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2020 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика)).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 41 400 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации также начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по транспортному налогу за 2019-2020 года в общей сумме 2431 руб. 90 коп.:

за период с (дата) по (дата) в размере 2297 руб. 35 коп.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы соответствующих налогов, подлежат взысканию с ответчика.

Рассматривая встречные административные исковые требования ФИО1 о возврате пени в размере 28 руб. 03 коп., уплаченной (дата), суд исходит из следующего.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется на основании:

заявления о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета такого лица (далее - заявление о распоряжении путем возврата), представленного в налоговый орган по месту учета такого лица по установленной форме на бумажном носителе или по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса;

заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в соответствии со статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, представленного в налоговый орган;

принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176.1 или 203.1 настоящего Кодекса;

принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или суммы акциза в соответствии со статьей 176 или 203 либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса.

Форма заявления о распоряжении путем возврата и формат указанного заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате.

В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете для осуществления предусмотренного настоящей статьей возврата сумм денежных средств налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту возврат осуществляется частично.

Согласно сообщению ИФНС России по (адрес), в сальдо ЕСН ФИО1 входят, в том числе налог на имущество физических лиц и транспортный налог. По состоянию на (дата) у ФИО1 отсутствует положительное сальдо ЕНС (переплата), имеется отрицательное сальдо ЕНС на сумму 100 469 руб. 56 коп.

Из пояснений административного ответчика ФИО1 следует о том, что с заявлением о возврате излишне уплаченной пени (дата) в размере 28 руб. 03 коп. в налоговую службу она не обращалась, решения об отказе в выплате не выносилось.

При таких обстоятельствах, при отсутствии соблюдения ФИО1 досудебного порядка обращения в Инспекцию с требованием о возврате пени, наличии отрицательного сальдо ЕНС, в удовлетворении указанных требований надлежит отказать.

Рассматривая требования о зачете незаконно удержанных денежных средств в счет уплаты транспортного налога за 2020 год, суд исходит из следующего.

В обосновании встречных исковых требований ФИО1 в материалы дела представлены листы выписок по лицевому счету № за период с (дата) по (дата), исходя из которых следует о том, что на указанной счет ФИО1 производилось зачисление пенсии:

за январь 2022 г. в размере 17728 руб. 26 коп.,

за июль 2022 г. в размере 9618 руб. 83 коп.,

за август 2022 г. в размере 9618 руб. 83 коп.,

за сентябрь 2022 г. в размере 9618 руб. 83 коп.,

за октябрь 2022 г. в размере 9618 руб. 83 коп.,

за ноябрь 2022 г. в размере 9618 руб. 83 коп.,

за декабрь 2022 г. в размере 15464 руб. 97 коп. (л.д. 139-145 т.1).

Из пояснений ФИО1, данных в судебном заседании следует о том, что размер ее пенсии составляет 19237 руб. 64 коп., однако, в спорный период времени, пенсия ей выплачена в меньшем размере, полагала, что ИФНС России по (адрес) произведены необоснованные удержания с ее пенсии.

Судом административному ответчику ФИО1 в судебных заседаниях неоднократно разъяснялась обязанность предоставления в суд доказательств установленного размера ее пении, а также сведений о списании в требуемых денежных сумм в пользу ИФНС России по (адрес), однако указанные требования суда ФИО1 исполнены не были, последняя считала, что указанные сведения могут быть получены судом путем запроса в Калининский РОСП (адрес) о списании с нее денежных средств в рамках исполнительных производств, где взыскателем является ИФНС России по (адрес).

Из ответа на судебный запрос Калининского РОСП (адрес) от (дата) следует, что согласно программному комплексу АИС ФССП на исполнении в отделе находились:

исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, возбужденное на основании исполнительного листа ФС 022016723 по делу №а-1591/2018 в пользу взыскателя ИФНС России по (адрес) о взыскании налогов и сборов в размере 7956 руб. 44 коп. (дата) исполнительное производство окончено на основании пп. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе;

исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, возбужденное на основании исполнительного листа ФС 027155981 по делу №а-1576/2021 в пользу взыскателя ИФНС России по (адрес) о взыскании налогов и сборов в размере 43645 руб. 90 коп. (дата) исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист;

исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, возбужденное на основании исполнительного листа ФС 031278341 по делу №а-4692/2021 в пользу взыскателя ИФНС России по (адрес) о взыскании налогов и сборов в размере 43374 руб. 88 коп. (дата) исполнительное производство окончено на основании пп. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д.4 т.2).

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительным производствам №-ИП, №-ИП, №-ИП сведений о списании с ФИО1 денежных средств единоразово в суммах: 9618,81 руб. (в июле 2022 г.), 9618,81 руб. (в августе 2022 г.), 9618,81 руб. (в сентябре 2022 г.), 9618,81 руб. (в октябре 2022 г.), 9618,81 руб. (в ноябре 2022 г.), 3772,67 руб. (в декабре 2022г.) не установлено (л.д. 8-31 т.2).

Вместе с тем, из пояснений ИФНС России по (адрес) следует о том, что:

денежная сумма от (дата) в размере 9618,81 руб. поступила в счет уплаты недоимки: по транспортному налогу за 2019 год в размере 8202,12 руб. (ИД 031278341 по делу №а-4692/2021), по пени по транспортному налогу в размере 1416,69 руб. (ИД 022016723 по делу №а-1591/2018);

денежная сумма от (дата) в размере 9618,81 руб. поступила в счет уплаты недоимки: по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8202,12 руб. (ИД 031278341 по делу №а-4692/2021), по пени по транспортному налогу в размере 1416,69 руб. (ИД 022016723 по делу №а-1591/2018);

денежная сумма от (дата) в размере 8202,12 руб. поступила в счет уплаты недоимки: по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8202,12 руб. (ИД 031278341 по делу №а-4692/2021);

денежная сумма от (дата) в размере 1416,69 руб. поступила в счет уплаты недоимки: по пени по транспортному налогу в размере 1416,69 руб. (ИД 022016723 по делу №а-1591/2018);

денежная сумма от (дата) в размере 9618,81 руб. поступила в счет уплаты недоимки: по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7854,18 руб. (ИД 031278341 по делу №а-4692/2021), по пени по транспортному налогу в размере 1416,69 руб. (ИД 022016723 по делу №а-1591/2018), по пени по транспортному налогу в размере 347,94 руб. (ИД 031278341 по делу №а-4692/2021) (л.д. 34-35 т.2). Данные сведения о списании денежных средств подтверждены справкой о движении денежных средств по депозитному счету.

Денежные средства в размере 3772 руб. 67 коп. на депозитный счет Калининского РОСП (адрес) не поступали.

Таким образом, материалами дела установлено, что требуемые административным ответчиком денежные суммы удержаны в рамках исполнительных производств №-ИП и №-ИП и перечислены взыскателю ИФНС России по (адрес). Судебные акты суда первой инстанции в рамках данных административных дел №а-4692/2021 и №а-1591/2018, вступили в законную силу, судами вышестоящих инстанций №а-9400/2022, №а-9588/2018 исковые требования удовлетворены.

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о незаконности списанных денежных сумм, материалами дела не подтверждены, в связи с чем, оснований в зачете указанных денежных сумм в счет транспортного налога за 2020 год, суд не усматривает.

Требования о возврате незаконно удержанной денежной суммы в размере 1509,38 руб., в рамках настоящего встречного административного истца рассмотрены судом быть не могут по следующим основаниям.

Решением Калининского районного суда (адрес) от (дата) с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) взысканы транспортный налог за 2018 год в размере 41 400 рублей, пени по транспортному налогу за период с (дата) по (дата) 556 руб.49 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1667 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) в размере 22 руб. 41 коп., а также с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 1 509 руб. 38 коп.

Согласно ответу на судебный запрос Калининского РОСП (адрес) от (дата) на исполнении в Отделе находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное по делу №а-1576/2021 в отношении ФИО1 с предметом исполнения – государственная пошлина, присужденная судом в размере 1509,38 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Калининского РОСП (адрес) от (дата) обращено взыскание на пенсию должника ФИО1 в размере 1509,38 руб.

Платежным поручением от (дата) № денежные средства в размере 1509,38 руб. перечислены в адрес взыскателя ИФНС России по (адрес).

Вместе с тем, апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от (дата) по административному делу №а-1576/2021 принят отказ административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по (адрес) от административного иска к ФИО1 в части требований о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2018 год в размере 859 рублей 96 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 рублей 57 копеек за период с (дата) по (дата); задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 41 400 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 556 рублей 49 копеек за период с (дата) по (дата). Решение Калининского районного суда (адрес) от (дата) в указанной части отменено, производство по делу в отмененной части прекращено.

Из указанного следует о том, что решение Калининского районного суда (адрес) от (дата) отменено в части взыскиваемых денежных сумм уже после взыскания и перечисления в адрес взыскателя ИФНС России по (адрес) расходов по уплате государственной пошлины в размере 1509,38 руб. в рамках исполнительного производства.

Согласно ст. 361 КАС РФ если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Из ч.ч. 1, 2, 3 ст. 362 КАС РФ вопрос о повороте исполнения судебного акта разрешается судом, принявшим новый судебный акт, которым отменен или изменен ранее принятый судебный акт.

Если в новом судебном акте об отмене или изменении ранее принятого судебного акта нет указаний на поворот его исполнения, административный ответчик вправе подать соответствующее заявление в суд первой инстанции.

Заявление о повороте исполнения судебного акта рассматривается в порядке, установленном частью 2 статьи 358 настоящего Кодекса.

Поскольку в апелляционном определении судебной коллегии по административным делам Челябинского областного суда от (дата) по административному делу №а-1576/2021 указаний на возврат ФИО1 государственной пошлины не содержится, последняя, не лишена права обратиться в адрес суда с заявлением о повороте исполнения судебного акта в порядке, установленном частью 2 статьи 358 КАС РФ.

Рассматривая заявленное ответчиком ходатайство о примени срока исковой давности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 48 НК РФ, действующей в период спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Поскольку сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, подлежащих взысканию с ФИО1 превысила 3000 рублей в требовании №, согласно которому предлагалось погасить задолженность в срок до (дата), налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок (дата), налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, (дата) мировым судьей судебного участка № (адрес) вынесен судебный приказ №а-3936/2022 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей.

Определением мирового судьи от (дата) судебный приказ №а-3936/2022 по заявлению должника был отменен. (дата) налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, пени в установленный законом срок.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1533 руб. 12 коп., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по нему, транспортного налога, пени нему – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес) (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес):

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 год в размере 603 руб. 54 коп.,

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2020 год в размере 1 руб. 96 коп.,

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 41400 руб.,

пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 - 2020 года в размере 2431 руб. 90 коп.,

всего на общую сумму 44 437 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес) (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1533 руб. 20 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016-2019 года, пени по данному налогу за период 2016-2019 года – отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Возложить на Инспекцию Федеральной налоговой службы России по (адрес) произвести ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес) (ИНН №) зачет излишне уплаченного налога из суммы 1049 руб. в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 33 руб., а также пени на недоимку за 2019 год (со (дата) по (дата)) в размере 1 руб. 01 коп., (с (дата) по (дата)) в размере 0 руб. 93 коп., (с 25 декабря 2020 г. по 1 ноября 2021 г.) в размере 101 руб. 77 коп., в общей сумме 136 руб. 71 коп.

В удовлетврении остальной части встречных административных исковых требований ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска о возложении обязанности вернуть пени, зачесть суммы незаконно удержанных платежей, а также вернуть незаконно удержанную сумму 21 января 2021 г. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Челябинска в течение месяца с момента составления мотивированного решения.

Председательствующий: О.С. Тараканова

Мотивированное решение суда изготовлено 29 июня 2023 года.

Судья О.С. Тараканова