Дело № 2а-177/2023 (2а-3619/2022;)

УИД 26RS0023-01-2022-006938-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года город Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края, в составе председательствующего судьи Колесникова Д.В., при секретаре Супруновой А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению налогового органа - межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в Минераловодский городской суд Ставропольского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 годов в размере 5 075 рублей, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере 778 рублей 57 копеек, задолженности по уплате земельного налога с физических лиц за налоговые периоды 2018 и 2019 годов в размере 1 354 рублей, пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц в размере 193 рублей 61 копейки, задолженности по уплате транспортного налога за налоговые период 2015 года в размере 983 рублей 65 копеек, а всего на общую сумму 8384 рублей 83 копеек.

Из содержания административного искового заявления следует, что согласно сведений, поступивших в налоговый орган из УГИБДД ГУ МВД России по Ставропольскому краю и Управления Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, административный ответчик ФИО1 в заявленные налоговые периоды являлась собственником транспортных средств:

..............

..............

...............

Задолженность по уплате транспортного налога за налоговый период 2015 года составила 983 рублей 65 копеек.

Налогоплательщик ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: .............. .............., кадастровый ...............

Задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за налоговые периоды 2018 и 2019 годов составила 1 354 рублей, пеня за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц определена в размере 193 рублей 61 копейки.

Налогоплательщик ФИО1 являлась собственником объекта недвижимого имущества: .............. по адресу: .............., кадастровый ...............

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 годов составила 5 075 рублей, пеня за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц определена в размере 778 рублей 57 копеек.

Общая задолженность по уплате изложенных налогов и пени за нарушение срока из уплаты составила 8384 рублей 83 копеек.

Суд известил надлежащим образом лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания.

Представитель административного истца, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю уведомлен о времени и месте рассмотрения дела. В судебное заседание представитель административного истца не явился.

Административный ответчик ФИО1 уведомлена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Судебная повестка, направленная по месту жительства административного ответчика, возвращена в суд в связи с «истечением срока хранения».

Суд признал явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и рассмотрел настоящее административное исковое заявление в их отсутствии.

Исследовав материалы административного дела, доказательства предоставленные административным истцом и доводы, изложенные в возражениях административного ответчика, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с требованиями ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При рассмотрении административного искового заявления судом проверено соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогам.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как следует из положений ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, при этом согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно материалов дела и административных исковых требований, общая сумма требования о взыскании обязательных платежей не превышает 10000 рублей.

Самое раннее требование об уплате налога .............. на .............. подлежало исполнению до .............., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей после истечения трехлетнего срока исполнения указанного требования в течение шести месяцев, то есть до .............. включительно.

Как следует из материалов дела, налоговый орган .............. обратился к мировому судье судебного участка № 6 города Минеральные Воды и Минераловодского района Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа и .............. мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени. В связи с поступившими возражениями судебный приказ был отменен .............. и в дальнейшем налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ...............

Установленные судом фактические обстоятельства дела позволяют суду прийти к выводу, что налоговым органом соблюден срок обращения в суд.

Согласно доказательств административных исковых требований административный ответчик в заявленные налоговые периоды являлся собственником транспортных средств:

..............

..............

..............

Земельного участка по адресу: .............., кадастровый ...............

Недвижимого имущества: .............. по адресу: .............., кадастровый ...............

Установленные фактические обстоятельства дела позволяют суду прийти к следующим выводам.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 362, 396 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного, земельного и налога на имущество подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Закон Ставропольского края от 27.11.2002 N 52-кз "О транспортном налоге" в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации ввел транспортный налог на территории Ставропольского края, установил ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками.

Как следует из положений ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Задолженность по уплате транспортного налога за налоговый период 2015 года составила 983 рублей 65 копеек.

Задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за налоговые периоды за налоговые периоды 2018 и 2019 годов составила 1 354 рублей.

Задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 годов составила 5 075 рублей.

Пункт 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

За неисполнение обязанности по оплате земельного налога с физических лиц налоговым органом по месту жительства налогоплательщика направлены требования, в которых налогоплательщику было предложено до установленного срока оплатить недоимку по указанным налогам.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму налогов, указанных в налоговых уведомлениях и требованиях не уплатил.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено, то есть в нарушение статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате заявленных ко взысканию налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из содержания ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату сумм налогов в срок, в порядке статьи 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня по каждому виду налога.

Расчет налога произведен с учетом сведений о льготах, имеющихся у налогового органа.

Каких-либо возражений и доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности административным ответчиком не представлено. Суд проверив расчет задолженности по налогам и пени, признал его арифметически верным.

Проанализировав исследованные доказательства, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются законными, обоснованными и с административного ответчика подлежит взысканию заявленная административным истцом задолженность по обязательным платежам и пеню.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются в том числе и государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков)

Административный истец, налоговый орган - межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю, при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, поскольку административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю удовлетворено в размере 8384 рублей 83 копеек, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования налогового органа - межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю, - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 годов в размере 5 075 рублей, пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц в размере 778 рублей 57 копеек, задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за налоговые периоды 2018 и 2019 годов в размере 1 354 рублей, пени за нарушение срока уплаты земельного налога с физических лиц в размере 193 рублей 61 копейки, задолженность по уплате транспортного налога за налоговые период 2015 года в размере 983 рублей 65 копеек, а всего на общую сумму 8384 рублей 83 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Минераловодский городской суд Ставропольского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме (мотивированное) изготовлено 30 января 2023 года.

Судья Д.В. Колесников