Решение по делу № 2А-2069/2025 от 21.07.2025 | Рубцовский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-2069/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июля 2025 года г. Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Неустроевой А.В.,

при секретаре Сухотериной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1., в котором просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб., задолженность по налогу на имуществу за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб., а также пени в <данные изъяты> руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство марки , государственный регистрационный знак , <данные изъяты>, госномер . В связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Кроме того, налогоплательщику на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу г. Рубцовск, ..., квартира, расположенная по адресу г. Рубцовск, ...

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления, а также требования об уплате налога, однако недоимка не погашена.

Мировым судьей судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края от 20.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-511/2025 о взыскании вышеуказанной задолженности, который отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на начало соответствующих налоговых периодов, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Алтайского края налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге Алтайского края» в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.; свыше 150 до 200 л.с- 25 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 руб.

Как следует из материалов дела ФИО1 в период с 22.04.2011 по 23.08.2023 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, госномер , мощностью двигателя 78 л.с., в период с 07.06.2022 по настоящее время является собственником транспортного средства <данные изъяты>, госномер , мощностью двигателя 106.1 л.с. (л.д.59)

С учетом налоговой базы, налоговой ставки и периода владения транспортным средством налоговым органом исчислен транспортный налог верно и составляет за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год- <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год - <данные изъяты> руб.

Расчет транспортного налога судом проверен и признается верным, принадлежность имущества в течение налогового периода административным ответчиком не оспорена, налоговые ставки, установленные Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» применены правильно.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.

Согласно ч. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

При проверке расчета налога на имущество за 2018-2023 годы суд учитывает следующее.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент спорных правоотношений).

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Приказом Минэкономразвития России установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации, на 2018 год равный 1,481, на 2019 год равный 1,518.

Согласно п. 1, 2, 3 «Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», утвержденного Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 20.11.2014 № 412 установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края. Налоговая база по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации. Установлены ставки налога на имущество физических лиц на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения: за жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом: до 300000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно) - 0,15%; свыше 500000 рублей до 1000000 рублей (включительно) - 0,31%; свыше 1000000 рублей - 0,6%.

При проверке расчета налога на имущество за 2021-2023 годы суд учитывает следующее.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые 3 налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 15.04.2014 по настоящее время принадлежит на праве общей совместной собственности квартира, расположенная по адресу ..., кадастровый , площадью 30,7 кв.м., в период с 07.11.2019 по настоящее время на праве общей долевой собственности 1/3 доля в праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу Алтайский край, г. Рубцовск, ..., кадастровый , площадью 42,8 кв.м., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости.

Согласно сведениям ППК «Роскадастр» по состоянию на 01.01.2012 инвентаризационная стоимость квартиры по ... составляла <данные изъяты> руб., квартиры по пер. Гражданский, ... – 205925,24 руб. (л.д. 86-87)

Согласно сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость квартиры, адрес: ..., пер. Гражданский, ... по состоянию на *** составляла 773852,25 руб.; квартиры по ... -<данные изъяты> руб. (л.д.41,44).

Налоговым органом за 2018, 2019 годы налог на имущество исчислен исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, периода владения, доли в праве собственности и составил за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб.

За 2021-2023 годы налог на имущество исчислен исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, периода владения, доли в праве собственности, понижающего коэффициента и составил за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год -<данные изъяты> руб.

Судом проверен расчет налога на имущество физических лиц за 2018-2023 годы, является верным и принимается судом.

Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.

Проверяя порядок принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды, суд исходит из следующего.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление № от 27 июня 2019 года со сроком уплаты налога до 2 декабря 2019 года направлено ответчику заказным письмом. Согласно акта№1 от 03.05.2024 список заказных писем уничтожен (л.д. 19,20).

Налоговое уведомление № 9195335 от 3 августа 2020 года со сроком уплаты налога до 2 декабря 2020 года направлено ответчику заказным письмом по месту регистрации (... что подтверждается списком заказных писем , содержащим сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции (л.д.21,22).

Налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года со сроком уплаты налога до 1 декабря 2021 года направлено ответчику 7 октября 2021 года заказным письмом по месту регистрации (г. Рубцовск, ...), что подтверждается списком заказных писем , содержащим сведения о присвоении номера почтового идентификатора почтовому отправлению, в котором налогоплательщику направлено налоговое уведомление (л.д.23,24).

Налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года со сроком уплаты налога до 1 декабря 2022 года направлено ответчику 22 сентября 2022 года заказным письмом по месту регистрации, что подтверждается списком заказных писем (л.д.25,26).

Налоговое уведомление от 5 августа 2023 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество за 2022 год и сроком уплаты налога до 1 декабря 2023 года направлено ответчику заказным письмом по месту регистрации (л.д.27,28).

Налоговое уведомление от 3 августа 2024 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество за 2023 год и сроком уплаты налога до 2 декабря 2024 года направлено ответчику заказным письмом по месту регистрации (л.д.29,30).

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В случае выявления налоговым органом недоимки, налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из письменного ответа налогового органа на запрос суда, а также выписки из ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года в совокупную налоговую обязанность ФИО1 включена задолженность в размере <данные изъяты> руб., из них транспортный налог за 2017 год - <данные изъяты> руб., за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год- <данные изъяты> руб., за 2021 – <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2017 год – <данные изъяты> руб., за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2021 – <данные изъяты> руб.

Кроме того, налогоплательщику по состоянию на 31 декабря 2022 года начислены пени, также вошедшие в совокупную обязанность, в размере <данные изъяты> руб.:

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022- <данные изъяты> руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022- <данные изъяты> руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.; за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере <данные изъяты> руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.

На вышеуказанную совокупную налоговую обязанность c 1 января 2023 года по 20 февраля 2025 года налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

Материалами дела подтверждается, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок ФИО1:

- 26.02.2019 направлено требование № от 13.02.2019 года об уплате налогов за 2018 год, пени со сроком оплаты до 09.04.2019 года заказным письмом по месту регистрации (л.д.76-77);

- 12.02.2020 года направлено требование № от 07.02.2020 года об уплате налогов за 2019 год, пени со сроком оплаты до 20.03.2020 заказным письмом по месту регистрации (л.д.78-79);

- 13.10.2021 года направлено требование № от 16.06.2021 года об уплате задолженности налогам за 2019 г., пени со сроком уплаты до 16.11.2021 (л.д.82,83);

- 22.09.2022 года направлено требование № от 07.06.2022 г. об уплате задолженности по налогам за 2020 год, пени со сроком уплаты до 23.11.2022 (84-85).

- 22.09.2023 г. направлено требование от 23.07.2023 г. об уплате задолженности по налогам в размере отрицательного сальдо - <данные изъяты> руб., а также пени – <данные изъяты> руб. со сроком оплаты до 16.11.2023 года заказным письмом по месту регистрации (...78), что подтверждается списком заказных почтовых отправлений (л.д.31-32).

С выставлением данного требования задолженность по налогам, пеням начиная с самого раннего требования об уплате задолженности не превышала 10 000 руб.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год (сроком оплаты до 1 декабря 2022 года) сроки выставления требования соблюдены. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29 марта 2023 года № 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - 1 января 2023 года. Учитывая, что обязанность по уплате налога за 2021 год возникла у ответчика не позднее 1 декабря 2022 года, по состоянию на 1 января 2023 года трехмесячный срок для выставления требования не истек, то имеются основания для его продления в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29 марта 2023 года № 500.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо единого налогового счета, при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

Судом проверено и на основании представленных налоговым органом сведений установлено, что с момента образования отрицательного сальдо (с 1 января 2023 года) сальдо единого налогового счета не принимало нулевого (положительного) значения, с учетом чего формирование нового требования об уплате транспортного налога за 2022-2023 годы не требовалось.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и сроки направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований за спорные налоговые периоды.

Невнесение своевременно налога влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных ст. 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вместе с тем, суд не соглашается с произведенным налоговым органом расчетом пеней на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество.

Из материалов дела усматривается, что ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №6 г. Рубцовска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 14.08.2019 и.о. мирового судьи вынесен судебный приказ №2а-2119/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2017 годы в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; задолженности по налогу на имущество за 2014-2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб. Определением того же судьи от 29.08.2019 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Налоговый орган обратился с административным исковым заявлением.

Решением Рубцовского городского суда Алтайского края от 23.03.2020 №2а-603/2020 требования налогового органа удовлетворены, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы в сумме <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.; задолженность по налогу на имущество за 2015-2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

Взыскателю выдан исполнительный лист № ФС 027207860.

Согласно сведений ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов ГУФССП России по Алтайскому краю, на основании указанного исполнительного листа было возбуждено исполнительное производство -ИП от 07.09.2020. В связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа данное исполнительное производство было окончено 14.09.2020.

Вместе с тем следует отметить, что в соответствии с п.п.1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

С учетом того, что задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год фактически взыскана с ФИО1 в рамках исполнительного производства -ИП от 07.09.2020, то включение данной задолженности в ЕНС налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 является незаконным, равно как и начисление пени за несвоевременную уплату указанной задолженности. Данная задолженность подлежит списанию как безнадежная ко взысканию.

Таким образом, размер пени, подлежащих взысканию подлежит перерасчету.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составляла <данные изъяты> руб. (транспортный налог за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год- <данные изъяты> руб., за 2021 – <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2021 – <данные изъяты> руб.

Сальдо по пени по состоянию на 31 декабря 2022 года <данные изъяты> руб. (пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022- <данные изъяты> руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты><данные изъяты> руб.; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.; за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.; за 2020 год за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 в размере <данные изъяты> руб.; за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты> руб.).

Пени за период с 01.01.2023 по 20.02.2025, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов составляют:

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Вид обязанности

ставка

Сальдо для пени по 1/300 ставки рефинансирования

Начислено пени по 1/300, руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

Совокупная обязанность

7.5

<данные изъяты>

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

8,5

<данные изъяты>

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

18.12.2023

28.07.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

<данные изъяты>

03.12.2024

31.12.2024

Совокупная

<данные изъяты>

01.01.2025

20.02.2025

Совокупная

<данные изъяты>

Итого:

<данные изъяты>

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. - сумма задолженности по пени сконвертированная в ЕНС, ранее не обеспеченная мерами взыскания) + <данные изъяты> руб. (пеня исчисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 20.02.2025).

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года, наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (части 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2023 года, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

С учетом приведенных положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, в соответствующих редакциях, действующих на дату возникновения правоотношений, годичный срок на обращение в суд по требованиям , , , , исчисляется с даты, когда размер взыскиваемых сумм превысил 10 000 руб. после выставления требования от 23.07.2023, то есть по состоянию на 01.01.2025 совокупная обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 превысила 10 000 руб., составляла <данные изъяты> руб., таким образом предельный срок обращения налогового органа истекает 01.01.2026.

Из материалов дела следует, что административный истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка № 6 г. Рубцовска (согласно штампа входящей корреспонденции 13.03.2025). И.о. мирового судьи 20.03.2025 был выдан судебный приказ, определением мирового судьи названного судебного участка от 01.04.2025 - отменен по заявлению должника.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 21.05.2025 (согласно штампа на конверте), то есть в установленный срок.

Таким образом, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок принудительного взыскания недоимки соблюден, в связи с чем, имеются фактические и правовые основания для взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018-2023 годы, налогу на имущество за 2018, 2019, 2021, 2022, 2023 годы, пени в рассчитанном судом размере.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – <данные изъяты> руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб., за 2023 год – <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб., всего на общую сумму <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения 21.07.2025.

Судья А.В. Неустроева