Решение по делу № 2А-619/2025 от 16.04.2025

Дело № 2а-619/2025

50RS0046-01-2024-000301-17

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 16 апреля 2025 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Новиковой А.А., при помощнике судьи Мосальской Н.П.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

представителя административного ответчика – адвоката Худокормова А.А., действующего на основании доверенности и ордера № от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 9 по Московской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС № 9 по Московской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу в сумме 18135,06 рублей, в т.ч. налог 16221,00 рублей, пени 1914,06 рубля, из которых:

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 740 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10381 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5100 руб. по сроку платы не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

пени, подлежащие уплате бюджет Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1914,06 руб., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за неполную/несвоевременную уплату налоговых обязательств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска указывают на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357,358,388,389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, имущественными объектами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками земельного, имущественного налога.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области налогоплательщик является владельцем следующего имущества:

-склад ГСМ и Диз топлива, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 151.8 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ. налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен 2984 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3283 рубля;

склад цемента, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 44.3 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен 523 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ- 575 рублей;

весы автомобильные, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 192.1 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.налог ДД.ММ.ГГГГ начислен 3318 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ-3650 рублей;

асфальтосмесительная установка Д-645-Г, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 138.7 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ. Налог за ДД.ММ.ГГГГ начитслен 281 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ- 309 рублей;

бетоносмесительная установка, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 5 м2,. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ;

жилое строение, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 82.8 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. налог начислен за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1366 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере1366 рублей;

квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 54.5 га дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 782 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО2 сформировано уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес налогоплательщика. В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.), если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

Ранее, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со статьей 48 НК РФ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

мировым судьей Судебного участка № 252 Ступинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с поступлением возражений от ФИО2 судебный приказ № был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени в отношении ФИО2 составляет с учетом увеличения (уменьшения) включённой в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо 18135,06 рублей, в т.ч. налог 16221,00 рублей, пени 1914,06 рубля.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 740 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10381 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5100 руб. по сроку платы не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержал в заявленном объеме, пояснил, что у налогового органа начисления производятся исходя из данных из ЕГРН. Просил удовлетворить иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще, направил для участия в деле своего представителя.

Представитель административного ответчика по доверенности Худокормов А.А. заявленные требования не признал, просил отказать. Предоставил письменные возражения. При этом пояснил, что частично признает требования, а именно в части земельного налога и налога на имущество на жилой дом, расположенный в СНТ и квартиру, транспортного налога. Оспаривал начисление налога на имущество по четырем объектам, указанным в уведомлении, расположенных в <адрес>, поскольку определением Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ право собственности ФИО2 на указанные объекты признано отсутствующим и прекращено, обязанности по уплате налога не имеется с 2012 года. Расчет, приведенный налоговым органом за вычетом спорных объектов не оспаривал.

Суд, проверив и исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст.388 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки в соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации:

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (ст.45).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст.44).

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию ст.57).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (ст.58 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке (ст.46)

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: в связи с уплатой налога, иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете

Исходя из позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 года № 48-П, действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3).

При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4). Аналогичное регулирование, включая отсылку к административно-процессуальному законодательству, и прежде содержалось в пунктах 1 - 3 этой статьи.

В соответствии с п.1 ст.131 ГК РФ права на земельные участки и жилые дома подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельные участки и дома, то есть внесения записи в реестр

Статьёй 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Законом Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», в соответствии с положениями ст. 28 НК РФ, введен в действие транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога на территории Московской области.

Главой 32 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ст. 408 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта ( ст. 403 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса ( ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение ( ст. 401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В соответствии с положениями главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст.387 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами ( ст. 396 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (387 НК РФ).

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с 357,358,388,389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, имущественными объектами на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемыми объектами налогообложения, являются плательщиками земельного, имущественного налога.

Согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по <адрес> налогоплательщик является владельцем следующего имущества:

-склад ГСМ и Диз топлива, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 151.8 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ. налог ДД.ММ.ГГГГ год начислен 2984 рублей, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3283 рубля;

склад цемента, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 44.3 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен 523 рублей, за 2021 год- 575 рублей;

весы автомобильные, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 192.1 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ.налог ДД.ММ.ГГГГ начислен 3318 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ-3650 рублей;

асфальтосмесительная установка Д-645-Г, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 138.7 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ. Налог за ДД.ММ.ГГГГ начитслен 281 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ- 309 рублей;

бетоносмесительная установка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 5 м2,. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права: ДД.ММ.ГГГГ;

жилое строение, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 82.8 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. налог начислен за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1366 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере1366 рублей;

квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 54.5 га дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 782 м2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей Судебного участка № 252 Ступинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требования были предъявлены в порядке искового производства, решением Ступинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворены частично. Решение не вступило в законную силу.

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 740 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10381 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5100 руб. по сроку платы не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

О наличии данной задолженности ФИО2 извещен путем направления через личный кабинет Сведений № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48).

Поскольку Межрайонная ИФНС № 9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ, от ДД.ММ.ГГГГ №, дата обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней, взыскиваемая в рамках данного административного заявления, налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратиться в суд, заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №252 Ступинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, приказ отменен по возражениям должника.

В связи с чем инспекция обратилась в Ступинский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет по налогам и пени, в отношении ФИО2 ФИО7 ИНН №, включенная в заявление составляет 18135 руб. 06 коп., в т.ч. налог - 16221 руб. 00 коп., пени -1914 руб. 06 коп.

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 740 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5100 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10381 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1914 руб. 06 коп., начисленные на совокупное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Указанная сумма пеней образовалась в результате перехода на Единый Налоговый Счет.

В соответствии с п. 10 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ « О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Вступившим в законную силу определением судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ признано отсутствующим право, и прекращено право собственности ФИО2 на объекты недвижимого имущества, расположенные по адресу: <адрес>, а именно: бетоносмесительную установку СБ-164, инвентарный №, лит. Б11, общая площадь 5 куб. м., кадастровый №; асфальтосмесительную установку Д-645-Г, инвентарный №, лит. Б12, Б12.1, Б12.2, Б12.3, Б12.4, Б 12.5, Б 12.6, общая площадь 138,7 кв. м., кадастровый №; склад цемента, инвентарный №, лит. Б13, общая площадь 44,3 кв. м., кадастровый №; весы автомобильные, инвентарный №, лит. Б, общая площадь 192,1 кв. м., кадастровый №; склад ГСМ и диз. топлива общей площадью 151,8 кв. м., инвентарный №, лит. Б14, Б14.1, Б14.2, Б14.3, Б14.4, Б14.5, Б14.6, Б14.7, кадастровый №; на ФИО2 возложена обязанность снести самовольно возведённые объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>, а именно: бетоносмесительную установку СБ-164, инвентарный №, лит. БД 1, общая площадь 5 куб. м., кадастровый №; асфальтосмесительную установку Д-645-Г, инвентарный №, лит. Б12, Б12.1, Б12.2, Б12.3, Б12.4, Б12.5, Б12.6, общая площадь 138,7 кв. м., кадастровый №; склад цемента, инвентарный №, лит. Б13, общая площадь 44,3 кв. м., кадастровый №; весы автомобильные, инвентарный №, лит. Б, общая площадь 192,1 кв. м., кадастровый №; склад ГСМ и диз. топлива общей площадью 151,8 кв. м., инвентарный №, лит. Б14, Б14.1, Б14.2, Б14.3, Б14.4, Б14.5, Б14.6, Б14.7, кадастровый №. (л.д. 57-60).

Данное определение судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ являлось основанием внесения в ЕГРН записи о прекращении права собственности ФИО2 на указанные объекты.

Учитывая, что административным ответчиком представлены доказательства отсутствия у него в собственности с 2012 года имущества, на которое административным истцом начислен налог, и данный факт установлен вступившим в законную силу решением суда, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления в этой части, поскольку с прекращением права собственности на объекты недвижимого имущества на основании судебного акта у административного ответчика отсутствует обязанность уплачивать налог на данное имущество, в связи с чем требования о взыскании налога в размере 8 599 руб. за указанные объекты недвижимости удовлетворению не подлежат.

Административным истцом представлен расчет пени по налогу на имущество, в разрезе по объектам налогообложения, в том числе с выделением расчета на объекты, право собственности на которые ФИО2 прекращено на основании решения суда. (л.д. 88).

Таким образом, в настоящее время с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам частично в следующем размере:

- налог на имущество за дом КН № по адресу: <адрес> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1366 рублей, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

- налог на имущество квартиру по адресу: <адрес> в размере 416 рублей; по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5100 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

- земельный налог в размере 740 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а всего на общую сумму 7 622 рубля.

Требования о взыскании пени также подлежат частичному удовлетворению, поскольку из общей суммы задолженности по пени, выставленной налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленную на совокупную обязанность, подлежит вычесть пени, начисленные по налогу на имущество на спорные объекты недвижимости. (расчет л.д. 88). Общая задолженность по пени 1914,06 минус пени начисленные на оспариваемые объекты 1377, 72 (1914,06 - 1377, 72 = 536,34 руб.)

В связи с изложенным, заявленные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению частично.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 4000 рублей, исходя из подлежащей взысканию суммы. В данном случае взыскание государственной пошлины в доход государства пропорционально удовлетворенным требованиям не возможно, не основано на требованиях закона.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 177, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС № 9 по Московской области к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Московской области задолженность по

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 740 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1782 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5100 руб. по сроку платы не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

пени, подлежащие уплате бюджет Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате, причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 536 руб. 34 коп., начисленные на совокупное сальдо ЕНС за неполную/несвоевременную уплату налоговых обязательств за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

а всего взыскать 8 158 (восемь тысяч сто пятьдесят восемь) рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Новикова А.А.